ضريبة الاستهلاك: التعريف والأنواع والطبيعة والمعدلات

يتعين على الشركات العاملة في معاملات التجارة الخارجية دفع ضرائب غير مباشرة على حركة البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي. هذه الرسوم غير مباشرة. مقدار الضريبة المتراكمة على الحدود يزيد من التكلفة النهائية للبضائع ، ونتيجة لذلك ، يصبح المستهلك النهائي دافع الضرائب.

الجدوى الاقتصادية لضريبة المكوس

بعبارات بسيطة ، تغطي ضريبة الاستهلاك المنتجات التي تتطلب تحكمًا معينًا من الدولة. تخضع البضائع الأكثر طلبًا للضريبة ، ولا يتم خفض الطلب عليها حتى في حالة زيادة السعر. يمكن أن تسمى ضريبة المكوس ضريبة الجزاء ، والتي يتم تقديمها للحد من القوة الشرائية للبضائع الضارة.

يتمثل الدور الآخر للضريبة غير المباشرة في أن الدولة ، بمساعدتها ، تعيد توزيع الأرباح الفائضة للشركات على ميزانية الدولة ، كما تحمي منتجها الخاص من هيمنة البضائع المستوردة.

ضريبة ضارة

من خلال فرض ضريبة الاستهلاك على أنواع معينة من السلع ، تحاول الدولة تركيز انتباه المستهلك على حقيقة أن هذه المنتجات غير عملية ومضرة بالسكان. في حالة وجود عواقب سلبية ، ستضطر الدولة إلى إنفاق أموال معينة على حل المشكلة المرتبطة بظهور الاعتماد الضار على هذه السلع.

تشمل البضائع التي تسبب أضرارًا غير مباشرة وحقيقية للصحة والبيئة المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ وتصنيع السيارات ومعالجة المواد الخام للنفط والغاز. إن صحة المواطنين هي مسؤوليتهم ، وبالتالي فإن هياكل الدولة لا تملك الحق في التدخل في هذه المشكلة مباشرة. في هذا الصدد ، فإن زيادة أسعار السلع الضارة تقلل من القوة الشرائية ، وضريبة المكوس على الكحول تحارب إدمان الكحول ، وضريبة المكوس على المنتجات البترولية تقلل من الانبعاثات الضارة في البيئة ، والضريبة على منتجات التبغ تجعل السكان يتركون التدخين. على الأقل هذه هي الفكرة.

سعر الضريبة غير المباشرة

لكل منتج ، ضريبة المكوس لها معدلات فردية تنطبق في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. اعتمادًا على آلية الاستحقاق ، يمكن تقسيم معدل ضريبة الاستهلاك إلى عدة مجموعات:

• محددة - لها كمية ثابتة لنوع معين من المنتج.
• Avalorna - المستحقة كنسبة مئوية من التكلفة الإجمالية. يستخدم هذا النوع لفرض ضرائب على العناصر باهظة الثمن (الذهب ، السيارات ، المجوهرات).
• مدمج - يجمع بين النوعين السابقين. يتم استخدامه لفرض ضرائب على أنواع معينة من المنتجات لغرض الرقابة الخاصة على الواردات.

يتم احتساب ضريبة الاستهلاك على الكحول على لتر واحد من الكحول الإيثيلي الموجود في المنتج. وبعبارة أخرى ، كلما قل استهلاك الكحول في الشراب ، انخفضت ضريبة الاستهلاك. قد تكون بعض منتجات الكحول معفاة من الضرائب. على سبيل المثال ، الأدوية التي تحتوي على الكحول بجرعات صغيرة ، الأدوية البيطرية المختلفة ومستحضرات التجميل.

في صناعة السيارات ، فإن وحدة الحساب هي قوة محرك بقوة حصان واحدة. عند استيراد السيارات ، توفر الدولة ثلاثة أنواع من الأسعار. اعتمادًا على الخصائص النوعية للبنزين ، يتم تطبيق مستويين من الشحنات.

تجدر الإشارة إلى أن ضريبة الاستهلاك هي شهرية ، لذلك من المهم للغاية النظر في تاريخ كل معاملة خاضعة للضريبة بشكل منفصل. يتم توضيح الإجراء الخاص بتحديد هذه الشروط في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 195).

قواعد محاسبة الضرائب غير المباشرة

مسألة المحاسبة الضريبية غير ذات أهمية فقط لتلك الشركات التي تشارك مباشرة في إنتاج أي سلع. يضع التشريع الروسي نموذجًا خاصًا للإبلاغ عن هذه المستحقات. يجب تقديم إعلان ضريبة الاستهلاك في مكان تسجيل المنظمة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المنتهية الصلاحية.

يمكن دفع ضريبة المكوس على مرحلتين. يتم دفع الجزء الأول من المبلغ في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي ، ويتم الدفع النهائي قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني. بالنسبة للمنتجات البترولية والكحول المشوهة ، يُسمح بالدفع المؤجل حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثالث.

خصم الضرائب على الضرائب غير المباشرة

العديد من الشركات الحصول عليها السلع القابلة للتداول للمعالجة. في هذه الحالة ، لا يتم أخذ ضريبة الاستهلاك التي تم دفعها وقت شراء المنتجات في الاعتبار في سطر منفصل في المحاسبة. تتم إضافة هذه المصروفات الإضافية بالكامل إلى القيمة الدفترية للبضائع.

وفقًا لمبدأ حساب ضريبة القيمة المضافة ، يتم خصم ضريبة الاستهلاك بشكل متبادل. وبعبارة أخرى ، يحق للشركة المنخرطة في إنتاج سلع قابلة للاستحواذ والحصول على هذه السلع لتنفيذ العمليات التجارية ، خصم الضريبة المدفوعة من مبلغ الضرائب المستلمة من المستهلك النهائي. عند بيع البضائع غير المستهلكة في الخارج ، يحق للمُصنع إعادة ضريبة الاستهلاك المدفوعة إلى مورديه.

تتم المحاسبة عن الضرائب غير المباشرة من قبل الشركات على أساس ضريبة القيمة المضافة ، وتنعكس المبالغ المستحقة في الحسابات الفرعية للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يتم إجراء جميع التخفيضات الضريبية على أساس المستندات الأولية والفواتير الصادرة ، وكذلك في وجود إعلان يؤكد على استيراد البضائع المستحقة.

ما هو ختم المكوس ل؟

التأكيد على أنه تم دفع الضريبة هو ختم ضريبة خاص ، يتم تثبيته على عبوة البضائع. بمعنى آخر ، التحويل الضريبي هو شراء ملصقات ضريبة الاستهلاك من الدولة.

بمساعدة علامة خاصة ، يتم تنفيذ تحكم إضافي في دفع هذه الرسوم ، ويتم تقليل كمية المنتجات المقلدة الواردة إلى السوق المحلية. هذا مهم بشكل خاص للمنتج الذي يمر عبر العديد من الشركات الوسيطة.

تعد ضريبة المكوس جزءًا مهمًا من النظام الضريبي ، حيث إن هذه المدفوعات تغذي ميزانية الدولة وتتحكم تلقائيًا في التأثيرات الضارة لبعض البضائع على السكان والبيئة. تم تبني هذا النظام الضريبي في معظم البلدان التي تهتم بصحة الأمة.