حساب 70: وظائف ، والائتمان ، والتوازن

يتم دفع رواتب جميع العاملين بالمؤسسة شهريًا والأجور المدفوعة. اقتطاع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للعاملين الحصول على دخل في شكل مصلحة من المشاركة في رأس المال. يتم عرض كل هذه المبالغ في المحاسبة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر".

مصير

يستخدم الحساب 70 لعرض معلومات حول التسويات مع الموظفين مقابل أجر (للجميع) أنواع الرواتب الأقساط والبدلات والمعاشات والمدفوعات الأخرى) ، وكذلك على الدخل من الأوراق المالية. يعرض القرض مقدار المستحقات ، والمدين - المدفوعات.

في المؤسسة ، يتم إجراء محاسبة الرواتب وفقًا للخوارزمية التالية:

• الاستحقاق.
• الاحتفاظ.
• استحقاق أقساط التأمين ؛
• الدفع.

دعونا نفكر في كل مرحلة بمزيد من التفصيل.

المحاسبة الدفع

يتم تحميل تكاليف العمالة على تكلفة الإنتاج. ول السجلات المحاسبية 70 تقيد بحسابات "الإنتاج الأولي" (20) و "تكاليف البيع" (44). يتم النشر لكامل الراتب. للحسابات ، يتم استخدام ورقة زمنية (النموذج T12 ، T13) وبيان (T51).

مثال

المستحق للعامل الإنتاج الراتب الشهري بمبلغ 25 ألف روبل. منه تم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ: 25 × 0.13 = 3.25 ألف روبل. إجمالي المستحق - 21.75 ألف روبل. إدخالات المحاسبة (حساب 70):

• DT20 KT70 - 25 ألف روبل. - الراتب المستحق للموظف ؛
• DT70 KT68 - 3.25 ألف روبل. - حجب ضريبة الدخل الشخصي ؛
• DT70 KT50 - 21.75 ألف روبل. - الراتب المدفوع من السجل النقدي.

استبقاء

يتم خصم ضريبة الدخل الشخصية من الدفع الشهري بمعدل 13 ٪. يمكن تخفيض قاعدة التقييم الضريبي بسبب التخفيضات الضريبية (المواد 218 ، 219 من قانون الضرائب). النظر في الأكثر شيوعا منهم:

• 3000 - يتم منح خصم للأشخاص ذوي الإعاقة ، قدامى المحاربين ؛
• 500 - خصم للمشاركين في الحرب العالمية الثانية ؛
• 1400 - خصم للطفل الأول والثاني على الوالد (وهو صالح حتى يصل مستوى الدخل إلى 280،000) ؛
• 3000 - خصم للطفل الثالث وما تلاه (ساري المفعول حتى يصل مستوى الدخل إلى 280،000).

من أجل أخذ هذه المزايا في الاعتبار عند حساب الرواتب ، يجب على الموظف كتابة بيان. يتم إجراء الخصومات عن طريق النشر: الحساب 70 الخصم ، الحساب 68 الائتمان.

مثال

استحقت المنظمة رواتب عمال الإنتاج بمبلغ 30 ألف روبل ، وإلى جهاز الإدارة - 72 ألف روبل. بعد 4 أيام ، يذهب المحاسب في إجازة. إنها تعتمد 17.8 ألف روبل. دفع عطلة.

ستعرض الحسابات في BU مبالغ الرواتب على الفور باستثناء ضريبة الدخل الشخصي:

• عمال الإنتاج: 30 - 30 × 0.13 = 26.1 ألف روبل ؛
• الإدارة: 72 - 72 × 0.13 = 62.64 ألف روبل.
• أجر الإجازة: 17.8 - 17.8 × 0.13 = 15.486 ألف روبل.

تقييم الأقساط

الراتب يحول المساهمات إلى PFR ، FSS و FFOMS. تبلغ التعريفة العامة لعام 2016 30 ٪ ، منها:

• 22 ٪ - وحدة المعلومات المالية ؛
• 2.9 ٪ - FSS ؛
• 5.1 ٪ - FFOMS.

هذه الأسعار صالحة حتى لا يتجاوز الدخل السنوي التراكمي السنوي من 1 يناير:

• 796 ألف روبل - لغرض تقييم مساهمات وحدة المعلومات المالية ؛
• 718 ألف روبل - لغرض تقييم المساهمات في الخدمة الثابتة الساتلية.

