La méthode de la comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses est une méthode dans laquelle le revenu d’une organisation est pris en compte le jour où l’argent arrive à la caisse ou sur un compte courant. Dans notre pays, divers types d’entreprises et d’organisations ont été élaborés et mis en œuvre selon plusieurs méthodes qui tiennent compte des revenus et des dépenses. Ils s'appliquent à la taxation des entreprises. Depuis 2002, les organisations peuvent utiliser deux méthodes pour calculer l’impôt sur le revenu.
Aujourd'hui, nous allons parler spécifiquement de la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges, ainsi que de ses avantages et inconvénients. Le plus souvent, il est utilisé par des entreprises ayant un faible chiffre d’affaires et, par conséquent, un faible revenu. La politique comptable de l'entreprise est la base sur laquelle le service de comptabilité est basé. Par conséquent, le choix de la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges doit être pris très au sérieux afin d’éliminer les frictions futures avec les autorités fiscales.
Revenu de l'organisation: essence et classification
Conformément à la législation en vigueur, le nom "revenus" désigne le bénéfice d’une société de toute nature. Le profit est calculé en valeur de deux manières différentes. Vous pouvez utiliser la méthode de la comptabilité de caisse ou la méthode de la comptabilité d'exercice. Il existe également des paiements au budget de la société, qui sont exclus du côté des revenus et ne sont pas imposables.
Ces paiements comprennent les taxes indirectes, qui sont une expression de la valeur ajoutée des biens que l'acheteur paie pour l'achat. La partie revenus de l’organisation est déterminée en analysant les documents de comptabilité primaire et fiscale, ainsi que ceux qui confirment la transaction. En d’autres termes, le revenu est systématisé pour un groupe imposable et pour ceux qui ne le sont pas. Ce sont des méthodes de comptabilisation des produits et des charges.
Le profit comme objet d'imposition
Ce n’est un secret pour aucun comptable que la formation du bénéfice net se fasse en déduisant les contributions obligatoires du total des revenus. Ce montant restant est soumis à la comptabilisation selon une méthode ou une autre. Le montant reçu est soumis à taxation si:
- Les espèces doivent être reçues à la suite de la vente de biens ou de services.
- Les revenus seront considérés comme reçus même s'ils sont présentés en nature et non sous forme d'argent.
La méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges est de plus en plus utilisée. Le type de revenu considéré comme non opérationnel et comptabilisé en raison d'activités d'exploitation n'est pas soumis à taxation. Ceux-ci comprennent diverses unités, les intérêts de dépôt, les différences de taux de change, les amendes et les pénalités. Ces paiements en faveur d'une entité économique, tels que les contributions au capital autorisé, le remboursement de prêts, le paiement de biens loués, ne sont également pas imposés. Que prend en compte la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges?
Coûts: nature et classification
Lorsque nous parlons de coûts, de nombreux entrepreneurs en démarrage pensent que, quels que soient les coûts de transaction, les bénéfices imposables seront considérablement moindres. Cependant, ce n'est pas tout à fait vrai. Les coûts de l’entreprise sont exprimés sous forme de valeur et sont calculés d’une manière qui ne soit pas contraire à la loi (par exemple, celle dont nous discutons - l’argent comptant).
Par la taille de ce montant, vous pouvez réduire le revenu avant impôt. Cependant, certaines opérations ne peuvent pas être prises en compte pour le résultat brut.À cet égard, les coûts doivent être dûment justifiés, confirmés à l'aide de documents et, bien entendu, directement liés à l'activité principale de l'entreprise. L’utilisation de la méthode de la comptabilité de caisse pour comptabiliser les produits et les charges présente de nombreux avantages.
Comment sont facturés les frais?
Chaque type de fonds dépensés auprès des autorités fiscales doit être documenté:
- S'il s'agit du coût d'un voyage d'affaires, des rapports préalables sont nécessaires avec les documents justificatifs, les reçus de logement et de transport.
- Les coûts de transport sont confirmés par des lettres de transport, actes reflétant la réception et le transfert des services rendus.
- Pour confirmer les paiements de location, il est nécessaire de fournir des documents de règlement confirmant le paiement, les contrats, les actes d'acceptation et de transfert.
