وكيل الضرائب - هذا كيان يقوم بحساب ودفع المبالغ المحددة بموجب القانون للميزانية. تمثل هذه المدفوعات جزءًا معينًا من دخل الأشخاص العاملين معه (كموظفين بدوام كامل ، على سبيل المثال).
الفرق من الدافع
موظف الضرائب هو ببساطة مستأجر (صاحب عمل). على عكس الدافع (الموظف) ، فهو لا يخصم ضريبة الدخل الشخصي من دخله. علاوة على ذلك ، يجب عليه حساب الضريبة ، وحجبها عند دفع رواتب الموظفين. يجب توجيه هذا المبلغ إلى الميزانية.
المسؤوليات والحقوق
يتمتع الوكيل بنفس القدرات القانونية للدافع ، ما لم ينص على خلاف ذلك في قانون الضرائب. يقوم هذا الموضوع بحساب وفرض وخصم المبالغ المحددة للميزانية ، بغض النظر عما إذا كان يدفع ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على وكيل الضرائب:
- في الوقت المناسب وبشكل صحيح حساب ، تهمة وإرسال إلى الميزانية المبالغ المحددة.
- لإبلاغ السلطات التنظيمية باستحالة ضريبة الاستقطاع (يتم إرسال هذا الإشعار كتابيًا).
- تأخذ في الاعتبار الدخل المستحق والمدفوع ، والضرائب لكل دافع بشكل منفصل.
- تزويد القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية بالوثائق اللازمة لضمان التحكم في حساب وجمع ونقل المبالغ المحددة إلى الميزانية.
- استمر في الإبلاغ لمدة 4 سنوات.
مسؤولية
في حالة فشل وكيل الضرائب في حجب و / أو نقل الضرائب ، يتم تقديم عقوبة. يتم التعبير عنها في المال. تم تأسيس غرامة. 123 قانون الضرائب. المبلغ 20٪ من المبلغ الخاضع للتحصيل أو الخصم من الميزانية. النظر في مزيد من الفن. 123 قانون الضرائب مع التعليق.
ملامح القاعدة
يتم تعيين عقوبة بموجب هذه المادة لخصم أو خصم من المبلغ المحدد للميزانية غير مكتملة. يدفع الموضوع الموظف جزءًا من دخله. يتم إرسال هذا المبلغ إلى الميزانية كضريبة دخل شخصية.
إذا لم يكن لدى صاحب العمل القدرة على حجب الضريبة ، فعليه تقديم تقرير بذلك إلى السلطة الإشرافية. يتم إرسال إشعار في غضون شهر. إذا كان دخل الدافع ، الذي يتصرف ككائن للضريبة ، يتألف من منفعة اقتصادية أو تم تقديمه عينيًا ، على الرغم من عدم دفع أية مدفوعات نقدية في الفترة المقابلة ، فلا يكون على الشخص التزام بحجب الضريبة عن دافع الضرائب.
في مثل هذه الحالة ، يقدم صاحب العمل معلومات لسلطة مصلحة الضرائب الفيدرالية وفقًا للقواعد التي تحددها المادة. 24 (الفقرة 3 ، الفقرة الفرعية 2) من المدونة.
موضوع الانتهاك
يتم تحصيل الغرامة وفقًا للقاعدة المعتبرة في حالة انتهاك إجراء خصم المبالغ المحددة على الميزانية المنصوص عليها في المدونة. في هذه الحالة ، ينتهك الشخص المذنب عدة مقالات. على وجه الخصوص ، لا يمتثل لأحكام المعايير 46 و 47 و 24 و 23 و 9.
ككائن مباشر للانتهاك ، يتم تعريف المسؤولية في المادة. 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والعلاقات المتعلقة بالوفاء بمتطلبات التشريعات المتعلقة بحساب وجمع وخصم المبالغ المقررة على الميزانية.
الجزء الموضوعي
خطر الانتهاك يعاقب عليه الفن. 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يكمن في حقيقة أن هذا الفعل يقوض نظام الدعم المالي لعمل الدولة أو منطقة موسكو. هذا يرجع إلى حقيقة أن الدافع ، على الرغم من أنه ليس من خلال خطأ خاص به ، لا يمتثل لأحكام الفن. 57 من الدستور والفن.3 الدستور الغذائي.
عند توصيف الجانب الموضوعي للانتهاك ، يتم فرض العقوبة من خلال الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تجدر الإشارة إلى العديد من النقاط الهامة:
- لا يتم تحديد الوصفات التي لا يراعيها هذا الموضوع ، ليس فقط من خلال المدونة ، ولكن أيضًا من خلال القوانين المعيارية الأخرى.
- من بين جميع الواجبات المنصوص عليها للوكيل ، تغطي المقالة موضوع الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي. في الوقت نفسه ، من أجل تحصيل المبلغ المحدد ، يجب عليك أولاً حسابه. وفقا لقواعد الفن. 52-56 ، لا يتم تنفيذ هذا الإجراء من قِبل الدافع ، ولكن عن طريق وكيل الضرائب.