إذا تجاوز الراتب الحدود المحددة ، سيتم فرض مساهمة فقط على وحدة المعلومات المالية بمعدل 10٪. لم يتم تحديد الحد الأقصى لـ FFOMS لعام 2016. وهذا يعني أن الاشتراكات يجب أن تكون مستحقة على كامل المبلغ المدفوع بمعدل 5.1 ٪ ، بغض النظر عن حجم الدخل. يتم تحويل كل هذه المساهمات إلى تكلفة الإنتاج عن طريق نشر DT20 (44) KT69.

مثال

LLC يبني المبنى من تلقاء نفسه. في فبراير ، تم دفع رواتب الموظفين بمبلغ 270 ألف روبل ، بما في ذلك:

• الإنتاج الرئيسي - 180،000 ؛
• موظفي الإدارة - 50000 ؛
• قسم المبيعات - 18000 ؛
• عمال البناء - 22000.

سيحتوي الحساب الجاري 70 على المعاملات التالية:

دفع الرواتب

بعد تسجيل المستحقات والخصومات من ضريبة الدخل الشخصية ، يتم دفع المبلغ المتبقي للموظفين من مكتب النقد أو الحساب الجاري. يتم تنفيذ هذه العملية عن طريق الأسلاك DT70 KT50 (51).

ينص القانون على دفع الدخل مرتين في الشهر. لانتهاك هذه القاعدة ، تواجه المؤسسة غرامة من 30 إلى 50 ألف روبل ، والمسؤولين - 5 آلاف روبل. (المادة 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).

راتب الوقت غير المكتسب

تتعلق الإجازات واستحقاقات العجز المؤقت بمدفوعات مقابل وقت غير عمل. يتم حسابها على أساس متوسط ​​الأرباح في نفس الحسابات مثل الدخل الرئيسي. يتم تسجيل أجور الإجازات عن طريق نشر DT20 (23 ، 25 ، 29 ، 44) KT70 ، والاستفادة من صندوق التأمين الاجتماعي - DT69-1 KT70.

دفعات أخرى والخصومات

من خلال الحساب 70 ، ينعكس حساب ودفع أرباح الأسهم: DT84 KT70. قد تحدث عمليات الحجب عند شراء قسيمة منتجع صحي. يتم دفع جزء من التكلفة من قبل الموظف ، والثاني يدفع من قبل المنظمة: КТ70 КТ69-1. إذا كان لدى الموظف أموال تلقاها سابقًا تقرير فرعي ، ولكنه لم يستخدم ، فعليه إعادتها إلى أمين الصندوق. إذا بحلول التاريخ المشار إليه تقرير حساب غير مقدم ، تخضع هذه المبالغ للخصم من الراتب: DT70 KT71. إذا لم يتم إنفاق الأموال على الاحتياجات المستهدفة ، فإنها تخضع أيضًا للحجب: :70 КТ94.

في كثير من الأحيان في عملية الجرد تم العثور على نقص في البضائع والمواد. إذا تجاوز مبلغها القاعدة ، فسيتم سدادها من دخل الأشخاص المسؤولين مالياً: DT70 KT73-2. إذا أبرمت الشركة عقد تأمين موظف ، فإن مصدر تحويل المدفوعات هو الراتب: الحساب 70 مدين من الحساب. 76-1. يتم توثيق الخصومات على أمر الدخل عن طريق نشر DT70 KT76-4.

مثال

المحدودة أجرت جرد البضائع. وفقًا لـ BU ، يتم سرد 120 كجم من النقانق غير المدخنة في المستودع بمبلغ 11.4 ألف روبل. أظهر المخزون وجود نقص في المنتج بمبلغ 150 روبل. معدل الخسارة هو 27.36 روبل. تخضع لسداد 122.64 روبل. سيتم تعويض هذا المبلغ من راتب المستودع.

• DT94 KT41 - 150 روبل. - شطب النقص ؛
• DT44 KT94 - 27.36 روبل. - سبب النقص في حدود معدل الانخفاض ؛
• DT73-2 KT94 - 122.64 روبل. - يعزى النقص فوق القاعدة إلى الشخص المسؤول ؛
• DT70 KT73-2 - 122.64 روبل. - خصم النقص من الراتب.

الراتب العيني

قد تعطي المؤسسة منتجاتها وسلعها وغيرها من الأشياء الثمينة للموظفين على حساب الدخل. هذه العملية مصنوعة من الأسلاك DT70 KT90-1. يتم تحقيق الدخل من خلال النشر القياسي: DT20 (23 ، 25 ، 26) KT70.

