رعاية فرد أو ميزانية مؤسسة

الرعاية هي نوع شائع من النشاط في روسيا. تشتمل نماذج الأعمال الخاصة بالعديد من الشركات التي لا تفشل على أنشطة متعلقة بتقديم المساعدة المالية إلى بعض منظمات الميزانية والمنظمات غير الربحية والمنظمات الرياضية والأفراد.

نوع من النشاط قريب بما فيه الكفاية للرعاية الخيرية. ويشارك فيه أيضًا عدد كبير من المنظمات الروسية. وفقًا لعدد من المعايير ، يتم تعريف أنواع مختلفة من الأنشطة المرتبطة بتوفير الشركات للدعم المالي وأنواع الدعم المادي الأخرى المتعلقة بهياكل الميزانية والأفراد على أنها نشاط ريادي. في بعض الحالات ، كمؤسسة خيرية. هناك تفسيرات ذات طبيعة مختلطة.

بأي علامات يتم تحديد الفرق بين أنشطة هذه الأنواع؟ ما هي المعايير المهمة من حيث الضرائب؟ لماذا الرعاية مفيدة لكثير من رجال الأعمال؟ ما هي المبادئ التي تلتزم بها مصلحة الضرائب الفيدرالية عند حساب الرسوم من الجهات الراعية والمستفيدين؟

من هو الراعي؟

مصطلح "الراعي" شائع جدًا. اعتمادًا على السياق ، قد يختلف تفسيره من حالة إلى أخرى. دعونا نحاول تحديد معنى كلمة "الراعي" عن طريق الاتصال بمصادر القانون. هل لديهم أي تعريف للمصطلح؟ هناك ، ومباشرة تماما. ويرد في القانون الاتحادي "على الإعلان". وفقًا لهذا القانون ، تعد الكفالة نشاطًا ينطوي على استجابة معينة من الكائن المشمول برعاية توفير الدعم المالي وأنواع الدعم الأخرى.

عادة ما يعتمد الشخص الذي يساعد في الحصول على المال من خلال الكفالة على عائد الاستثمار اللاحق.

وكقاعدة عامة ، فإن الآلية الرئيسية المستخدمة في مثل هذه الحالات هي الإعلان.

على سبيل المثال ، افترض أنه يتم توفير الرعاية للمدرسة.

يتبين أن موظفي هذه المؤسسة التعليمية ملزمون بعد ذلك بنشر بيانات عن الموضوع الذي ساعدهم في القنوات الإعلامية التي يمكن الوصول إليها في التحدث عنه في المناسبات العامة.

موضوع الرعاية

أي نوع من المساعدة ، من وجهة نظر التشريعات الروسية ، يمكن الاعتراف به كراع؟ تنص الفقرة 9 من المادة 3 من القانون الاتحادي "بشأن الإعلان" على أن هذا قد يكون توفير الأموال لغرض إقامة حدث ذي طابع رياضي أو ثقافي أو في مجالات أخرى ، وإنشاء منتج للبث على التلفزيون أو الراديو أو أي موضوع آخر من مجالات الإبداع.

الاختلافات بين الرعاية والإعلان المنتظم

كما ذكرنا أعلاه ، تشتمل الرعاية على استجابة لاحقة من الكيان المدعوم في شكل تسهيل نشر المعلومات حول من ساعد في وسائل الإعلام والقنوات الأخرى. تصنف هذه الإجراءات بموجب القانون على أنها "إعلان رعاية". ومع ذلك ، فإنه وفقًا لعدد من اللوائح ، يختلف عن النظام التقليدي ، على هذا النحو ، التجاري.

أولاً ، وفقًا لأحد خطابات FAS ، لا يمكن اعتبار الإعلان رعاية إذا كان يتضمن نشر معلومات حول علامة تجارية أو علامة تجارية دون الإشارة إلى حدث أو مشروع ممول.

ثانياً ، إذا كان الشخص الذي ساعد في الحصول على المال يتحكم في الحملة للترويج لاسمه في وسائل الإعلام ، فما زال يستخدم قناة الإعلانات التجارية وفقًا لموقف FAS. المعايير هنا قد تكون مختلفة. على سبيل المثال ، حقيقة أن الصحيفة التي ينشر فيها إعلان الراعي هي ملك له.

وبالتالي ، فإن رسالة مثل "Buy products of OJSC Fresh Pineapple كجزء من شبكة توزيع تحمل علامات تجارية في المناطق المركزية لمدينتنا" هي في طبيعة الإعلانات التجارية.في المقابل ، يمكن تصنيف عبارة "نشكر شركة Fresh Pineapple OJSC ، ممثلة بشبكة توزيع في الجزء الأوسط من مدينتنا للمساعدة في تنظيم تجمع رياضي للطلاب في الصفوف 9-11 من المدارس الثانوية" ، على أنها إعلان ترعاه عادة. الفرق هو شعر تماما.

