رجال الأعمال والمديرين ورؤساء الدول و الشركات البلدية يخصص قدر كبير من العمل للوفاء بالالتزامات المتعلقة بحساب ودفع تعويضات العمال للموظفين. تتضمن هذه العملية تشكيل فئة منفصلة من النفقات في شكل صندوق للأجور. ما هو هيكلها ممكن؟
الغرض من الرواتب
كشوف المرتبات - من بين العناصر الرئيسية للإنفاق في أي مؤسسة. يصاحب عملية تصنيع المنتجات الصناعية أو تقديم الخدمات الحاجة إلى دفع تعويضات منتظمة لموظفي الشركة.
يمكن تمثيل تكوين كشوف المرتبات في الشركات الروسية بمقالات مثل:
- دفع تعويضات العمل الفعلية (في شكل رواتب وعلاوات ومكافآت) ؛
- حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الميزانية ؛
- تحويل المساهمات إلى أموال الدولة ؛
- النفقات المتعلقة بالوفاء بالالتزامات الاجتماعية لصاحب العمل ؛
- تكاليف التدريب وإعادة التدريب.
وفقًا لأحد التصنيفات المشتركة ، يمكن تمثيل هيكل صندوق الأجور بثلاث مجموعات رئيسية من التكاليف:
- تعويض العمل ؛
- المنافع الاجتماعية
- تحويلات الأموال الأخرى.
فيما يتعلق بتكاليف الدعم المالي لموظفي المؤسسة التي تتحملها الوكالات الحكومية - ولا سيما FSS - في دفع الإجازات المرضية والأمومة. هم ، بشكل عام ، غير المدرجة في كشوف المرتبات. ومع ذلك ، قد يتم تضمين التكاليف المحتملة المرتبطة بأداء وظائف وكيل الضرائب من قبل الشركة في هيكل القانون الاتحادي.
يمكن أن يستند حساب صندوق الأجور وتحليله وعرضه في شكل إحصاءات إلى معايير تم اعتمادها على مستوى الأفعال القانونية أو تطورت في ممارسة الاتصالات التجارية في صناعة معينة. دعونا ننظر بمزيد من التفصيل في جوهر النهج المقابلة.
القانون الاتحادي في اللوائح
أولاً ، يمكننا دراسة كيفية تحديد تكوين جدول الرواتب. أعلاه ، لاحظنا أنه يمكنهم إصلاح القواعد التي تحكم منهجية العرض الإحصائي لصندوق الأجور. من بين هذه الأعمال القانونية ، رسالة من وزارة الاتصالات في الاتحاد الروسي رقم NN-P14-4332 مؤرخة في 19 مارس 2015 ، تحدد الإجراء الخاص بتقديم التقارير الإحصائية إلى الهيئات الحكومية لمنظمات الاتصالات.
لذلك ، تتضمن هذه الوثيقة الأحكام التي ينبغي أن تتضمن كشوف المرتبات ما يلي:
- مبالغ التعويضات النقدية وغيرها.
- المدفوعات المتعلقة بظروف العمل الخاصة ، وكذلك ساعات عمل الموظفين ؛
- مختلف الرسوم الإضافية والبدلات والمكافآت ، وكذلك مدفوعات الحوافز ؛
- تعويض عن الغذاء ، ونفقات السكن ، إذا كان منهجي.
يجب أن يشتمل نموذج الإبلاغ الإحصائي المنصوص عليه في خطاب وزارة الاتصالات على مبالغ نقدية مستحقة - مع مراعاة ضريبة الدخل الشخصي والاستقطاعات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المصادر المحددة لأصلها ، وبنود المصروفات والمزايا الضريبية.
تحتوي الرسالة أيضًا على حكم ينص على أنه ينبغي إدراج المبالغ المستحقة لإجازة الموظف في صندوق الأجور فقط في تلك المبالغ التي تتوافق مع أيام العطلة في الشهر المقابل. وهناك حكم آخر جدير بالملاحظة في الرسالة المعنية هو إشارة إلى أن هيكل المدفوعات الاجتماعية يجب أن يشمل الأموال المرتبطة بالمزايا المقدمة لموظفي الشركة - للعلاج أو السفر أو الترفيه أو العمل. لا تعتبر وزارة الاتصالات الفوائد من أموال الدولة ، ولا سيما FSS ، كجزء من صندوق الأجور. بهذا المعنى ، تلتزم الوكالة بالمنهجية التي ذكرناها في بداية المقال.
