نموذج الميزانية الروسية يعمل على عدة مستويات - الفيدرالية والإقليمية والمحلية. على الرغم من هذا التصنيف ، يتم دمج جميع أنظمة إدارة رأس المال الثلاثة في مجال واحد. ويمكن ملاحظة ذلك في مختلف جوانب أنشطة المؤسسات المالية المعنية: إجراءات تحصيل الضرائب ، وتقديم المساعدة المالية المتبادلة بين الميزانيات على مختلف المستويات ، وإعداد التقارير. النظر في ميزات إدارة رأس المال على مستوى السلطة البلدية. ما هي المصادر التي تشكل الميزانيات المحلية؟ كيف يمكنهم التفاعل مع أنظمة إدارة رأس المال العام الفيدرالية والإقليمية؟
تفاصيل الميزانيات المحلية
غالبًا ما يرتبط مفهوم "الميزانيات المحلية" في روسيا بالأنشطة الاقتصادية للبلديات - المدن ، المناطق. من النادر جدًا أن يُفهم المصطلح المعني المؤسسات المالية على مستوى موضوع الاتحاد الروسي - وهذا غير صحيح من الناحية القانونية والجوهرية على حد سواء. يتم تشكيل الميزانيات المحلية ، كقاعدة عامة ، على حساب الرسوم من النوع المقابل من الضرائب ، والاستقطاعات من المدفوعات المصنفة على أنها إقليمية واتحادية ، من خلال الإعانات والإعانات والقروض والآليات المالية الأخرى المنصوص عليها في التشريعات الروسية.
في العديد من بلديات الاتحاد الروسي ، تلعب الأنظمة المالية المحلية دورًا رائدًا في التنمية الاقتصادية. يتم تحديد مستوى الطلب في مختلف مجالات الأعمال ، وخاصة تلك التي تركز على العملاء في وضع الأفراد ، إلى حد كبير من خلال دخل موظفي الدولة. إذا كانت تنمو ، ثم دوران الشركات المعنية ، أيضا.
إيرادات الميزانية المحلية
النظر في كيفية توليد إيرادات الميزانية المحلية. لقد لاحظنا أعلاه أن المصدر الرئيسي للعائدات المقابلة في المؤسسات البلدية هو الضرائب المحلية. قد يكون هناك مبلغ كبير من المعاملات المالية التي تملأ خزانة مدينة أو منطقة ما هي الرسوم والغرامات ، وكذلك الخصومات من الضرائب الإقليمية والاتحادية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي وفقًا للمعايير المقبولة.
يمكن توليد إيرادات الميزانيات المحلية من العائدات المحولة من قبل المركز السياسي بهدف ممارسة بعض سلطات الدولة ، من عائدات خصخصة الأصول ، تأجير الممتلكات ، أرباح المؤسسات البلدية ، ومدفوعات التحويل.
يمكن للهياكل الفيدرالية ، وكذلك سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، أن تساعد البلديات في ضمان الحد الأدنى من موارد الميزانية. يتم وضع المعايير التي تحدد هذه القيمة في القوانين القانونية الإقليمية (مع الأخذ في الاعتبار قواعد توفير الميزانية). إذا كانت عائدات الضرائب من الميزانيات المحلية لا تسمح بتغطية الحد الأدنى من التكاليف اللازمة للحفاظ على عمل المؤسسات المحلية للحكم السياسي أو كيانات التنمية الاقتصادية ، فإن السلطات أو الهيئات الفيدرالية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ترسل إعانات وإعانات مختلفة إلى البلديات.
في الوقت نفسه ، يوفر تشريع الاتحاد الروسي آليات يمكن بموجبها ، في المقابل ، أن توجه الميزانية المحلية التمويل اللازم إلى مستويات أعلى من نظام إدارة رأس المال الحكومي.
وحدة نظام الموازنة
تشكل الميزانيات المحلية ، وكذلك الميزانيات الإقليمية ، إلى جانب النظام الفيدرالي لتوزيع رأس المال الحكومي ، نظامًا واحدًا.على الرغم من حقيقة أن البلديات تتمتع عمومًا بالحق في إدارة الموارد المالية بشكل مستقل ، فإنها تتفاعل بانتظام مع المؤسسات السياسية ذات المستوى المماثل أو التي تحتل مرتبة أعلى للمشاركة في دعم بعض أنظمة الميزانية أو الحصول على الدعم المناسب.