مثال 1

LLC المستحقة للموظفين دخل قدره 29.5 ألف روبل. بسبب النقص في الأموال ، قررت الإدارة إصدار المنتجات في سداد الديون. لهذا ، تم اختيار مجموعة من البضائع التي يساوي سعرها السوقي مقدار الدين. تكلفة الحزب هو 22 ألف روبل. تخضع المنتجات لضريبة القيمة المضافة (18٪). لإظهار هذه العمليات في وحدة التحكم ، من الضروري تضمين 70 بيانًا في بيان الحساب:

• DT70 KT90-1 - 29.5 ألف روبل. - يتم شطب الديون على الراتب ؛
• DT90-2 KT43 - 22 ألف روبل. - شطب تكلفة الإنتاج ؛
• DT90-3 KT68 - 4.5 ألف روبل. (29.5 × 0.18 / 1.18) - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ؛
• DT90-9 KT99 -3000 روبل. (29.5 - 22 - 4.5) - الربح المنعكس.

إذا كانت الشركة في وقت دفع الرواتب غير قادرة على حجب ضريبة الدخل الشخصية ، فإنها تكون مضطرة لإخطار مصلحة الضرائب كتابةً في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام المقبل ، مع الإشارة إلى مقدار الضريبة والدخل الذي لم يتم حجبه منه. يتم تنفيذ دفع المرتبات العينية عن طريق نشر DT70 KT91-1.

مثال 2

تغيير شروط المهمة السابقة. من أجل سداد الديون ، قررت الإدارة إعطاء الموظف مواد بنفس المبلغ. تعكس هذه العمليات في وحدة التحكم:

• DT70 KT91-1 - 29.5 ألف روبل. - يتم شطب الديون على الراتب ؛
• DT91-2 KT10 - 24 ألف روبل. - تم أخذ تكلفة المواد في الاعتبار ؛
• DT91-2 KT68 - 4.5 ألف روبل - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ؛
• DT91-9 KT99 - ألف روبل - يعكس الربح من بيع المواد.

الدخل غير المدفوع

يحتوي الحساب 70 على معلومات حول المبالغ المودعة. بعد تلقي النقود في البنك ، أمام المنظمة 5 أيام عمل لسداد رواتب الموظفين. إذا فشل الموظف في الظهور في الوقت المحدد ، يتم إيداع مبلغ الأموال غير المدفوعة: DT70 KT76. يتم إيداع المبلغ المودع في البنك عن طريق المعاملة التالية: DT51 KT50.

تتم المحاسبة من الحسابات في كتاب الأجور المودعة ، فتح لمدة عام. كل المودع لديه خط منفصل. يشير إلى عدد موظفي الموظف ، واسمه الكامل ، والمبلغ "المجمد" ، والملاحظات حول مسألة الأموال. يتم تحويل المبالغ غير المدفوعة إلى كتاب جديد. تنعكس الرواتب اللاحقة في الإدخال: DT76 KT50.

تتم المحاسبة التحليلية للتسويات على الحسابات الشخصية ، وكتاب التسوية ، الوظائف ور. د.

حجز

في الشركات الموسمية ، لا يتم توزيع العطلات بالتساوي. نظرًا لأن مبلغ الدخل وجميع المستحقات للموظفين مدرج في التكلفة الأولية ، ولغرض التوزيع الموحد للتكاليف ، يتم تحويل إجازة الإجازة إلى التكاليف بحصص متساوية على مدار العام. هذا يخلق احتياطي لدفع الأجر. يتم خصم حسابات الرواتب نفسها لهذا المبلغ في قسم المحاسبة. عندما يتقاعد الموظفون في إجازة ، يتم خصم الأموال المستحقة عليهم عن طريق نشر DT96 KT70.

الأسلاك النموذجية

من الأفضل تقديم هذا القسم في شكل جدول.

توازن

يعرض الحساب 70 معلومات حول الحسابات مع الموظفين مقابل أجر. الرصيد الائتماني يعني الديون للموظفين. في معظم الحالات ، يكون الحساب سالبًا وينعكس في الجزء الثاني من الميزانية. ولكن هناك حالات عندما يتجاوز السلفة المدفوعة الراتب المستحق للشهر. يتم تسجيل هذا الرصيد في الخصم. يجب على الموظف إعادة الأموال إلى أمين الصندوق.