Essence économique et types de paiements non fiscaux

Actuellement, les recettes du budget de l’État sont générées par des types de paiements fiscaux et non fiscaux. Les transferts à titre gratuit jouent un rôle important. Dans cet article, nous examinons les paiements non fiscaux, leur nature, leurs variétés et leurs principales caractéristiques.

La nature économique des paiements non fiscaux

Aujourd'hui, les paiements non fiscaux sont l'un des objets de la plus grande attention de l'État. Dans un proche avenir, en ce qui concerne ce système, il est prévu d'assurer une commande complète, autrement dit d'unifier les paiements du plan non fiscal, afin d'approuver les principes de base de leur développement et de leur collecte. Une partie des paiements non fiscaux sera supprimée par la loi sur les paiements non fiscaux. En outre, le relèvement des taux des paiements existants et l’émergence de nouveaux paiements deviendront économiquement justifiés au maximum.

L’institut des paiements non fiscaux provenant de l’entreprenariat et des recettes des budgets de l’État et des collectivités locales, ainsi que des fonds d’affectation spéciale, est considéré comme une source supplémentaire de garantie de l’inviolabilité du système financier de l’État. Compte tenu de ce qui précède, il peut être conclu que les paiements non fiscaux au budget sont des paiements d’un plan remboursable ou non remboursable qui surviennent dans le cadre de relations non réglementées par la loi dans le domaine des taxes et des frais.

Il est important de noter que ces paiements sont effectués par des entrepreneurs individuels et des organisations en faveur de tiers, notamment des organismes gouvernementaux. Les paiements sont établis au moyen de divers actes réglementaires d’importance nationale et variée, dont le non-respect est en principe punissable par la loi en vigueur dans le pays et met également en péril l’existence et le bon fonctionnement de l’entreprise.

Différences entre les paiements fiscaux et non fiscaux

Actuellement, dans la Fédération de Russie, il existe des taxes et des paiements non fiscaux. Quelles sont leurs différences? Le fait est que, selon la législation fiscale en vigueur, il est assez difficile de distinguer les deux types de paiements présentés. Aujourd'hui, le critère juridique de cette distinction est une propriété qui reflète la réglementation de l'industrie. Il est important de garder à l'esprit que, conformément à la caractéristique susmentionnée, les obligations fiscales sont régies par les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, tandis que les obligations non fiscales sont régies par les normes d'autres secteurs juridiques.

Le paiement des taxes est considéré comme un droit qui existe toujours s'il existe un élément taxable. La loi crée et applique directement le paiement des frais. Par conséquent, sa dépréciation est accompagnée d'une procédure obligatoire sur la base de la gratuité. Ce type de paiement est abstrait, car il n’a pas de but. Des frais sont versés pour atteindre des objectifs et des intérêts spécifiques. Les personnes payant des frais s’adressent à des agences gouvernementales spéciales pour obtenir les services dont elles ont besoin. Du point de vue théorique, des droits et taxes sont perçus pour couvrir les coûts de l'institution qui les supporte dans le cadre de la réalisation de ses activités. Il n'y a pas de résultat net.

Classification des paiements en paiement obligatoire

Il est important d'identifier en cours d'étude la nature économique et les types de paiements non fiscaux. Il convient de noter que l'hétérogénéité et la diversité des recettes budgétaires non fiscales compliquent considérablement leur classification.L'un des critères permettant de diviser tous les paiements non fiscaux en deux groupes est obligatoire. Conformément à cette caractéristique, les paiements non fiscaux incluent:

• Les paiements sont volontaires. Il est conseillé d’inclure les revenus des services payants fournis par les structures de l’État; les revenus provenant de l'utilisation et de la vente de complexes immobiliers appartenant à des propriétés municipales ou de l'Etat, etc. Il est important d'ajouter que la réception de paiements non fiscaux, qui sont volontaires, dépend en grande partie de l'efficacité de l'activité économique des structures de l'administration publique. D'une manière ou d'une autre, ce facteur devrait être pris en compte dans la pratique.
• Paiements obligatoires. Les paiements non imposables obligatoires comprennent aujourd'hui les droits de douane, les amendes, les paiements pour impact négatif sur l'environnement, etc. Il convient de noter que la mobilisation de la variété de recettes budgétaires susmentionnée est directement liée à la mise en œuvre par les structures de l’État de la fonction de supervision et de contrôle dans un domaine d’activité spécifique qui leur est attribué. Le montant total des paiements non imposables obligatoires est contrôlé par les autorités compétentes, car il dépend également du nombre d'infractions dans le pays.