وظائف الميزانيات المحلية
تؤدي الميزانيات المحلية عددًا من الوظائف المهمة. من بينها: تكوين رأس المال ، والتي تستخدم لدعم ماليا أنشطة السلطات البلدية ؛ التوزيع الفعال للأموال ذات الصلة في مختلف قطاعات الاقتصاد البلدي ؛ دعم عمل النظام الاقتصادي لمدينة أو منطقة.
تلعب الميزانيات المحلية أيضًا دورًا مهمًا في حل المشكلات الاجتماعية - وهذا لضمان العمالة ومستوى معيشة مرتفع للمواطنين. يحدد المستوى المناسب لتمويل مختلف المؤسسات إلى حد كبير جودة التفاعل بين الدولة والمجتمع. على سبيل المثال ، قد يتعلق ذلك بعمل الخدمات البلدية: إذا لم يكن هناك دعم كافٍ لهذه الميزانية ، فقد تنخفض كفاءة هذه المؤسسات بشكل كبير ، وكذلك رضا المواطنين عن استخدام نوع الخدمات المقابل.
تحليل الميزانيات المحلية: النفقات
ندرس الآن الميزات الرئيسية التي تميز تكاليف الميزانيات المحلية. هناك نوعان رئيسيان: الحالي ورأس المال. النظر في تفاصيلها.
فيما يتعلق بتكاليف رأس المال ، أو تكاليف الاستثمار ، فإنها تمثل جزءًا من التكاليف المرتبطة بالاستثمارات في الكيانات القانونية القائمة أو المنشأة والتي تمارس أنشطة في إطار برامج الاستثمار المختلفة. قد يشمل هيكل النفقات الرأسمالية: قروض الموازنة ؛ العواصم التي تهدف إلى زيادة الممتلكات التي تملكها البلديات ؛ ميزانيات التنمية ؛ نفقات لإصلاح بعض الأشياء.
النفقات الحالية للميزانيات المحلية هي التكاليف التي تضمن التشغيل الضروري للمؤسسات السياسية على مستوى البلديات والمؤسسات المختلفة ، كما أنها تصبح آلية لتقديم المساعدة المالية لصالح أنظمة إدارة رأس المال العام على مستويات أخرى في شكل إعانات وإعانات وإعانات وأساليب دعم أخرى. تشمل التكاليف الحالية تلك التي لم تصنف كرأسمال.
هناك معايير أخرى لتقسيم نفقات الميزانية إلى فئات مختلفة. لذلك ، فإن التصنيف واسع الانتشار ، مما يعني توزيع التكاليف وفقًا للأولوية. وفقًا لهذه الطريقة ، يتم تقسيم النفقات إلى مجموعات ذات أولوية. هذا النهج ، وفقا لبعض الباحثين ، يمكن أن يزيد بشكل كبير من فعالية نظام الميزانية المحلية. في الوقت نفسه ، غالبًا ما يتم انتقاد هذه الأساليب باعتبارها غير مثالية تمامًا من وجهة نظر الوفاء بالمهام الاجتماعية ، والتي يعد تحديد الاتجاهات الأساسية والثانوية لإنفاق أموال الموازنة فيها أمرًا غير معتاد. فيما يتعلق بالأولوية والتكاليف التي تتبعها ، يمكن تشكيل قوائم الانتظار من مداخيل مختلفة في النظام المالي المحلي.
هناك تصنيف لنفقات الميزانية ، والذي يعتمد على توزيع البنود ذات الصلة حسب موضوع التمويل. يتضمن هذا المخطط تخصيص فئات التكاليف الأساسية التالية:
- المرتبطة بأداء المهام ذات الأهمية المحلية ؛
- مما يعكس الحاجة إلى تنفيذ بعض صلاحيات الدولة على مستوى البلدية ؛
- المتعلقة بسداد الديون من قبل السلطات المحلية ؛
- اعتمادات التأمين.
تصنيف النفقات حسب مصدر التمويل
أساس آخر ممكن لتصنيف التكاليف ذات الصلة هو توزيعها اعتمادا على ما هي مصادر الميزانيات المحلية.لذلك ، هناك نفقات يمكن تمويلها بشكل حصري من الموارد المالية الموجودة تحت تصرف السلطات البلدية. من بين هؤلاء:
- محتوى إدارة المدينة أو المنطقة ؛
- تشكيل أو حيازة الأصول البلدية وإدارتها ؛
- الأمن الوظيفي المؤسسات البلدية - المدارس والمستشفيات والمنظمات الرياضية ؛
- تمويل خدمات إنفاذ القانون ؛
- صيانة الإسكان والخدمات المجتمعية ؛
- تحسين التسوية ؛
- التخلص من النفايات وإعادة تدويرها ؛
- حماية البيئة ؛
- تنفيذ برامج الدعم.
