يستخدم الحساب 71 في المحاسبة ليعكس بصريا الأموال الصادرة من مكتب النقد لموظفي الشركة. يتم تخصيص الأموال لتغطية النفقات المتعلقة برحلة عمل أو لتلبية احتياجات العمل العامة للمؤسسة.
تخصيص الحساب
تم تخصيص الحساب 71 لمسك الدفاتر الخاصة بالإصدار واسترداد مبالغ التقارير غير المنفقة. يتم إصدار الأموال من مكتب النقد مع تنفيذ أمر صرف المصروفات وفقط بشرط أن يكون الموظف قد قدم تقارير مسبقة عن أموال التقارير المستلمة التي تم استلامها مسبقًا.
لاستلام الأموال ، يكتب الموظف بيانًا ، يجب أن يكون معتمدًا من رئيس الشركة. بعد انقضاء الفترة التي تم فيها تقديم الأموال ، يجب على الموظف في غضون 3 أيام تقديم تقارير عن الغرض ومقدار الأموال المنفقة. يتم إرجاع الأموال غير المنفقة إلى أمين الصندوق في المؤسسة.
مواصفات الحساب 71
يتم ترتيب 71 حساب كحساب نشط ، ولكن يمكن تشكيل رصيد في نهاية الشهر على حد سواء الائتمان والخصم. يعني رصيد القرض ديون المنظمة للموظف: المبلغ الذي تم إصداره في التقرير لم يكن كافيًا للنفقات التجارية المؤكدة. يشير الرصيد النهائي للخصم إلى المدين لدى الشركة.
لا يمكن أن يكون هناك شك فيما إذا كان هو المهم 71: نشط أو غير فعال. الحساب نشط غير نشط في البنية أقرب إلى الفاعل. سوف تنعكس زيادة مبلغ الأموال المصروفة في الخصم ، وانخفاض في حسابات القبض - في القرض.
يتم فتح حسابات المحاسبة التحليلية لكل مبلغ تم إصداره في التقرير الفرعي. تتيح السيطرة على عمليات إصدار واستخدام الأموال المستهدفة تقليل التكاليف غير الفعالة للمؤسسة.
انعكاس في الميزانية العمومية
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، المحاسب يحسب الأرصدة على الحسابات الاصطناعية. يجب أن تنعكس البيانات في الميزانية العمومية. يتم تسجيل رصيد نهاية المدين في القسم الثاني من الميزانية "الأصول الجارية" ("الحسابات المدينة").
يتم تحويل رصيد القرض في نهاية الفترة إلى القسم الخامس من الميزانية العمومية "الالتزامات قصيرة الأجل" ("الحسابات المستحقة الدفع"). يتم استخدام القيم كرصيد فتح الحساب 71 في بداية الفترة التالية.
المراسلات مع الحسابات الأخرى
يتم خصم الحساب 71 عندما يصدر الموظف أموالًا بموجب التقرير. لهذا ، استخدم أساسا النتيجة 50 ، إذا تم إصدار الأموال من مكتب النقد ، والحساب 51 ، إذا تم تحويل الأموال من الحساب الجاري.
الحساب 71 يضاف إلى الحسابات التالية:
- أصول غير متداولة
- مخزونات عملية الإنتاج ؛
- تكاليف عملية الإنتاج ؛
- السلع والمنتجات.
- معادلات النقد
- التسويات مع الموظفين والعمليات الأخرى ؛
- نتيجة مالية.
تُستخدم حسابات الأقسام من الأول إلى الرابع من المخطط القياسي للحسابات بالمراسلة مع رصيد الحساب 71 في حالة إصدار مبالغ قابلة للمساءلة لشراء المواد والأسهم والقيم المادية الأخرى المتعلقة بالموجودات غير الجارية للمنظمة أو عملية الإنتاج والتنفيذ.
يتم شطب المبالغ المبلغ عنها والتي لم يتم سدادها في الوقت المحدد للنتيجة المالية للمؤسسة ("الخسائر والخسائر"). في المستقبل ، يمكن للمحاسب أن يعكس مبلغ ديون الموظف للمؤسسة في الحساب 70 وشطبه من الأجور.
مصاريف سفر مسؤولة
يحق للموظف الذي يقوم برحلة عمل أن يسدد مبلغ نفقات السفر المتكبدة بهدف:
- الأجرة إلى الوجهة ؛
- دفع الإيجار السكني ؛
- دفع نفقات البدل اليومي ؛
- دفع النفقات الأخرى المتفق عليها مع صاحب العمل.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يمكن للموظف أن يتأهل إلا لمدفوعات السفر إذا كان موظفًا متفرغًا. يتم تنظيم مبلغ المال الصادر بموجب التقرير بموجب عقود العمل الجماعية أو ميثاق المؤسسة. يجب حساب الأموال الصادرة بالعملة الأجنبية في حسابات فرعية منفصلة.
منشورات بدل السفر
يرافق إصدار مصاريف السفر إلى الموظف إدخالات في السجلات المحاسبية وتنفيذ المستندات ذات الصلة. بعد دفع الأموال من مكتب النقد إلى التقرير الفرعي ، يتم نشر ما يلي: حساب DT 71 Kt 50. إذا تم تحويل الأموال إلى بطاقة دفع الشركات ، يتم تنفيذ المعاملة بواسطة الإدخالات: Dt 55 Kt 51 ، Dt 71 Kt 55.