- Le paiement des communications mobiles est confirmé par des contrats, des commandes d'utilisation, des comptes détaillés, une liste des employés dont les dépenses pour les communications mobiles sont payées par l'entreprise.
- Lors de l'utilisation de véhicules officiels, il est nécessaire d'émettre des feuilles de route.
- Les coûts liés à l’acquisition d’eau potable doivent être confirmés par un certificat des autorités sanitaires et épidémiologiques attestant que l’eau du robinet locale est impropre à la consommation et par des documents de règlement. Avec le système fiscal simplifié, la comptabilisation des produits et des charges sur une base caisse sera très pratique.
Quels sont les coûts?
Donc, toutes les dépenses sont documentées. Maintenant, vous devez les calculer en utilisant n'importe quelle méthode. Dans notre cas, nous utiliserons la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges. Mais avant cela, les coûts sont soumis à une classification. Dans le même temps, nous devons nous rappeler que même en l'absence de profit pour l'entreprise, les dépenses peuvent toujours être. Pour cette raison, les dépenses sont allouées.
Dans le même temps, la partie recettes n'est pas prise en compte (car cela n'est pas toujours possible), mais prise en compte selon une autre classification. Il n’existe pas autant de types de dépenses que deux: celles qui sont taxables et non imposables, les soi-disant autres dépenses. De nombreux entrepreneurs ont utilisé la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges dans le système d'imposition simplifié en 2016.
Frais d'entreprise comme objet d'imposition
Déterminer le montant des revenus en utilisant la méthode de la comptabilité de caisse. En l'absence d'un tel résultat dans le bilan, lors du calcul des résultats financiers de l'entreprise, vous devez faire attention au côté des dépenses. Comme nous le rappelons, selon la législation en vigueur, il est taxable et non taxable. La liste des dépenses taxables comprend: les coûts de production et de vente, les coûts de matériaux ou de matières premières, la main-d’œuvre (salaires du personnel), les frais d’amortissement, etc.
Les coûts non taxés sont également appelés standardisés. Leur liste est réglementée par la législation fiscale. Cette liste peut inclure des pénuries, des frais d'accueil, ainsi que des indemnités pour les dépenses personnelles du personnel si une personne était envoyée en voyage d'affaires. Examinons plus en détail l’utilisation de la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges.
Les nuances d'utilisation
La base est la moyenne arithmétique, qui est calculée pour l’ensemble de la période de reporting et prend la taille du bénéfice net pour une valeur constante. Selon les explications du service fiscal, cela devrait être inférieur à 1 million de roubles par trimestre. Cela représente moins de quatre millions de roubles par an. Dans quelle proportion ce montant sera distribué, l’entrepreneur décide.
Par conséquent, il sera tout à fait justifié que, dans les premiers mois, l’homme d’affaires ne réalise aucun profit et qu’il atteigne deux millions à l’avenir pour chaque période de déclaration. Nous donnons un exemple clair de la méthode de la comptabilité de caisse pour le calcul des revenus et des dépenses. Une entreprise utilise donc cette méthode depuis le 1 er janvier de cette année. À la fin du troisième trimestre, le comptable vérifie si la société remplit les conditions dans lesquelles l’utilisation de cette méthode est légale. Les revenus sont:
- pour le 4ème trimestre - 400 mille roubles;
- pour le 1er trimestre - 800 mille roubles;
- pour le 2ème trimestre - 1 million de roubles;
- pour le 3ème trimestre - 500 mille roubles.
Nous allons essayer de calculer si la société sera capable de continuer à utiliser la méthode de la comptabilité de caisse: additionnez les revenus sur quatre trimestres et divisez-les par quatre.
(500 000 roubles + 800 000 roubles + 1 million de roubles + 400 000 roubles): 4 = 675 000 roubles.
Il s’avère que le revenu moyen annuel n’excède pas un million de roubles et que la société a le droit de continuer à utiliser la méthode habituelle pour calculer l’assiette fiscale. Qui ne peut pas utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses?
Pour qui l'utilisation de ce régime est exclue?
