La législation contient de nombreux articles différents sur la base desquels la protection des droits des contribuables est assurée. Parallèlement, il existe des informations sur la manière de collecter de l'argent auprès de citoyens ou d'entreprises en paiement de divers frais. Régulièrement, les mesures d’influence augmentent, ce qui amène les huissiers de justice qui commencent à agir après que le tribunal a pris une décision spéciale peuvent recourir à divers moyens pour recouvrer des fonds. Différentes branches du service fédéral des impôts peuvent avoir différentes méthodes d'exposition. Celles-ci incluent la suspension des comptes des contribuables, qui consiste en le fait que les citoyens ou les entreprises ne peuvent pas dépenser les fonds dans les comptes.
Notion de régulation
La suspension des opérations sur les comptes des contribuables est représentée par un processus spécial, sur la base duquel la banque cesse de gérer les opérations de dépense pour le compte d'un citoyen ou d'une organisation. Cela peut être fait en tout ou en partie et, dans le second cas, le montant que le titulaire du compte doit payer à l'État est pris en compte.
Le verrouillage est exclusivement lié aux mesures de dépenses, de sorte que les fonds continuent d’être versés sur le compte.
Si une personne ou une entreprise dispose de monnaie électronique officielle, elle est également bloquée par les autorités fiscales. Cette mesure d'impact complique le fonctionnement des entreprises, qui ne peuvent plus disposer de leurs fonds.
La suspension des transactions de dépenses sur les comptes des contribuables est un moyen de motivation efficace, car de nombreuses entreprises et citoyens, après avoir été informés de cette restriction, déposent rapidement des fonds pour rembourser leur dette.
Quels sont les droits du service fédéral des impôts?
Art. 31 du Code des impôts indique les droits fondamentaux du Service fédéral des impôts. C’est cette organisation qui joue généralement le rôle d’initiatrice afin de prendre une décision concernant la suspension des opérations des comptes de contribuables. L'institution a également la possibilité d'utiliser d'autres méthodes pour facturer des frais.
La mesure de suspension des opérations du compte est appliquée exclusivement par les autorités des impôts directs. Initialement, les entreprises ou les citoyens sont informés qu'ils doivent transférer un certain montant pour rembourser leurs dettes. En l’absence de réaction des destinataires, les employés du Service fédéral des impôts décident de suspendre les dépenses des comptes de contribuables. Un document spécial est formé, qui est envoyé aux banques où des comptes de l'entreprise ou du citoyen sont ouverts. Sur cette base, les employés des organisations bancaires bloquent.
Quels comptes ne peuvent pas être suspendus?
Ce processus peut être utilisé dans les comptes en roubles et en devises. Il n'est pas autorisé d'appliquer le blocage aux comptes:
- dépôt, représenté par l’investissement d’un certain montant de fonds pour une période donnée; par conséquent, ils n’effectuent généralement aucune opération de dépense;
- crédit, destiné à être investi dans le paiement de prêts, car si ces fonds sont utilisés à d'autres fins, le citoyen aura une dette supplémentaire envers la banque;
- en transit.
En règle générale, les banques elles-mêmes refusent de bloquer les comptes susmentionnés, mais si un citoyen ou un représentant de la société reçoit des informations sur les suspensions des comptes des contribuables, il peut s’adresser lui-même à la banque pour s’assurer que les actions nécessaires sont effectuées sur les comptes susmentionnés.
Quelles dépenses ne peuvent pas être bloquées?
La suspension des comptes du contribuable implique l'impossibilité d'effectuer diverses opérations de dépense, mais il existe des exceptions. Par conséquent, les fonds continuent d'être dépensés à des fins telles que:
- indemnisation pour atteinte à la vie ou à la santé des citoyens;
- paiement d'une pension alimentaire;
- le calcul des entreprises avec des citoyens qui quittent le travail, donc, le salaire restant pour les derniers jours de travail, diverses indemnités, les indemnités de licenciement et diverses rémunérations sont nécessairement versés;
- transférer de l'argent pour payer divers frais, primes d'assurance ou intérêts et amendes.
