يتمتع رواد الأعمال الروس ، بفضل الابتكارات التشريعية الحديثة على مستوى التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب ، بفرصة فريدة للعمل وعدم دفع رسوم للميزانية بالكامل. لذلك ، قدمت سلطات الاتحاد الروسي ما يشبه "الإجازات الضريبية" في البلاد. صحيح ، لا يمكن لجميع رجال الأعمال التقدم بطلب للحصول على مثل هذا التفضيل. تقييم المبادرة المقابلة في مجتمع الأعمال الروسي مختلطة أيضًا. ومع ذلك ، فإن حقيقة أن الدولة تولي اهتمامًا بتطوير الأعمال التجارية ، تجد بالطبع استجابة إيجابية بين الخبراء ورجال الأعمال أنفسهم. ما هو جوهر الإجازات الضريبية؟ ما هي الشركات وفي المجالات التي يحق لها التقدم بطلب لاستخدام التفضيلات المناسبة؟
الابتكارات التشريعية
تم تقديم ما يسمى بالإعفاءات الضريبية لرواد الأعمال الروس على مستوى التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي تم تبنيه في ديسمبر 2014. وفقا لهذه الأنشطة التشريعية ، تم استكمال المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعدة نقاط. على وجه الخصوص ، هذا هو البند 4 ، والذي بموجبه حصلت السلطات الإقليمية على الحق في تحديد نسبة 0 في المائة لرجال الأعمال المسجلين في هذه الحالة لأول مرة منذ بدء نفاذ التعديلات على قانون الضرائب. النظر في أحكام هذه الفقرة ، التي أضيفت إلى قانون الضرائب ، بمزيد من التفاصيل.
أحكام جديدة من قانون الضرائب: البند 4 في المادة 346.20
بصرف النظر عن الأحكام التي بموجبها تلقت سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في تقديم إعفاءات ضريبية لرجال الأعمال في شكل معدل صفر ، في الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب هناك عدد من العبارات الجديرة بالملاحظة. لذلك ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام التفضيلات المعنية ، بدءًا من لحظة تسجيل الحالة ولمدة عامين آخرين. في الوقت نفسه ، قد لا يتم دفع الحد الأدنى من الضرائب التي تفرضها أحكام المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل رجال الأعمال.
مجالات النشاط خلال الإجازات الضريبية
وضعت المشرع عددا من القيود ، وإدخال الإعفاءات الضريبية ل SP. الأنشطة، وفقًا لأحكام الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب ، فهي مقصورة على ثلاثة مجالات رئيسية - الإنتاج والخدمات الاجتماعية ، فضلاً عن العلوم. يجب أيضًا إنشاء أنواع محددة من الأنشطة التجارية بواسطة سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بناءً على أحكام OKN و OKVED. هناك معيار آخر منصوص عليه في التشريع وضمان حق رائد أعمال فردي في استخدام الامتيازات المعنية ، ألا يقل دخل الشركة عن مجالات النشاط المقابلة في إجمالي الإيرادات عن 70 بالمائة.
في الوقت نفسه ، تتمتع سلطات المناطق الروسية بالحق في اعتماد قوانين تقيد استخدام أسعار الفائدة الصفرية من قبل رواد الأعمال. قد تكون هذه القيود:
- يرتبط بعدد الموظفين المعينين من قبل صاحب المشروع الفردي ؛
- يرتبط بالحد الأقصى لحجم عائدات المبيعات ، والتي يتم تحديدها وفقًا لأحكام المادة 249 من قانون الضرائب لأنواع الأنشطة التي تخضع للضريبة بمعدل صفر.
قد يكون هناك قيد آخر على حق المشرع الإقليمي في تحديده في الحد الأقصى لمقدار الإيرادات التي يتم الحصول عليها بموجب نظام الضرائب المبسط.