احتياطيات الميزانية
يقترح نظام الميزانيات المحلية في الاتحاد الروسي أنه يمكن تكوين أموال احتياطية في مؤسسات الإدارة ذات الصلة. والغرض منها هو جمع الأموال التي يمكن أن تستخدمها السلطات التنفيذية البلدية في حالة حدوث ظروف غير متوقعة ، على سبيل المثال ، في حالة الطوارئ. ترتيب إنفاق الاحتياطيات المقابلة للحكومة مدينة إقامة مستقلة. في الوقت نفسه ، يجب أن ترسل الهياكل التنفيذية معلومات فصلية عن كيفية إنفاق الصندوق الاحتياطي إلى المؤسسات التمثيلية.
العجز المسموح به
لا ينبغي أن يكون حجم النفقات الجارية للميزانية المحلية أكثر من الإيرادات. ولكن لنفترض أن العجز في حدود 3 ٪. لا يشمل ذلك موارد دعم إضافية ، على سبيل المثال ، الأموال الواردة من المركز الفيدرالي. يمكن أيضًا استخدام رأس المال من مصادر عجز الموازنة المحلية لتمويل تكاليف الاستثمار. وكقاعدة عامة ، لا يُسمح باستخدامها لسداد ديون السلطات البلدية.
تصنيف الدخل
دعونا الآن نفكر بمزيد من التفصيل في نوع الإيرادات التي تمتلكها الميزانيات المحلية للاتحاد الروسي. وزعت من قبل تقسيمهم إلى الخاصة بهم ، والتنظيمية والخارجية.
بالنسبة إلى الأول ، تشمل هذه الإيرادات الضريبية للميزانيات المحلية والرسوم والغرامات وغيرها من الإيرادات المتولدة في النظام الاقتصادي المحلي. الدخول التنظيمية هي استقطاعات ينص عليها القانون بالنسبة للضرائب الفيدرالية ، وكذلك تلك التي يتم إنشاؤها للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتم تسجيل المعايير ذات الصلة في مصادر ميزانية القانون منطقة معينة أو على مستوى مركز سياسي (في حالة الضرائب الفيدرالية).
أما بالنسبة للمصادر الخارجية لتمويل نظم إدارة رأس المال العام المحلية ، فقد تكون هذه الإعانات والإعانات والقروض ذاتها.
تفاصيل الضرائب المحلية
وبالتالي ، قد يعتمد تمويل الميزانيات المحلية إلى حد ما على حجم الإيرادات في شكل ضرائب محلية. إن خصوصية المدفوعات ذات الصلة هي أن السلطات التمثيلية للبلدية لها الحق في فرض رسوم محلية إضافية ، وتحديد الأسعار عليها ، وتحديد المزايا ، ولكن فقط في حدود تلك الحقوق التي ينص عليها التشريع الأعلى ، ولا سيما الفيدرالية.
تم وضع 3 ضرائب محلية فقط في الاتحاد الروسي ، من بينها ضرائب الأراضي وضريبة الأملاك على الأفراد وكذلك الضريبة التجارية. لذلك ، فإن ملء الميزانيات المحلية ، كقاعدة عامة ، يعتمد إلى حد ما على الإيرادات التنظيمية. يتم تشكيلها بسبب الخصومات من الضرائب الفيدرالية والإقليمية وفقًا للمعايير.
ندرس تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
المدفوعات التنظيمية
هناك عدة أنواع من البلديات في روسيا. النظر ، على سبيل المثال ، عدة أنواع شائعة منها. ومن بين هذه المستوطنات الحضرية ، والمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، وكذلك المستوطنات الريفية. يمكن أن تختلف مبادئ حساب الرسوم التنظيمية الخاصة بهم اختلافًا كبيرًا.
المدفوعات التنظيمية: المستوطنات الحضرية
لذلك ، تشمل الميزانيات المحلية ميزانيات المستوطنات الحضرية.يتم فرض ضرائب عليها بالكامل: الأرض ، ممتلكات الأفراد. بالنسبة للرسوم التنظيمية المناسبة ، يجب أن تشمل ميزانيات المستوطنات الحضرية: 10٪ من ضريبة الدخل الشخصي ؛ 50٪ من الضريبة الزراعية الموحدة ؛ 100 ٪ من الرسوم المفروضة على أعمال التوثيق من قبل السلطات البلدية ؛ 100٪ من الرسوم التي تفرضها البلدية على تصريح قيادة مركبة تحمل بضائع خطرة.