الفروق الدقيقة
على الرغم من حقيقة أنه في الفن. 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، نحن نتحدث عن خصم غير نقدي للمبالغ ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في بعض الحالات يسمح القانون بدفع النقد. وفقًا لذلك ، فإن الحالات التي لم يتم فيها تنفيذ هذا الإجراء تشملها أيضًا القاعدة المعنية.
ويحدث الجزء الموضوعي من الانتهاك أيضًا عندما لا يحجب الشخص المذنب في وقت واحد ، أو لم يحوِّل (لم يساهم) الضريبة المقابلة للميزانية ، أو لم ينفذ أحد الواجبات المشار إليها ، أو أدركها جزئيًا. علاوة على ذلك ، من أجل إحضار المسؤولية ، لا يؤخذ مبلغ المبلغ غير المدفوع في الميزانية في الاعتبار. ولكن في الوقت نفسه ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كمية صغيرة من الضريبة كظرف مخفف.
جزء ذاتي
المسؤولية بموجب القاعدة المعتبرة لا تحدث إلا فيما يتعلق بوكلاء الضرائب - الكيانات القانونية تطبق العقوبة على المواطنين إذا لم تكن هناك علامات على وجود جريمة في المخالفة. لا تعفي ملاحقة أي كيان قانوني الوكيل رئيس المنظمة أو أي كيان آخر يؤدي وظائف إدارية من الإجراءات الجنائية والإدارية وغيرها ، إذا كانت هناك أسباب كافية لذلك.
هذا الحكم منصوص عليه في المادة 108 (الجزء 4) من قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الكيان الذي يتحمل المسؤولية بموجب القاعدة المعنية دفع مبالغ غير مسددة للميزانية. يتميز الجزء الشخصي من الانتهاك بوجود شكل غير معقول من الذنب والنية.
بالإضافة إلى ذلك
وفقًا لمرسوم هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في أوكرانيا رقم 15483/11 بتاريخ 04/03/2012 ، إذا كان شخص أجنبي غير مسجل لدى الهيئة الإقليمية الروسية للخدمة الضريبية الفيدرالية ، بغض النظر عن شروط إبرام اتفاق معه ، لعدم وفاء شركة محلية مسجلة لدى مصلحة الضرائب بالالتزامات إن حجب ضريبة القيمة المضافة من الأموال المدفوعة إلى الطرف المقابل لا يعفي الأخير من حساب هذه الضريبة ونقلها إلى الميزانية. إذا لم تقم الشركة بحساب وخصم المبلغ المستحق من الشركة الأجنبية ، فإن الهيئة الإشرافية لها الحق في تحميله المسؤولية. العقاب يحدث وفقا للفن. 123 NK.
ميزات العقوبات
تنص القاعدة المعتبرة على تغريم الشخص المذنب ، والمبلغ هو 20 ٪ من المبلغ الذي لم يتم حسابه وخصمه من الميزانية من دخل الدافع. في هذه الحالة ، قد تختلف مقدار العقوبة.
على وجه الخصوص ، كما ذكر أعلاه ، عند النظر في مسألة إحضار مرتكب الجريمة لظروف التخفيف من المسؤولية الثابتة ، يمكن أخذها في الاعتبار. بالإضافة إلى المبلغ الضئيل غير المدفوع في الميزانية ، قد يتأثر حجم العقوبة بحقيقة أن الكيان قد ارتكب الانتهاك لأول مرة. نتيجة لذلك ، بقرار من الجهة المعتمدة ، يمكن تخفيض حجم الغرامة.
ومع ذلك ، قد تؤخذ الظروف المشددة في الاعتبار. ويشمل ذلك مبلغًا كبيرًا لا يُضاف إلى الميزانية ، وتكرار الانتهاكات ، إلخ. في مثل هذه الحالات ، يمكن زيادة مقدار العقوبة. إذا كانت هناك أسباب كافية ، يمكن إضافة الموضوع إلى المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو أي مسؤولية أخرى يحددها القانون.
استنتاج
يجب على رئيس أي مؤسسة ، عند تعيين الموظفين أو إبرام عقود مع الأفراد لأداء أعمال معينة ، فهم مسؤولية عدم الامتثال للقوانين الضريبية.
ينص الدستور على أنه يجب على كل شخص دفع جزء معين من دخله للميزانية. بالنسبة للموظفين ، يتم تنفيذ هذا الالتزام من قبل صاحب العمل. هو الذي يقوم بحساب الرسوم وتحويل المبالغ المحددة إلى الميزانية. من أجل تجنب الملاحقة القضائية وفقًا للقواعد المدروسة ، يجب على الرئيس أن يؤدي واجباته في الوقت المناسب.