Les taxes sont payées au tiers dans la file d'attente ci-dessus, mais les fonds ne sont transférés que si les employés de la banque disposent des documents de paiement appropriés.
En pratique, même les frais de procédure de faillite présentés lors de la dernière étape de la faillite sont autorisés.
Pour toutes les autres opérations, une suspension a lieu dans les comptes du contribuable.
Motifs d'application de la procédure
Il y a plusieurs raisons pour la suspension des opérations sur les comptes des contribuables. Ceux-ci comprennent:
- l'entreprise ou le particulier ne remplit pas ses obligations en matière de taxes, d'amendes ou de pénalités, ce qui entraîne généralement le blocage du montant nécessaire pour s'acquitter de ses obligations envers le Service fédéral des impôts;
- la déclaration n'est pas soumise par le contribuable dans les délais impartis et le blocage est généralement utilisé si la documentation n'est pas disponible dans les 10 jours suivant la date fixée;
- souvent, la suspension des opérations sur des comptes de contribuables constitue une garantie spéciale qu'un citoyen ou une entreprise remplira ses obligations envers le Service fédéral des impôts.
Récemment, les autorités fiscales ont eu la possibilité d’utiliser une telle mesure d’influence en l’absence de déclaration à temps.
La suspension concerne tous les comptes de contribuables. Par conséquent, il ne peut utiliser les fonds détenus dans aucune banque. Il n'a aucun moyen de poursuivre le fonctionnement normal de l'entreprise.
Par rapport à qui une telle mesure est-elle utilisée?
La décision de suspendre les comptes des contribuables dans une banque est prise en relation avec différentes sociétés et particuliers. Une liste complète est donnée à l'art. 76 du Code des impôts, et il est indiqué que la procédure peut être utilisée pour:
- sociétés représentées par des personnes morales et elles peuvent agir en tant que contribuables directs ou agents fiscaux;
- Les entrepreneurs individuels qui peuvent aussi être non seulement des payeurs d'honoraires, mais aussi des agents fiscaux;
- les personnes qui ne sont ni contribuables ni mandataires, mais qui ont en même temps l’obligation de soumettre des rapports;
- notaires ou autres professionnels exerçant en cabinet privé;
- les banques;
- branches directes des autorités fiscales.
Les agents fiscaux sont des personnes qui ont l'obligation de calculer, retenir et transférer des fonds au budget afin de payer divers frais. Ils peuvent également effectuer d'autres opérations spécifiées à l'art. 22 et 24 NK.
Processus de blocage
La procédure de blocage elle-même est divisée en étapes successives, qui doivent être suivies par les employés du Service fédéral des impôts, sans quoi leur décision pourrait être contestée.
| Étapes du verrouillage de compte | Leur contenu |
| Notification au contribuable | Si des arriérés sont révélés ou si les fonds destinés au paiement de la taxe sont totalement absents, les employés du Service fédéral des impôts doivent, dans les trois mois suivant la date fixée, envoyer une notification indiquant la nécessité de transférer des fonds par la société ou le particulier. Si des fonds doivent être transférés sur décision de l'audit réalisé par le Service fédéral des impôts, une notification sera envoyée dans les 20 jours suivant la fin du processus. Si les arriérés ne dépassent pas 500 roubles, le document est envoyé dans un délai d'un an. Au décès du contribuable direct, une réclamation doit être adressée dans un délai d'un mois à compter de la formalisation de la succession par son successeur. |
| En attente de fonds | Les entreprises et les citoyens disposent de 8 jours ouvrables après la réception d'un document pour pouvoir transférer les fonds nécessaires à l'État. |
| Prise de décision | La suspension des opérations sur le compte courant du contribuable est une procédure qui est exécutée après l’émission de la résolution correspondante par le Service fédéral des impôts. |
| Envoi d'un document à une banque | La commande est transmise aux employés des banques dans lesquelles des comptes de règlement ouverts du non-payeur sont ouverts. Dans le même temps, les fonds nécessaires peuvent être prélevés sur le compte s’ils suffisent pour rembourser la dette. |
La violation de la séquence des actions susmentionnées peut devenir le motif de contestation de la décision du Service fédéral des impôts par le contribuable.