قواعد العمل مهمة
صيغة أخرى جديرة بالملاحظة هي أن الإجازات الضريبية لأصحاب المشاريع ستبقى ذات صلة فقط إذا لم يرتكبوا انتهاكات عند استخدام التفضيلات المقابلة. إذا سمح رجل الأعمال بتجاوز أي مؤشرات فيما يتعلق بالقيود المقررة ، فسيخسر حقه في دفع الضريبة بمعدل صفر.صحيح ، فيما يلي مثال على المقاربة الليبرالية للمشرع - في هذا الجزء ، أن رجل الأعمال الفرد يفقد حقه في فرض ضرائب على الإجازات مؤقتًا - لفترة ضريبية واحدة فقط. شريطة ، بطبيعة الحال ، أنه في القادم سوف يدير الأعمال في الامتثال الكامل للمعايير المنصوص عليها في القانون.
تشير التعديلات قيد النظر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا إلى المادة 346.50 من القانون. سوف ندرسهم بمزيد من التفاصيل.
أحكام جديدة من قانون الضرائب: البند 3 من المادة 346.50
من بين الأحكام الأخرى الجديرة بالملاحظة من المادة 346.50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي تلك الواردة في الفقرة 3 ، والتي أدخلت أيضا في شكل تعديلات في ديسمبر 2014. لذلك ، في الجزء المدروس من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يُشار إلى أن دافعي الضرائب الذين ينشطون في إشراك نظام براءات الاختراع في تلك الأنواع من الأنشطة التي تم تحديد معدل الصفر فيها ينبغي أن يحتفظوا بحساب منفصل للإيرادات بالنسبة للأنشطة بموجب برامج الضرائب الأخرى.
أحكام جديدة من قانون الضرائب: البند 3 من المادة 346.51
تتعلق التعديلات أيضا بإدخال الفقرة 3 ج. المادة 346.51 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص الإصدار الحالي من هذا الجزء من قانون الضرائب على أن دافعي الضرائب الذين فقدوا الحق في تطبيق معدل صفري يجب عليهم دفع الضريبة في وقت لا يتجاوز أولئك الذين يتوافقون مع استكمال براءة الاختراع.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الأحكام التي تحتوي على الفقرات 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، و 3 من المواد 346.50 و 2 و 3 من المادة 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2015. الاتحاد الروسي له قوة قانونية فقط حتى نهاية عام 2020.
تعديل الإجراء
بعد النظر في ماهية الإجازات الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية ، سوف ندرس بمزيد من التفصيل الإجراء الذي تم خلاله اعتماد التعديلات ذات الصلة على قانون الضرائب.
تم تقديم مشروع القانون ، بما في ذلك المبادرات ذات الصلة ، إلى مجلس الدوما في أكتوبر 2014. ذكرت مذكرة توضيحية لها أن إدخال التعديلات المقترحة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي من شأنه أن يزيد من مستوى اهتمام المواطنين في التسجيل الرسمي كرجل أعمال فردي. اجتاز مشروع القانون بنجاح جميع القراءات ، والإجراءات البرلمانية اللازمة وتم توقيعه من قبل رئيس الاتحاد الروسي في ديسمبر 2014. في وسائل الإعلام الروسية ، هناك دليل على أن التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد أيام العطل الضريبية ، قد بدأت من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
كانت فترة السنتين التي سيتمكن خلالها رواد الأعمال الأفراد من انتهاز الفرصة لعدم دفع ضرائب للميزانية بسبب حقيقة أنها تتوافق تقريبًا مع الفترة التي أثبتت فيها الشركة استقرارها. وهذا هو ، إذا لم تغلق الشركة في أول عامين ، فمن المرجح جدًا أن تواصل وجودها في السوق. في المقابل ، قد ينص قانون الإجازات الضريبية على استخدام رواد الأعمال الأفراد من خلال التفضيلات المناسبة فقط حتى عام 2020 على أن الحكومة لم تتعهد بعد بتقييم الشروط التي بموجبها يمكن لأصحاب المشاريع الخاصة ممارسة أعمالهم مع دورات أطول. على الرغم من أن عددًا من الخبراء يعتقدون أن هذه الفترة كافية لإطلاق آلية في الاتحاد الروسي لتحفيز مصالح المواطنين في الأعمال التجارية وضمان دينامياتها الضرورية.
تلقى اعتماد التعديلات قيد النظر في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وفقا لبعض المحللين ، زخما إضافيا بسبب تصريحات رئيس الاتحاد الروسي خلال رسالته إلى الجمعية الاتحادية.