الرعاية وثائقي

عادة ما يكون الكفالة إجراءات التخليص الرسمية. تخضع العلاقة بين مقدم المساعدة والممول للمعايير المنصوص عليها في الفصل 39 من القانون المدني. وهذا هو ، نحن هنا نتحدث عن توفير الخدمات وجود علامة على القصاص. يتم وضع اتفاقية رعاية. قد تحتوي عينة منها على العناصر التالية.

1. يتم تحديد الموضوع: يقوم الراعي بتمويل الأحداث (إنشاء منتج إبداعي) ، ويوافق متلقي المساعدة على نشر معلومات حول من ساعد من خلال الآليات المتاحة.

2. شروط العقد موضحة:

• محتوى المعلومات المنشورة حول الراعي ، طريقة توزيعها (وسائل الإعلام ، المنشورات ، الإعلان الشفهي ، إلخ) ؛
• المكان الذي سيعقد فيه الحدث ؛
• مدة الحملة الإعلانية للرعاية ؛
• نوع المساعدة المقدمة (نقدا أو ممتلكات) ؛

3. تتم الإشارة إلى المعلومات التي تعكس طريقة التأكد من الوفاء بالتزامات الأطراف. عادة ما يكون هذا بمثابة إجراء قبول (تكمله المستندات ذات الصلة - الشهادات وتخطيطات لافتات الإعلانات ، إلخ).

ضرائب الرعاية

يتم فرض الضرائب على مساعدة الرعاية وفقًا لمعايير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لها (على وجه الخصوص ، مع المادة 1 من المدونة) ، يجب أن يشمل موضوع الدعم ضريبة القيمة المضافة (بغض النظر عما إذا كانت نقدية أو ممتلكات). المعدل 18٪. من وجهة نظر دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن هدف الكفالة هو موزع إعلانات.

يتلقى تعويضا عن خدماته من الراعي ، أي المعلن. وبالتالي ، فهي ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة مقابل الخدمات المقدمة. في بعض الحالات ، يمكن تعويض ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الكفالة وضريبة مماثلة على النفقات المتعلقة ، على سبيل المثال ، بالتفاعلات مع المقاولين أثناء حملة إعلانية. وهذا ينطبق على الجوانب المتعلقة وجوه نقل المساعدة.

هل الرعاية فائدة تجارية؟

ماذا عن ضرائب الحزب الذي يقدم الدعم؟ الشيء الأكثر وضوحا هو أن توفير الرعاية يمكن أن يعزى إلى تكاليف المنظمة.

وهذا يعني أن مبالغ الأموال التي يتم تحويلها إلى كائن الدعم (أو ما يعادلها من تكلفة العقار) يمكن استخدامها لتخفيض القاعدة الضريبية إذا ، على سبيل المثال ، تعمل المنظمة الراعية على نظام ضريبي مبسط.

صحيح أن هذا لن يكون مشروعًا إلا إذا ثبت الاستخدام المستهدف للأموال. كما يلي من بعض خطابات وزارة المالية ، تعترف دائرة الضرائب الفيدرالية ببنود المصروفات التالية لتخفيض القاعدة الضريبية:

• الأحداث الترويجية من خلال وسائل الإعلام ؛
• إنتاج لافتات الدعاية والعناصر الخفيفة ؛
• طباعة الكتيبات والكتيبات والكتالوجات.

يجب دعم التكاليف ذات الصلة بوثائق ذات طبيعة أولية. وكقاعدة عامة ، فإن موضوع تخفيض القاعدة الضريبية ، المقبول من وجهة نظر دائرة الضرائب الفيدرالية ، هو تقديم الكفالة كتكاليف إعلانية. أهم المعايير هنا هي الجدوى الاقتصادية ، والأدلة الوثائقية الصحيحة ، وكذلك التركيز على الربح. خاص أنواع النفقات المنصوص عليها في هذا الجزء من القانون المنصوص عليها في المادة 264 من قانون الضرائب.

ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يوفر القانون فرصة للكيانات وأغراض المساعدة لتلقي التفضيلات المتعلقة بالضرائب. والحقيقة هي أنه في عام 2012 تم تعديل قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه قد لا تنص بعض علاقات الكفيل ، من ناحية ، على حساب ضريبة القيمة المضافة (والتي هي مفيدة لأهداف الدعم) ، ومن ناحية أخرى ، تخضع لتخفيض في القاعدة الضريبية فيما يتعلق بمواضيع الحكم مساعدة.نحن نتحدث عن الإعلان ذي الطبيعة الاجتماعية (التي تهدف إلى إعلام مختلف الفئات الاجتماعية والسكان ككل حول وجود مثل هذه المشاكل ومثل هذه التدابير والتدابير الممكنة لحلها).