Caractéristiques de la décision de suspendre
La décision de bloquer est nécessairement signée par le responsable d’une branche spécifique du Service fédéral des impôts. Une copie d'un tel document est envoyée au débiteur lui-même, d'où il reçoit des informations sur la suspension des opérations sur les comptes du contribuable. Dans ce cas, le document est transmis personnellement lors de la réception ou envoyé de manière à ce que les employés du Service fédéral des impôts disposent d'une confirmation de réception.
Si ce document ne sera pas mis à la disposition de la société ou de la personne concernée dans le délai imparti, cela pourrait constituer une bonne raison de contester l'inspection.
Une notification est envoyée à la banque par voie électronique.
Puis-je utiliser les fonds plus loin?
Après le blocage, il est permis d’utiliser de l’argent dans certains cas:
- des fonds sont alloués pour payer des impôts, payer des salaires à un employé partant à la retraite ou sont destinés à transférer une rémunération;
- Le compte du contribuable contient plus de fonds que le service fédéral des impôts n’exige, de sorte que seul le montant nécessaire est bloqué et que le reste de l’argent que la personne ou la société peut gérer à sa propre discrétion.
Dans d’autres situations, la suspension des comptes du contribuable à la banque ne vous permet pas d’effectuer d’opérations avec l’argent disponible sur le compte. Le fait est qu'une telle mesure d'influence est utilisée spécifiquement pour motiver les citoyens et les entreprises à payer des impôts et des amendes à temps.
Comment débloquer un compte?
La présence de suspensions sur les comptes des contribuables est un moment désagréable pour toute organisation ou entrepreneur individuel. Cela est dû au manque de capacité à effectuer les opérations nécessaires avec de l'argent. Par conséquent, vous devez retirer le verrou le plus rapidement possible. L'annulation d'une telle décision est effectuée pour plusieurs raisons:
- le contribuable rembourse ses dettes au Service fédéral des impôts, et non seulement les impôts eux-mêmes, mais également les intérêts courus et les amendes qui leur sont payés et, simultanément, des documents confirmant cette action sont soumis à l'inspection;
- la déclaration est transférée au Service fédéral des impôts, faute de quoi l'inspection décide de bloquer le compte, mais des preuves documentaires doivent être fournies à l'appui de cette action;
- la demande de déverrouillage du compte est transférée au service FTS, ce qui est généralement efficace si le compte dispose de plus de fonds que l'état requis, mais la suspension est appliquée intégralement pour la totalité du montant.
La décision d'annuler la suspension des opérations sur les comptes des contribuables est prise par les employés du Service fédéral des impôts le lendemain de la réception de la preuve du remboursement de la dette.
Caractéristiques du blocage illégal
Souvent, les citoyens ou les entreprises reçoivent des informations sur la suspension des opérations des comptes de contribuables, et ce processus n’est pas justifié. Dans ce cas, un blocage illégal des opérations apparaît. Dans une telle situation, l'inspection doit transférer des intérêts au contribuable pour tous les jours de cette suspension.
Lors du calcul des intérêts, il prend en compte le montant d'argent dans le compte le jour du blocage. Pour le calcul, le taux de refinancement de la Banque centrale applicable le jour de la suspension des opérations est également appliqué.
Quand le FTS ne peut-il pas utiliser le verrou?
Il existe certaines situations dans lesquelles les employés du Service fédéral des impôts ne sont pas autorisés à utiliser cette méthode d'influence sur les contribuables. Ceux-ci comprennent:
- absence d'états financiers dans la période indiquée;
- défaut de soumettre certains paiements de taxe par l'agent des taxes à temps;
- erreurs dans la déclaration reçue;
- le manque d'informations au moment spécifié par le contribuable sur le nombre moyen d'employés dans une entreprise ou un entrepreneur individuel;
- le Service fédéral des impôts n'a pas envoyé de déclaration à l'heure convenue, sans faute de la part de l'entreprise ou de l'entrepreneur, ce qui est souvent à l'origine du dysfonctionnement de la poste ou de l'opérateur de réseau de télécommunication;
- la déclaration a été signée par une personne qui ne dispose pas de l'autorité appropriée.