المدفوعات التنظيمية: المناطق البلدية
وتشمل الميزانيات المحلية ميزانيات المناطق البلدية. فيها ، كما في حالة المستوطنات الحضرية ، يتم إضافة ضريبة الأرض بالكامل ، وكذلك رسوم على ممتلكات الأفراد. بالنسبة للمدفوعات التنظيمية ، يتم إضافة ما يلي إلى ميزانية المناطق البلدية: 5٪ من ضريبة الدخل الشخصي المفروضة على المستوطنات الحضرية ؛ 13 ٪ - من ضريبة الدخل الشخصية الواردة في المستوطنات الريفية ؛ 15 ٪ - من ضريبة الدخل الشخصية المفروضة على الأراضي بين المستوطنات ؛ 100 ٪ من UTII. 50٪ من الضريبة الزراعية الموحدة في المستوطنات الحضرية ؛ 70 ٪ من ENCH في القرى ؛ 100 ٪ من الضريبة الزراعية الموحدة في الأراضي المشتركة بين المستوطنات ؛ 100 ٪ من الرسوم المفروضة في مكان تسجيل الدولة.
هناك أنواع أخرى من المدفوعات التنظيمية التي يتم تحويلها إلى خزينة المناطق البلدية ، ولكن تلك التي نعتبرها يمكن اعتبارها رئيسية.
المدفوعات التنظيمية: المقاطعات الحضرية
فيما يتعلق بمجموعة متنوعة من البلديات مثل المناطق الحضرية ، فإن ضريبة الأراضي ، وكذلك ضريبة الأملاك على الأفراد ، تُضاف بالكامل إلى ميزانياتها. يمكن تمثيل الرسوم التنظيمية التي توفر إيرادات لخزينة المناطق الحضرية: 15٪ من ضريبة الدخل الشخصي ، 100٪ من ضريبة الدخل الشامل ، 100٪ من ضريبة الدخل الموحدة ، 100٪ من الضرائب المفروضة بموجب نظام براءات الاختراع.
المدفوعات التنظيمية: المستوطنات الريفية
كما هو الحال في البلديات التي نوقشت أعلاه ، يتم فرض 100 ٪ من ضريبة الأراضي وضريبة الأملاك على الأفراد على المستوطنات الريفية. ولكن هناك مدفوعات تنظيمية تنطوي على ملء خزينة البلديات المعنية. من بينها: 2 ٪ من ضريبة الدخل الشخصية ، و 30 ٪ من الضريبة الاجتماعية الموحدة ، و 100 ٪ من واجب الدولة ل أعمال التوثيق 100 ٪ من رسوم إصدار تصريح النقل البضائع الخطرة.
الإيرادات غير الضريبية
الميزانيات المحلية هي أيضا المستفيدة من عدد من الإيرادات غير الضريبية. من بين هؤلاء:
- الدفع مقابل التأثير السلبي على البيئة (وفقًا لمعيار 40٪) ؛
- رسوم الترخيص لبيع المشروبات الكحولية (بمبلغ 100 ٪) ؛
- الدخل من بيع وتأجير الأراضي التي تملكها الدولة (100 ٪).
يتم تعيين قيم محددة للمعايير في مصادر منفصلة للقانون.
صلاحيات البلديات من حيث توليد إيرادات الميزانية
تُمنح البلديات العاملة في نظام الإدارة السياسية للاتحاد الروسي عددًا من الصلاحيات من حيث تحقيق إيرادات للميزانيات المحلية. النظر في هذه الميزة بمزيد من التفاصيل.
أولاً ، يمكن التعبير عن الصلاحيات المعنية في إمكانية إصدار قوانين قانونية للبلديات يتم من خلالها فرض الضرائب المحلية ، وسيتم تحديد أسعارها وسيتم تحديد المزايا الضرورية. كما أشرنا أعلاه ، لا يُسمح بهذا إلا بالقدر الذي تنص عليه التشريعات الأعلى ، وقبل كل شيء على المستوى الفيدرالي.
ثانياً ، يمكن للبرلمانات البلدية صياغة قوانين قانونية يتم من خلالها إجراء تعديلات على المصادر الحالية للقانون التي تحكم الضرائب المحلية وعلاقات الموازنة ، والتي يمكن أن تؤدي إلى تغيير في هيكل الإيرادات للميزانيات على مختلف المستويات العاملة في الاتحاد الروسي. إذا دخلت القوانين ذات الصلة حيز التنفيذ في السنة المالية التالية ، فيجب اعتمادها قبل تقديم مشروع الميزانية المحلية للفترة المقابلة إلى البرلمان البلدي. توقيت جلسات الاستماع هذه محلي الهيئات التمثيلية يتم تأسيس السلطات في أعمال قانونية منفصلة.