تجدر الإشارة إلى أن فئة قانونية مثل صندوق الأجور قد تم إدخاله في الممارسة القانونية الواسعة بموجب قرار رقم Goskomstat رقم 89 بتاريخ 07/10/1995. الشركات. ولكن في عام 2003 ، تم إلغاء مصدر القانون المشار إليه. وهكذا ، تمكنت المنظمات الروسية من حساب صندوق الأجور ، وتحليله وعرضه الضروريين في شكل بيانات إحصائية ، بناءً على المنهجية الداخلية. وفي الوقت نفسه ، في الإدارات الحكومية ، يمكن اعتماد النهج ذات الصلة في شكل لوائح. أعلاه ، درسنا مثالاً على مصدر مناسب للقانون.
لم يتم بعد اعتماد القوانين التشريعية على المستوى الاتحادي ، والتي ستحدد مفهوم "كشوف المرتبات" ، في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هناك المادة 255 ، والتي تسمى "تكاليف العمالة". وفقًا للعديد من المحامين ، يمكن استخدام أحكامه كأداة لتفسير المصطلح المعني. ندرس الفعل القانوني ذي الصلة بمزيد من التفاصيل.
تكاليف العمالة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
لذلك ، فإن صندوق الأجور كفئة قانونية مستقلة بعد إلغاء القرار المذكور أعلاه للجنة الدولة للاحصاءات لم يتم تكريسه لاحقًا في التشريعات على المستوى الاتحادي. لكن في المادة 255 من قانون الضرائب هناك أحكام تحدد هيكل تكاليف العمالة. إذا اتبعوا القانون القانوني المشار إليه ، فيجب أن يشملوا:
- أي تعويض نقدي أو غير ذلك ؛
- بدلات الحوافز ؛
- المستحقات المرتبطة بظروف العمل الخاصة ؛
- جائزة.
- رسوم الحوافز
- التكاليف المرتبطة بضرورة امتثال صاحب العمل لقانون العمل أو لأحكام العقود المبرمة مع الموظفين.
صندوق أجور العمال ، بناءً على أحكام المادة 255 من قانون الضرائب ، يشمل أيضًا:
- المبالغ المستحقة على الرواتب الرسمية ، ومعدلات التعريفات المختلفة ، ومعدلات العمل بالقطعة أو كحصة من الإيرادات وفقًا لأنظمة الأجور المحلية ؛
- مكافآت النتائج الصناعية ؛
- المستحقات إلى معدلات التعريفة الجمركية للمهارة الواضحة ، إنجازات مهمة في العمل ؛
- بدلات لظروف العمل الخاصة ، بما في ذلك أداء واجبات العمل في الليل ، في إطار نظام متعدد المناوبات ، عند الجمع بين المهن ، أداء العمل الإضافي ، أداء واجبات العمل في عطلات نهاية الأسبوع والأعياد ؛
- تكلفة تعويض المرافق العامة والغذاء للعمال ؛
- مصاريف الشراء أو الطلب في ورشة العمل الخاصة بالزي والزي الرسمي ؛
- متوسط الأرباح ، التي ينبغي أن يحتفظ بها الموظفون أثناء قيامهم بواجبات الدولة أو الواجبات الاجتماعية ؛
- تكلفة دفع الموظفين للمستوطنات التي يقضون فيها عطلتهم ، وتعويض أيام الإجازة غير المستخدمة ؛
- المدفوعات للموظفين الذين يغادرون الشركة - بما في ذلك فيما يتعلق بإجراءات إعادة التنظيم وتصفية الشركة وتخفيض عدد الموظفين ؛
- طول مدفوعات الخدمة ؛
- البدلات بسبب النسب الإقليمية وغيرها التي أقرها القانون ؛
- بدلات العمل في مناطق أقصى الشمال ، وكذلك في المناطق المساوية لهم ؛
- تكاليف الحفاظ على متوسط الأرباح خلال الإجازة الدراسية للموظف ، وكذلك دفع سفر الموظف إلى مكان الدراسة ؛
- التعويض عن العمل أثناء الغياب القسري أو الأداء القسري للعمل منخفض الأجر.
تنص أحكام المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على ضرورة إدراج مدفوعات أموال الدولة في هيكل صندوق الأجور. دعونا ننظر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
المساهمات في أموال الدولة كجزء من المكافآت
قد يرتبط استخدام صندوق الأجور من قبل المؤسسة بالوفاء بالتزامات التحويل إلى هياكل الدولة - PFR ، FSS ، FFOMS ، المساهمات الضرورية. أما بالنسبة للمدفوعات إلى وحدة المعلومات المالية ، فيمكن تصنيفها على أنها إلزامية وطوعية. في السيناريو الثاني ، ترتبط تكاليف العمالة بالعقود: التأمين ، والمعاشات الخاصة البرمجيات. أيضا ، يمكن لأصحاب العمل تقديم مساهمات إضافية تهدف إلى زيادة المعاش التقاعدي الممول من الموظفين ، أو تلك المدفوعات التي ترتبط بموجب عقود التأمين.