Si les raisons susmentionnées sont utilisées par le service fédéral des impôts pour appliquer le blocage, l'inspection peut être contestée devant un tribunal, après quoi elle est reconnue illégale, de sorte que l'institution sera obligée de verser des intérêts à l'entreprise ou au citoyen.
Quelles sont les fonctionnalités des banques?
Dès que la banque reçoit une notification du service fédéral des impôts concernant le blocage du compte d'une entreprise ou d'un entrepreneur, les employés effectuent les actions suivantes:
- une notification de suspension des opérations est envoyée au client;
- les employés du Service fédéral des impôts reçoivent des informations sur le montant des fonds disponibles dans les comptes d'un contribuable donné;
- les dépenses du compte sont bloquées;
- les nouveaux comptes ou dépôts ne sont pas ouverts pour l'entreprise ou l'entrepreneur individuel;
- la fermeture de compte n'est pas autorisée s'il y a de l'argent dessus, et en cas d'absence, l'organisation peut fermer le compte dans un délai de deux ans.
Vous pouvez vérifier la suspension des comptes des contribuables directement dans une banque ou dans une succursale du Service fédéral des impôts.
Si la société envoie un ordre à la banque avec la réception simultanée d’une notification du blocage des comptes du service fédéral de l’impôt, la banque ne peut pas donner suite à la demande du client.
Caractéristiques du blocage en l'absence de déclaration
L’application de la suspension peut être motivée par l’absence de déclaration à une heure strictement fixée. Dans une telle situation, le blocage peut avoir lieu 10 jours après la date fixée de livraison du document. La suspension des opérations peut être imposée pour une période maximale de trois ans.
Pour mettre en œuvre le processus, une décision est envoyée à la banque et la raison doit y être indiquée. Il est présenté avec des informations sur l'absence de déclaration, ainsi que sa forme, son montant et son délai.
Il n’est pas permis d’utiliser ce motif en l’absence de calcul des acomptes, des informations sur le nombre d’employés, des rapports de comptabilité ou des documents requis par le Service fédéral des impôts pour le contrôle des impôts. L'absence de certificats sous la forme 2-NDFL ne peut pas non plus servir de base à la suspension des opérations sur les comptes.
Même si la déclaration soumise contient des erreurs, il est impossible d'utiliser cette méthode d'influence sur les contribuables. Par conséquent, dans une telle situation, il vous suffit d'informer l'entreprise ou l'entrepreneur individuel du contenu incorrect du document, après quoi un certain délai est imparti pour corriger les erreurs.
Raisons de l'annulation
Le verrou peut être supprimé non seulement après le remboursement de la dette, mais également lors de la fermeture de l'entreprise. Cela ne s'applique pas aux entrepreneurs qui décident de cesser de travailler, car ils sont responsables de leurs dettes avec des biens meubles.
En outre, la suspension cesse lorsque la société ou l’entrepreneur individuel est déclaré en faillite. Par conséquent, la procédure de faillite commence.
La réorganisation de l'entreprise n'est pas considérée comme un motif d'annulation de la décision du service fédéral des impôts.
Ainsi, la suspension de comptes appartenant à différentes entreprises ou à des entrepreneurs individuels est un processus utilisé par l’inspection des impôts pour influencer les contribuables qui ne veulent pas payer des impôts à temps ou produire les déclarations nécessaires. Cette méthode est considérée comme efficace, mais elle devrait être appliquée dans une séquence d'actions stricte et en tenant compte des normes de la législation. Dans certaines situations, il est autorisé à effectuer certaines opérations sur des comptes et les actions du Service fédéral des impôts sont souvent considérées comme illégales.Dans ce dernier cas, les contribuables peuvent exiger de cette institution des intérêts dont le montant dépend du montant bloqué sur le compte.