يعتمد الإجراء المحاسبي الإضافي على الغرض من إرسال الموظف في رحلة عمل. في حالة تلبية احتياجات الإنتاج ، يتم خصم الحسابات 20 أو 23 أو 29 برصيد 71. يتم خصم رحلة ذات طبيعة إدارية وإدارية إلى الحساب 26 ، لبيع البضائع - إلى الحساب 44.
يتم تضمين رحلة عمل تتعلق بشراء عقار لمؤسسة في تكلفة الأصل الذي تم شراؤه وتنعكس في حساب المحاسبة المقابل المخزون، الأصول غير الجارية ، والسلع.
يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على مدفوعات رحلة العمل ذات الطبيعة الإنتاجية عن طريق عمليات النشر:
- DT "ضريبة القيمة المضافة" Kt "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة" - مقدار ضريبة القيمة المضافة المقبولة.
- 68 دينارًا "حسابات الضرائب" Kt 19 "ضريبة القيمة المضافة" - خصم ضريبة القيمة المضافة.
يجب أن نتذكر أنه لم يتم إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة للمصروفات غير المتعلقة بالإنتاج. يتم إعداد معاملة Dt "نفقات أخرى" Kt "ضريبة القيمة المضافة" ، مما يعني شطب ضريبة القيمة المضافة.
يتم استرداد المصروفات المؤكدة لمصروفات السفر لمبلغ كبير من قبل المؤسسة لصالح الموظف ، وحساب 71 Dt - Dt ، 50 - إذا أعاد الموظف المبالغ غير المنفقة ، فإن المعاملة لها النموذج المعاكس: Dt "Cash Desk" Kt "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة".
الإبلاغ عن المبالغ لعمليات أخرى
بالإضافة إلى نفقات السفر ، قد تصدر مؤسسة ما للموظف حسابًا نقديًا من أجل الدفع:
- مصاريف التشغيل
- شراء السلع بالجملة الصغيرة.
- نفقات الترفيه.
تتضمن نفقات الأسرة والتشغيل شراء البضائع ودفع الوقود ومواد التشحيم والخدمات. مصاريف التمثيل المتعلقة مصروفات العمل العامة وتشمل تكاليف استقبال الممثلين الأجانب ، خدمات البوفيه ، خدمات الترجمة ، وما إلى ذلك. هذه لا تشمل مصاريف الترفيه والاستجمام في المستوصفات.
انعكاس مصاريف التمثيل في المحاسبة
لحساب مبالغ الإبلاغ المبلغ عنها من أجل دفع تكاليف الأحداث التمثيلية ، تتم عمليات الترحيل إلى 71 حسابًا:
- DT "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة" KT "Cashier" - الأموال الصادرة بموجب التقرير.
- Dt "المصاريف العامة" Kt "حسابات للمبالغ القابلة للمساءلة" - تعكس مقدار نفقات الضيافة.
- DT "ضريبة القيمة المضافة" CT "تسويات المبالغ القابلة للمساءلة" - مقدار ضريبة القيمة المضافة.
- Dt "Cash Desk" CT "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة" - يتم إرجاع الأموال غير المستخدمة إلى أمين الصندوق في المؤسسة.
- DT "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة" KT "Cashier" - أصدرت الأموال كتعويض للموظف المتجاوز.
- Dt "الأرباح / الخسائر المحتجزة" Kt "الحسابات الضريبية" - في حالة تجاوز التكاليف القياسية ، تتم استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة للتجاوزات.
يجب ألا يتجاوز مبلغ مصروفات الضيافة 4٪ من تكاليف العمالة في الفترة المشمولة بالتقرير.
المحاسبة عن المبالغ القابلة للتشغيل
يتم تسجيل البضائع المشتراة نقدًا بموجب التقرير في حسابات الأصول أو المخزونات أو البضائع غير المتداولة.
خذ مثالاً على ذلك: من مكتب النقد لشراء المواد الصادرة 3000 ص ، منها 2500 ص تم إنفاقها بالفعل. المحاسب يجعل التعيينات:
- DT "التسويات على مبالغ قابلة للمساءلة" CT "كاشير" - 3000 صفحة. - تصدر إلى شخص مسؤول عن شراء المواد.
- Dt "المواد" CT "حسابات على كميات قابلة للمساءلة" - 2500 ص. - يعكس مقدار تكاليف المواد.
- Dt "Cash desk" Kt "التسويات على المبالغ القابلة للمساءلة" - 500 صفحة. - الشخص المسؤول الذي عاد إلى مكتب النقد الأموال غير المستخدمة.
إذا لم يتم إرجاع مبالغ التقارير المتبقية من قبل الموظف خلال الفترة المحددة ، أو لم يتم تقديمها تقرير حساب حول الأموال التي يتم إنفاقها ، يتم الترحيل: Dt 94 Kt 71. اعتمادًا على طريقة خصم المبلغ ، يمكن إجراء المعاملات التالية:
- Dt "حسابات الرواتب" Kt "الخسائر والخسائر" - خصم مبلغ الإبلاغ من راتب الموظف ؛
- DT "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" CT "الخسائر والخسائر" - مستحقات الموظف للمبلغ الخاضع للمساءلة غير المسترد.
قبل استخدام الحساب 71 في المحاسبة لتجميع المراسلات حول عمليات التفكير وتحصيل المبالغ القابلة للمساءلة من أحد الموظفين ، من الضروري أن تتعرف على السياسات المحاسبية للمؤسسة. في الحالات الخاصة ، مع الحساب 71 ، الحسابات 91 ، 99 يمكن أيضًا استخدامها.