ثالثًا ، لا يمكن إجراء التعديلات في القوانين البلدية التي اعتمدتها البرلمانات المحلية فيما يتعلق بالضرائب المحلية ، والتي تتطلب دخول حيز التنفيذ خلال العام المقبل ، إلا إذا تم إجراء تغييرات ضرورية على مشروع قانون الميزانية المحلية الحالي ، والذي تمت الموافقة عليه من قبل السلطة التمثيلية للبلدية.
وبالتالي ، من خلال المدفوعات التنظيمية ، يتم دمج الميزانيات الحكومية والمحلية في نظام واحد لضمان عائدات الضرائب للخزينة. على سبيل المثال ، إذا كان هناك عدد كبير من المؤسسات الزراعية تعمل في إقليم مقاطعة بلدية ، فإن مبلغًا كبيرًا من الرسوم ، المصنفة على أنها فدرالية ، يظل في الميزانية البلدية.
ومع ذلك ، قد لا تكون أنشطة تنظيم المشاريع في MO معينة كافية لتلبية احتياجات التمويل المحلية. ونتيجة لذلك ، تبدأ الميزانيات الإقليمية والمحلية في التفاعل فيما يتعلق بتوفير الإعانات والإعانات المقدمة من قبل الأول لصالح الأخير. وهذه واحدة من مشاكل نظام الموازنة الروسية ، والتي لاحظها العديد من الخبراء. لننظر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
المشاكل الرئيسية للنظام الروسي من الميزانيات المحلية
دور الميزانيات المحلية في روسيا كبير للغاية. كما أشرنا أعلاه ، يمكن أن نرى في حقيقة أن رؤوس الأموال المقابلة يمكن أن تكون رائدة من حيث تكوين الطلب في العديد من قطاعات النظم الاقتصادية المحلية. أيضا في روسيا هناك بعض مشاكل الميزانيات المحلية.
لهؤلاء العلماء الحديثين ، أولاً وقبل كل شيء ، الاعتماد القوي لأنظمة توزيع رأس المال المقابلة على المركز الفيدرالي ، وفي نواح كثيرة أيضًا على المؤسسات السياسية الإقليمية. لاحظنا أعلاه أن الميزانيات المحلية تعتمد على الرسوم التنظيمية. في الواقع ، تحتل الضرائب المحلية في معظم الحالات نسبة مئوية صغيرة نسبياً من إجمالي تدفق الإيرادات المالية إلى الخزينة البلدية.
المشكلة الثانية - يوضح تحليل الميزانيات المحلية للعديد من المدن الروسية أنها تعتمد إلى حد كبير على الإعانات. والحقيقة هي أنه حتى مع الرسوم التنظيمية ، فإن المبلغ المطلق للأموال التي تقع تحت تصرف السلطات البلدية قد لا يكون كافياً لحل المشكلات المحلية.
هناك مشكلة أخرى تميز نظام ميزانية الاتحاد الروسي من حيث إدارة رأس المال البلدي ، وهي مستوى الرقابة الصارم ، كما يعتقد العديد من المحللين ، على إنفاق الموارد المالية ذات الأصل الخارجي. الميزة المذكورة مجاورة للشفافية غير الكافية لعمليات إدارة التدفق النقدي ، والتي في بعض الحالات تسمح بها السلطات البلدية.
في الوقت نفسه ، يتم حل المشكلات التي درسناها أثناء قيامنا بتحسين التشريعات وتحسين البنية التحتية للتفاعل بين الميزانيات ذات المستويات المختلفة بشكل تدريجي. الإدارة المالية للبلديات أصبحت تدريجيا أكثر شفافية وكفاءة.
قد يتمثل الحل الناجح للمشاكل التي تمت ملاحظتها (خاصة فيما يتعلق بالتغلب على اعتماد الميزانيات المحلية على الدعم الخارجي) في تحفيز الأنشطة المدنية ، والتي قد تسهم في زيادة تحصيل الضرائب بشكل مكثف. بادئ ذي بدء ، هذا ، بطبيعة الحال ، يتعلق بمبادرات تنظيم المشاريع. علاوة على ذلك ، ينبغي تنفيذ هذا العمل ليس فقط من حيث التشاور ونشر مختلف المفاهيم الأيديولوجية. يجب أن يتمتع رواد الأعمال بوصول حقيقي إلى الموارد اللازمة لممارسة الأعمال التجارية ، وخاصة القروض منخفضة التكلفة والبنية التحتية عالية الجودة.