Nous détaillons la question

Il convient de garder à l'esprit que la classification des paiements de nature non fiscale établie par l'article 41 de la RF CC peut être quelque peu détaillée. Conformément à l'article 42 du code civil de la RF, il est conseillé d'attribuer au budget les recettes provenant de l'utilisation de complexes immobiliers appartenant à la municipalité ou à l'État:

• Revenus perçus sous forme de frais de location ou d’autres frais de transfert à des fins d’utilisation remboursable de biens municipaux ou d’État. L'exception dans ce cas concerne les ensembles immobiliers de structures autonomes et budgétaires, ainsi que les immeubles appartenant à des entreprises unitaires municipales et d'État, qui comprennent des entreprises appartenant à l'État.
• Espèces reçues sous forme d’intérêts sur les soldes des fonds budgétaires sur des comptes auprès de la Banque centrale de la Fédération de Russie, ainsi que dans des établissements de crédit.
• Fonds provenant du transfert de complexes immobiliers détenus par des municipalités ou des États en garantie ou conformément aux conditions de gestion de la fiducie. Les exceptions dans ce cas sont les ensembles immobiliers de structures autonomes et budgétaires, les immeubles appartenant à des entreprises municipales et d’État de type unitaire, comprenant à la fois des biens appartenant à l’État et des biens transférés à la gestion fiduciaire d’une entité juridique constituée sous la forme juridique de l’État. institutions.

Quoi d'autre?

Outre les groupes de paiements non fiscaux susmentionnés, il est conseillé de noter les éléments suivants:

• Frais d'utilisation de prêts budgétaires.
• Revenus sous forme de profit, qui tombe sur les parts dans le capital commun (autorisé) d'entreprises économiques ou de sociétés de personnes. En outre, il est nécessaire d’inclure les revenus sous forme de dividendes sur les actions détenues par la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie ou des municipalités, sauf dans des situations dictées par des actes législatifs fédéraux.
• Partie du bénéfice des entreprises unitaires de type municipal et régional, qui reste, en règle générale, après paiement des impôts et autres paiements de nature obligatoire.
• Autres revenus prévus par la législation applicable sur le territoire de la Fédération de Russie provenant de l’utilisation de complexes immobiliers appartenant à la municipalité ou à l’État. Dans ce cas, la propriété des structures autonomes et budgétaires, ainsi que celle des entités municipales et de l’État, y compris les entités appartenant à l’État.

Devrait savoir

Comme nous l'avons noté précédemment, le système de paiements non fiscaux au budget comporte de nombreuses branches et une classification assez complexe, qui se développe chaque année.Ainsi, la liste des recettes non fiscales établie à l'article 41 du code civil de la RF est considérée comme ouverte. Cela permet la possibilité d’introduire de nouvelles variétés de paiements non fiscaux. En outre, la liste ci-dessus devrait être complétée par les recettes budgétaires au niveau fédéral (article 51 du RF BC), les recettes budgétaires des entités constitutives de la Fédération de Russie d'un plan non fiscal (article 57 du RF BC), ainsi que les recettes de budgets locaux de type non fiscal (article 62 du RF BC).

Éléments système supplémentaires

Outre les composants du système énumérés ci-dessus, il est conseillé d'inclure les paiements suivants comme paiements non fiscaux:

• une partie des bénéfices des unités et organisations de type unitaire, créées dans la Fédération de Russie, restant en règle générale après le paiement des impôts et autres paiements de nature obligatoire;
• droits de douane et taxes;
• frais de licence;
• paiement de l'utilisation des forêts comme frais de location minimaux et montant minimal des frais spécifiés dans le contrat d'achat et de vente des forêts;
• paiement pour l'utilisation de plans d'eau appartenant à des propriétés fédérales;
• paiement de l'utilisation des ressources biologiques aquatiques conformément aux accords intergouvernementaux;
• frais associés à des impacts environnementaux négatifs;
• frais de plan consulaire;
• frais de brevet.