بنود فاتورة الأجور الأخرى
ما هي بنود المصروفات الأخرى التي يمكن إدراجها في صندوق أجور الموظفين بموجب أحكام المادة 255 من القانون المدني للاتحاد الروسي؟ من بين هؤلاء:
- المبالغ التي تتوافق مع قيمة الراتب أو معدل التعريفة ، والتي تم تحديدها في عقد العمل الجماعي ، للفترة التي يكون فيها الموظف في الخدمة ؛
- المبالغ المدرجة كتعويض عن عمل الأفراد العاملين وفقًا للاتفاقيات الخاصة بين صاحب العمل والجهات الحكومية ؛
- تعويض العاملين في المؤسسة المرتبطة بالانفصال عن مكان العمل ؛
- نفقات الحفاظ على دخل العمال المانحين خلال فترات الغياب عن العمل المرتبطة بإقامتهم في المؤسسات الطبية والراحة بعد الإجراءات المناسبة ؛
- المدفوعات بموجب عقود القانون المدني ؛
- المستحقات للأفراد العسكريين الذين يخدمون في مؤسسات الدولة ؛
- الرسوم الإضافية للمواطنين ذوي الإعاقة ؛
- استقطاعات من الأموال للاحتياطي ، والتي يتم تشكيلها لغرض التعويض اللاحق للعطلات للموظفين ، أو استحقاقات الموظف السنوية لسنوات الخدمة ؛
- التكاليف المرتبطة بتعويض الفائدة على القروض العقارية ، والتي يتم إصدارها من قبل موظفي الشركة.
هذه هي الفئات الرئيسية لنفقات المؤسسة التي تنص عليها أحكام المادة 255 من قانون الضرائب.
منهجية Goskomstat
لذلك ، درسنا كيف يتم تفسير صندوق الرواتب في المصادر الحالية للقانون في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فإن المنهجية المنصوص عليها في مرسوم Goskomstat رقم 89 ، التي ذكرناها أعلاه ، لا تزال تستخدم بنشاط حتى الآن. ويستند تحليل كشوف المرتبات ، وتشكيل بعض البيانات الإحصائية في العديد من المنظمات ، وخاصة المنظمات الخاصة ، على المبادئ التي يتضمنها مصدر القانون المشار إليه. لذلك ، سيكون من المفيد النظر في الأحكام الرئيسية لل Goskomstat - على الرغم من أنها غير رسمية في طبيعتها.
يتضمن تصنيف تكاليف المؤسسة التي تشكل صندوق الرواتب (الأجور) المناسب ، أولاً وقبل كل شيء ، تخصيص فئة منفصلة من الأجور لساعات العمل. هذه التكاليف ، وفقا لأحكام Goskomstat ، ينبغي أن تشمل:
- الراتب المستحق بمعدلات التعريفة الجمركية أو معدلات العمل بالقطع أو الرواتب أو كنسبة مئوية من الإيرادات ؛
- التعويض في شكل منتجات طبيعية ، مكافآت ، مكافآت ، بدل حوافز ؛
- رسوم إضافية لظروف العمل الخاصة ، أداء واجبات العمل في الليل ، العمل في عطلات نهاية الأسبوع والأعياد ، أداء واجبات العمل الإضافي.
الفئة التالية من مصروفات الشركة المدرجة في هيكل صندوق الأجور هي التعويض عن الوقت الذي لا يعمل فيه الموظف. ويشمل:
- دفع العطلات المقدمة على أساس سنوي ؛
- تعويض عن إجازات الدراسة للموظفين ؛
- المدفوعات المتعلقة بمرور موظفي الشركة التدريب ، التدريب ؛
- تعويض عن التوقف القسري والتغيب عن العمل والمدفوعات للعمال المانحين.
الفئة التالية من النفقات التي يتم تضمينها في صندوق الرواتب الرئيسي وفقًا لمنهجية Goskomstat هي مدفوعات الحوافز المستحقة للموظفين في وقت واحد. من بين هؤلاء:
- مكافآت لمرة واحدة
- الأجر على أساس نتائج أداء واجبات العمل للسنة ؛
- طول مدفوعات الخدمة ؛
- المساعدة المالية للموظفين ؛
- مدفوعات تزيد عن مدفوعات الإجازات ؛
- تعويض العمال الذين لم يأخذوا إجازة ؛
- قيمة الأسهم أو الفوائد المرتبطة بشراءها.