La méthode de la caisse présente un certain nombre d'inconvénients. Premièrement, comme on l'a déjà mentionné, le montant est limité, ce qui empêche les grandes entreprises ayant un revenu moyen supérieur à un million de roubles d'utiliser ce régime. Plusieurs institutions ne peuvent pas utiliser cette méthode de comptabilité.
Le Code des impôts stipule que cette méthode de comptabilisation des produits et des charges n’est pas possible pour un certain nombre d’organisations: institutions financières exerçant des activités bancaires, entités commerciales participant à la gestion commune des activités conformément à l’accord de gestion conclu ou à la conclusion d’un partenariat simple. Plus précisément, la liste de ces entreprises ressemblera à ceci:
- Organisations de consommateurs de crédit.
- Entreprises de microfinance et banques.
- Les entreprises inscrites sur le territoire d'un autre État.
- Un certain nombre d'organisations agréées dans le domaine du développement du sous-sol.
- Organisations fonctionnant sur la base d'accords visant à la gestion fiduciaire de biens. Et tout le reste avec le système d'imposition simplifié, ils peuvent effectuer une comptabilité de caisse et de revenu.
Comptabilité de caisse
Si l'entité commerciale a choisi cette méthode de comptabilisation des produits, elle doit l'indiquer dans la méthode comptable en vigueur de l'organisation et la suivre ultérieurement. La partie entrée de cette méthode de calcul présente un certain nombre de caractéristiques définies par les lois applicables. Par conséquent, leur respect est obligatoire pour toutes les organisations et institutions autorisées à utiliser cette méthode conformément aux dispositions de la législation fiscale. Ces fonctionnalités incluent les points suivants:
- La date à laquelle l'argent sera crédité sur le compte bancaire de l'entreprise est considérée comme le jour où l'argent est reçu.
- La condition ci-dessus s'applique à tous travaux et services de nature non immobilière.
- Si l'organisation accorde des prêts à une personne, son remboursement est répercuté intégralement le même jour. D'accord, la méthode de la comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses en comptabilité est très pratique.
En termes simples, la méthode de la comptabilité de caisse est basée sur des opérations réellement effectuées. Dans tous les autres cas, les produits en faveur de l'organisation ne sont pas reconnus. En outre, lors du calcul du chiffre d’affaires de l’organisation, il convient de rappeler les points suivants: le droit à l’exportation n’est pas présenté par le vendeur à l’acheteur des biens et doit être pris en compte lors de la détermination du montant du produit. Et le coût des taxes d'accise, qui est inclus dans le prix des biens vendus à l'acheteur, sera exclu des revenus de la société. Ce sont les principales méthodes de comptabilisation des produits et des charges.
Frais décaissés
Comme il ressort clairement du paragraphe précédent, les coûts de cette forme de comptabilité ne seront pris en compte que si leur mise en œuvre est documentée. Dans la partie dépenses du bilan selon la comptabilité de caisse, la confirmation des dépenses n’est que le fait du paiement direct. Cela signifie que cette méthode de calcul de la base d'imposition ne prend pas en compte les paiements qui ont été effectués à titre d'avance pour les biens, mais qui n'ont pas été entièrement terminés. Dans ce cas, les fonds seront comptabilisés dans le résultat financier à la date à laquelle l'expédition des marchandises a eu lieu conformément au contrat.
Il y a un certain nombre de nuances à considérer. Par exemple, les coûts salariaux, les coûts des matières premières, ainsi que les intérêts accumulés pour l’utilisation des fonds du crédit doivent être calculés immédiatement après le paiement. La méthode de la comptabilisation des revenus et des dépenses au comptant est maintenant populaire parmi les jeunes entrepreneurs. Dans le même temps, l’organisation a le droit de refléter le prix des matières premières et des matières premières seulement après les avoir écrites en production.
Une fois encore, nous répétons que, conformément à la loi, l’utilisation de la méthode de la trésorerie est autorisée pour les entrepreneurs et les personnes morales dont le revenu total pour la période de référence n’excède pas un million de roubles. Cependant, la loi ne dit pas que les profits devraient être comme ça tous les mois. Cette limite devrait être évidente dans le calcul annuel moyen. Il est nécessaire de faire attention au fait que l'utilisation de la méthode de la comptabilité de caisse dans la pratique comptable des entreprises et des entreprises qui paient des impôts sur le revenu est un acte volontaire, mais non une obligation.