تقييم إيجابي للمبادرة
يعد قانون الإجازات الضريبية فريدًا تمامًا بالنسبة لروسيا والعديد من دول العالم الأخرى. لا تستطيع كل ولاية تحمل سعر فائدة صفر للشركات. في الوقت نفسه ، تسبب الابتكار التشريعي قيد النظر في رد فعل غامض في مجتمع الخبراء الروسي.
من ناحية ، أثنى العديد من رواد الأعمال والمحللين على المبادرة المقابلة للحكومة الروسية. في الواقع ، يمكن للعديد من الروس الذين يتم توظيفهم بشكل غير رسمي في هذه المناطق الحصول على حافز ملموس لبدء أعمالهم التجارية الخاصة ، للتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كرائد أعمال متكامل.
هناك التقييمات الأكثر إيجابية لحقيقة أن المشرع الروسي قدم عطلات ضريبية لرجال الأعمال. يتم عرض أنواع الأنشطة التي لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية دفع ضرائب عليها ، كما يقول الخبراء ، في نطاق واسع جدًا.لذلك ، فيما يتعلق بقطاع التصنيع ، تشمل الأنشطة المتوافقة مع الإجازات الضريبية الزراعة والبناء وصيد الأسماك وتصنيع الآلات. أما بالنسبة إلى المجال الاجتماعي ، فإن أنواع الأنشطة المرتبطة به والتي لا يمكنك دفع الضرائب تشمل تقديم الخدمات في مجال التعليم والرعاية الصحية وتقديم المساعدة الاجتماعية للمواطنين وتنظيم الأحداث الرياضية وتنمية السياحة.
تنفتح مجموعة واسعة من الأنشطة على الأفراد في مجال البحث. العديد من العلماء ، كما يقول المحللون ، مستعدون لفتح أعمالهم التجارية الخاصة ، لكنهم يخشون نفس الشيء العبء الضريبي. لذلك ، بعد أن علموا أن قانون الموافقة على الإجازات الضريبية قد تم اعتماده ، فقد ينتهز فرصة فريدة لإطلاق مشروعهم الخاص وإحضاره إلى سوق التطوير.
عند الحديث عن التقييمات الإيجابية للمبادرة قيد النظر ، يقدّر العديد من الخبراء تقديراً عالياً بنية الأحكام التشريعية للتعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذا ، فإن التركيبات التي ظهرت في مصدر القانون المقابل لها تركيز واضح للغاية - فهي مصممة لجذب القادمين الجدد إلى العمل. تنص أحكام التعديلات صراحة على أن الإجازات الضريبية لا تنطبق إلا على الشركات الجديدة. لم تتحقق مخاوف العديد من أعضاء مجتمع الأعمال التي نشأت خلال النقاش البرلماني حول مشروع القانون بشأن إمكانية إعادة تسجيل رواد الأعمال بشكل جماعي من أجل الاستفادة من التفضيلات.
معيار آخر للتركيز الواضح في القانون على الإجازات الضريبية هو أن أحكامه تشكل حافزًا لجذب الأفراد في المقام الأول إلى وضع أصحاب المشاريع الفردية. وبالتالي ، فإن الإجازات الضريبية مصممة لإيجاد شعور بالتصميم بين الأشخاص الذين يشككون في فتح مشروع تجاري أم لا.
في الوقت نفسه ، ترك المشرع مع ذلك ثغرة معينة لتلك الكيانات التجارية التي ترغب في الاستفادة من التفضيلات المدروسة. والحقيقة هي أنه لا يوجد أحد يمنع رواد الأعمال الحاليين من إعادة تسجيل أعمالهم مع أقربائهم المقربين ، ويطلب منهم الانفتاح كرائد أعمال فردي. بحكم القانون ، فإن صاحب العمل سيكون الشخص الذي لديه الحق في الاستفادة ، بحكم الأمر الواقع - رجل الأعمال السابق. سيتم الترحيب بالإعفاءات الضريبية في مجال حتى تلك المناطق التي ذكرناها أعلاه - التصنيع والخدمات الاجتماعية والعلوم - من قبل الشركات الحالية.