فئة أخرى من المصاريف بموجب Goskomstat هي المدفوعات المتعلقة بالتعويض عن الغذاء ، ونفقات الإسكان ، والوقود. كما ينص القانون القانوني على عمليات النقل المختلفة ذات الطبيعة الاجتماعية. ومن بين هذه المزايا ، معاشات التقاعد للموظفين العاملين في الشركة ، ومزايا المبلغ الإجمالي للعمال القدامى الذين يتقاعدون - إذا كنا نتحدث عن أموال الشركة الخاصة.
تصنيف الرواتب
الآن نحن نعرف ما هي المعايير التشريعية الرئيسية ، والتي تحدد طبيعة صندوق الأجور وتصنيف بنود الإنفاق التي تميزه. وفي الوقت نفسه ، تم وضع عدد من الأساليب في مجتمع الخبراء الروس فيما يتعلق بتصنيف الأموال المعنية في الواقع. يميز الباحثون أنواع الأموال التالية: مباشرة ، كل ساعة ، يومية ، شهرية ، ربع سنوية وسنوية. لننظر في جوهرها بمزيد من التفصيل.
الرواتب المباشرة
تتميز الرواتب المباشرة بحقيقة أن قيمتها ترتبط بالكمية والجودة وأيضًا نتائج أنشطة العمل لموظفي الشركة. تشتمل المدفوعات ذات الصلة على تعويضات على أساس الوقت للموظفين وفقًا للرواتب والتعريفات المعتمدة ، أي للوقت الفعلي الذي يفي فيه الموظفون بالتزاماتهم.
جدول الرواتب بالساعة
خصوصية هذا الصندوق هو أنه يتم حسابه على أساس ساعات عمل الموظف بالفعل. قد يتم تضمين رسوم إضافية فيه - لأداء الواجبات في الليل أو للعمل في ظروف عمل خاصة ، في عطلات نهاية الأسبوع والأعياد. قد يشتمل هيكل صندوق المراقبة على بدلات للتميز المهني وأداء واجبات العمل بشروط الجمع
صندوق النهار
يأخذ الصندوق قيد النظر في الحسبان ، بدوره ، الأيام التي عمل فيها الموظف بالفعل. وكقاعدة عامة ، فإنه يشمل مؤشرات الصندوق كل ساعة ، وكذلك الرسوم الإضافية لتلك الفترات التي لا تعمل ، ولكن يجب تعويضها بموجب القانون. قد يشتمل تكوين الصندوق اليومي على مكافآت للموظفين القاصرين تقصير يوم العمل التعويض للأمهات المرضعات ، وكذلك دفع التوقف.
الصناديق السنوية والفصلية والشهرية
تشمل الأموال قيد النظر ، بدوره ، جميع الأموال التي فحصناها أعلاه للفترة المقابلة. أيضا ، قد يحتوي هيكلها على مدفوعات في شكل معاملات ، وبدلات للأقدمية ، وكذلك مكافآت ، والتي تنص عليها التشريعات أو الإجراءات التنظيمية المحلية للمؤسسة.
يمكن للمؤسسات الروسية المشاركة في تكوين وتحليل صندوق الأجور أن تستخدم ، كأساس لحل المشكلات المقابلة ، كلاً من المعايير المسجلة في القوانين القانونية التي فحصناها وتلك التي طورت في الممارسة العملية في مجتمع الأعمال. في حالة مؤسسات الدولة ، في معظم الحالات ، يجب عليهم الالتزام بمتطلبات الأفعال القانونية المعتمدة على مستوى أو آخر.
ملخص
تكوين كشوف المرتبات في الشركات الروسية لديها هيكل معقد. يمكن تحديد ذلك مسبقًا بواسطة تفاصيل التشريعات أو المعايير التنظيمية المعتمدة في منظمة معينة. النفقات ذات الصلة لا تشمل فقط الراتب نفسه. أصبح صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمينات الاجتماعية وصندوق رأس المال العامل وغيرهم من المستفيدين من المدفوعات القانونية أهدافًا لحساب التكاليف المدرجة في هيكل صناديق الأجور.يجوز للمؤسسة إصدار لوائح محلية على أساسها يتم إجراء تحليل وتفسير للتكاليف ذات الصلة. العديد من الشركات ، تحليل هذه البيانات ، تحديد متوسط الرواتب. أو ، على العكس من ذلك ، فهي توفر تكلفة مفصلة لعناصر معينة.