Pour les mêmes organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent la simplification, il est obligatoire d'utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses. Vous pouvez y accéder directement lors de l'enregistrement d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, ou, si l'entreprise existe depuis longtemps, au début d'une nouvelle année civile. L’organisation, qui est passée au système d’argent liquide, devra à l’avenir contrôler le montant des bénéfices et observer en outre un certain nombre de restrictions concernant les contrats. Mais il ne faut pas oublier que tous ne peuvent pas utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges.
Circonstances influant sur la possibilité d'utiliser la méthode de la comptabilité de caisse
La survenance de certaines situations, par exemple, si l’organisation a cessé de satisfaire aux exigences établies par la loi, nécessaires pour l’application de la méthode décrite, conduit à ce que l’entreprise doit l’abandonner. Si de telles circonstances se produisent, l'organisation doit, au début de la période d'imposition suivante, passer à la méthode de la comptabilité d'exercice.
Des restrictions sur les droits d'utilisation de cette option comptable s'appliquent si la société est un simple partenariat ou si elle a un accord visant à faire confiance aux biens. Vous devrez également passer à la méthode de la comptabilité d'exercice si le revenu a dépassé la limite. Alors, quelle est la mauvaise et bonne comptabilité des revenus et des dépenses sur une base de caisse?
Avantages et inconvénients
Un point positif en maintenant la comptabilité de caisse est que seuls les revenus payés sont inclus dans le revenu imposable. L’inconvénient de cette méthode est clairement visible lors de la comptabilisation des coûts. Réduire avec leur aide la partie imposable du bénéfice n’est possible qu’après le paiement effectif des frais. Dans la plupart des cas, l’entreprise n’a pas le temps de les payer au cours de la période de déclaration. Ces dépenses sont une liste assez longue. Par exemple, les salaires du dernier mois du trimestre sont versés au prochain trimestre.
On peut en dire autant du loyer. Et si les dépenses ne sont pas comptabilisées au cours de cette période, la société sera obligée de gonfler les paiements d’impôts sur les bénéfices. Il n'est pas toujours conseillé d'utiliser la méthode de la comptabilité de caisse pour les produits et les charges dans l'évaluation générale des charges. Ce sont ces circonstances qui constituent une pierre d'achoppement pour de nombreuses entreprises qui abandonnent la méthode de la comptabilité de caisse et se tournent vers la méthode de la comptabilité d'exercice. Dans ce cas, le revenu imposable de la société réduit les dépenses, qu’elles soient payées ou non. Mais la méthode de comptabilité d'exercice a aussi son propre sens: tous les revenus sont pris en compte dans les revenus, indépendamment du fait que l'acheteur n'a pas payé le produit ou le service vendu.
En conséquence, vous devez payer des impôts même lorsque l’argent n’a pas encore été reçu, en principe. Ce n'est pas toujours possible, car l'entreprise peut tout simplement ne pas avoir de fonds libres pour effectuer des paiements au budget. En cas de retard de paiement, l'entreprise perd également de l'argent supplémentaire sous forme d'amende.Lorsque vous utilisez la méthode de la comptabilité de caisse, l'avance reçue par l'entité est comptabilisée en tant que revenu imposable. Ceci est également un moins de la méthode de la comptabilité de caisse. Par conséquent, une attention particulière devrait être accordée aux sociétés prépayées à ce stade. Il est plus avantageux pour eux d'utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice.
Et les entreprises et organisations qui reçoivent un paiement uniquement lors du transfert de marchandises à des clients peuvent utiliser la méthode de la trésorerie. Pour eux, ce sera plus rentable, car cela vous permet de payer des impôts uniquement sur les bénéfices payés. Pour résumer, nous pouvons dire ce qui suit: lorsque vous choisissez une méthode de comptabilisation des produits et charges, vous devez peser avec soin les avantages et les inconvénients décrits dans cet article, et aboutir à la solution la plus avantageuse pour vous et votre entreprise. Apprenez la méthode de la comptabilité de caisse pour les revenus et les dépenses et votre entreprise prospérera!