مبادرة التقييم السلبي
من ناحية أخرى ، يقول بعض ممثلي مجتمع الأعمال الروسي أن الإجازات الضريبية للشركات الصغيرة يمكن أن يكون لها تأثير إيجابي محدود للغاية على الاقتصاد. أولاً ، قد يكون السبب في ذلك هو أن جميع الأنشطة التي لا يدفع أصحاب المشاريع من خلالها الضرائب تمثل نسبة مئوية صغيرة نسبياً من إجمالي مجموعة الأنشطة الاقتصادية. ثانياً ، لا يمكن لأي شخص يتقدم بطلب للحصول على إجازات ضريبية أن يمارس أعماله إلا كرجل أعمال فردي ، بينما سيكون أكثر ملاءمة لكثير من رواد الأعمال للقيام بأنشطة تجارية كمؤسس لشركة ذات مسؤولية محدودة. ثالثًا ، يعفي المخطط الحالي رجال الأعمال الأفراد من الضرائب ، لكن في نفس الوقت لا يلغي التزاماتهم بتحويل المساهمات إلى أموال الدولة - PFR ، FSS و FFOMS ، والتي ، في الوقت نفسه ، تسمح بحساب التشريعات الحالية كجزء من الضرائب. لذلك ، في الممارسة العملية ، فإن الإصلاحات المشار إليها لها ميزة أقل وضوحا ، كما يقول الخبراء.
يعتقد بعض المحللين أن القانون الذي حدد الإجازات الضريبية للشركات الصغيرة لم يتم إقراره. الحقيقة هي أن الوضع الاقتصادي الحالي في روسيا لا يتطلب تحريض المواطنين على فتح أعمالهم التجارية بقدر دعم الدولة النشط للمؤسسات العاملة بالفعل.لذلك ، فإن هذه المبادرات الإيجابية بالتأكيد ، كما يعتقد بعض ممثلي مجتمع الأعمال ، تعمل فقط على صرف انتباه الجمهور عن المشكلات الحقيقية التي نشأت في المجال التجاري.
هل تحتاج المناطق إلى قدر كبير من السلطة؟
إلى حد كبير ، كان هناك تقييم نقدي في مجتمع الخبراء الروس بسبب حقيقة أنه تم نقل قدر كبير من السلطة لتنظيم العطل الضريبية من الناحية التشريعية إلى مستوى المناطق. كما ذكرنا أعلاه ، فإن سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لها الحق في وضع مجموعة متنوعة من القيود على حق رواد الأعمال في استخدام التفضيلات المقابلة. في الممارسة العملية ، قد يؤدي هذا ، كما يعتقد المحللون ، إلى أن عناوين IP ستكون لها فرص غير متكافئة في مناطق مختلفة. قد تكون العطلات الضريبية في منطقة روستوف أكثر أو أقل ربحية من منطقة لينينغراد ، على سبيل المثال. السلطات ، وفقا لممثلي مجتمع الأعمال ، كان ينبغي أن تركز قدرًا أكبر من الصلاحيات على التنفيذ السياسة الضريبية في هذا الاتجاه على المستوى الاتحادي.
ولكن هناك تقييم معاكس للمبادرات ذات الصلة من المشرع. مؤيديها يعتقدون أن مستوى تنمية المناطق الروسية في بعض الأحيان لا تضاهى تماما. بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، تم تطوير بعض الصناعات بشكل أفضل ، في غيرها مختلفة تماما. لذلك ، نظرًا للكمية الكبيرة من السلطة فيما يتعلق بتنظيم الإجازات الضريبية ، ستكون السلطات الإقليمية قادرة على إعطاء أولوية أكبر لأنواع محددة من الأنشطة الاقتصادية في تحديد الفوائد التي يحصل عليها رواد الأعمال.
تجدر الإشارة إلى أنه حتى منتقدي مبادرة الدولة يدعمونها بشكل عام ويعتبرونها مثالاً جيدًا على التنظيم الإيجابي من قبل المركز الفيدرالي للعمليات الاقتصادية. وفقًا للخبراء ، تصبح مثل هذه المبادرات ذات أهمية خاصة خلال فترة الأزمة ، عندما يحتاج الاقتصاد الوطني إلى البحث عن محركات جديدة فعالة للنمو. واحد من هذه قد يكون جيدا تطوير الأعمال التجارية الخاصة.
ضريبة الأعمال التجارية الصغيرة