Quoi d'autre est inclus dans la classification?

Il est également conseillé d'inclure les éléments suivants dans la catégorie des paiements non fiscaux:

• des frais pour la fourniture d'informations relatives à l'enregistrement de droits sur des complexes immobiliers et leurs transactions, la délivrance de copies de documents contractuels ou autres qui expriment le contenu de transactions à sens unique effectuées sous une forme écrite simple;
• les frais de remboursement de postes de dépenses liés à la mise en œuvre d'activités consulaires;
• bénéfice de la Banque centrale de la Fédération de Russie, qui reste après le paiement des impôts et autres paiements de nature obligatoire;
• revenus provenant d'activités économiques à l'étranger;
• paiements de déclaration;
• paiements uniques pour l'utilisation du sous-sol en cas de survenance d'événements spécifiques pris en compte dans l'accord de licence conformément aux placettes de sous-sol contenant des gisements de diamants d'importance naturelle.

Calcul des paiements non fiscaux

Il convient de noter que les formulaires de calcul de la base des contributions obligatoires au budget de l’État sont fournis tous les trimestres, au plus tard trente jours après la fin de la période de référence. Remplissage des rapports cumulés exclus. Il est important de savoir que les paiements hors taxes sont inclus dans les dépenses de la structure pour les types d’activités standard avec les éléments suivants:

• 20 kt 76.09 implique le calcul des paiements obligatoires;
• 76.09 Kt 51 implique le paiement de paiements obligatoires.

Remplir le formulaire et payer strictement en roubles et kopecks russes. Actuellement, il est possible d'envoyer un rapport via un compte personnel sur la ressource officielle de Rossvyaz.

Recouvrement de créances. Conclusion

Après avoir analysé les règles de recouvrement des créances non fiscales, nous pouvons conclure que ce type de dette peut être considéré comme irrémédiable, pour l'une des raisons suivantes:

• faillite (liquidation) de la structure conformément au droit applicable;
• insolvabilité économique d'un entrepreneur individuel conformément à la loi fédérale n ° 127 du 12 octobre 2002 relative à l'insolvabilité (faillite);
• le décès d'un individu ou sa reconnaissance comme mort selon les modalités prescrites par le droit de procédure civile;
• adoption par les autorités judiciaires d'un acte selon lequel la possibilité de recouvrer une créance est perdue;
• refus d'engager une procédure d'exécution conformément à la décision de l'huissier de justice (ce refus est en principe émis en cas d'expiration de la présentation des documents de l'exécutif destinés à la vente);
• clôture de la procédure d'exécution conformément aux situations définies à l'article 43 de la loi fédérale "sur les procédures d'exécution";
• la fin de la procédure d'exécution liée à la décision de l'huissier exécutif, qui, en règle générale, est prononcée pour les motifs énoncés aux clauses 3, 4, 6 à 9 de la première partie de l'article 47 de la loi fédérale sur les procédures d'exécution;
• l'exclusion des personnes morales ayant cessé leurs activités du registre d'État des personnes morales conformément à la décision de la structure d'enregistrement en vertu de l'article 21.1 de la loi fédérale n ° 129 / FZ du 12 octobre 2001 sur l'enregistrement des personnes morales et des entrepreneurs individuels.

Nous avons donc examiné tous les principaux types de paiements autres que d'impôts existants, ainsi que leurs caractéristiques essentielles, leur algorithme de calcul et l'un des aspects du recouvrement de créances. Il est important de noter que les actes législatifs en vigueur relatifs à ce sujet sont ouverts. C'est pourquoi de nouveaux paiements y sont inclus chaque année et ceux qui ne sont nécessaires à aucune étape de la vie de l'État et de la société sont exclus. Ainsi, par exemple, le paiement de l'impact négatif sur l'environnement a été introduit relativement récemment. Cependant, le résultat de cette étape est déjà évident sur le territoire de la Fédération de Russie, car la société est devenue plus prudente vis-à-vis de la nature et organise ses vacances de manière plus rationnelle. C’est le critère le plus important pour le développement de la société et l’augmentation du niveau de patriotisme de la population.