كإعلان؟

الرعاية ، كما قررنا بالفعل ، مرهقة. يتضمن مساعدة من كائن توفير معلومات الدعاية لها حول من ساعد. هناك تحذير واحد هنا. يجب أن يكون نشر المواد ذات الصلة في وسائل الإعلام والقنوات الأخرى المتاحة للجهة التي ترعاها مصحوبة بإشارة مباشرة إلى أن المعلومات يتم نشرها كإعلان.

هذا مطلوب بموجب القانون الاتحادي رقم 38. إذا لم يتم ذلك ، فلن يتمكن الكفيل من إظهار النفقات ذات الصلة في مستنداته الضريبية. وفي الوقت نفسه ، سيبقى الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة لمتلقي المساعدة. اتضح ، إذا نسيت أن المعلومات يتم توزيعها كإعلان ، فسيخسر كلا الطرفين.

الرعاية دون مقابل والإحسان

هل سيتم اعتبار الأنشطة التي لا تنطوي على القصاص في صورة ترويج دعائي؟ القانون رقم 38 يحتوي على قواعد تسمح بهذا. الشيء الرئيسي هو أن هذه الأنواع من الأحداث ، وكذلك إنشاء تلك المنتجات التي يتم سردها في الفقرة التاسعة من الفصل الثالث من القانون الاتحادي المحدد على وجه التحديد ، هي موضوع الدعم المالي.

رعاية مجانية - ظاهرة يسمح بها القانون التنظيمي. لكن كيف هي ، في هذه الحالة ، مختلفة عن الصدقة؟ يمكننا العثور على إجابة لهذا السؤال في القانون الاتحادي رقم 135 ، المعتمد في 11 أغسطس 1995. وفقًا للمعايير الواردة في هذا القانون ، لا يمكن للمنظمات الخيرية أن تمتد إلى المنظمات التجارية ، وأنواع مختلفة من الجمعيات السياسية ، وبعض أنواع المؤسسات الأخرى.

أي أن الفرق الأساسي بين الكفالة والإحسان يكمن في عنوان الدعم الموجه. موضوع حكمه مهم أيضًا - أي رعاية فرد أو تقديمه إلى منظمة غير حكومية تدير فعاليات رياضية وثقافية وغيرها ، أو تخلق منتجًا إبداعيًا ، يمكن اعتبارها مؤسسة خيرية.

في هذه الحالة ، هذه مرادفات. معيار مهم آخر يميز الكفالة عن المساعدة الخيرية هو وجود أو عدم وجود التزام مضاد من جانب كائن الدعم إلى الكيان ، والذي ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 38 ، هو إعلان في وسائل الإعلام والقنوات الأخرى المتاحة للطرف المكفول. وفقًا للخبراء ، في بعض الهياكل الإقليمية للخدمة الضريبية الفيدرالية ، من المعتاد النظر في الأنشطة التطوعية الحصرية للأفراد والمنظمات المتعلقة بالتحويل المجاني للأموال أو الأصول المادية إلى المواطنين أو الكيانات القانونية الأخرى (بالإضافة إلى الأداء المجاني للعمل وتوفير الخدمات).

وفي الوقت نفسه ، قد لا يناسب وضع المساعدة هذا ، مثل الأعمال الخيرية ، بعض مقدمي مشروع القرار. والحقيقة هي أن هذا النوع من الدعم ، وفقًا للتفسيرات المقبولة عمومًا للقانون ، لا يهدف إلى الاستخراج اللاحق للدخل.

يقوم موضوع المساعدة بتحويل الأموال والممتلكات دون افتراض استرداد لاحق لهذا النوع من "الاستثمار" ، على عكس التنسيق الشاق للتفاعل مع متلقي الدعم. في المقابل ، لا تخضع المساعدة الخيرية لضريبة القيمة المضافة. قد يكون هذا زائدًا لمواضيعه. ولكن بأي معايير ترعى مصلحة الضرائب الفيدرالية فردًا أو مؤسسة ميزانية مؤهلة بوضوح كمؤسسة خيرية؟

الخيرية من وجهة نظر دائرة الضرائب الاتحادية

كيف يمكنك الإبلاغ عن استلام الدعم غير المبرر حتى لا تدفع ضريبة القيمة المضافة (والتي ، كما تعلمون ، يتم فرضها افتراضيًا على ممتلكات الرعاية)؟ الشيء الأكثر أهمية هو جعل دائرة الضرائب الفيدرالية تفهم ، يقول الخبراء أن الراعي لم يبيع البضائع إلى مرفق المساعدة.والحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، إذا لم تعترف مصلحة الضرائب الفيدرالية بحقيقة التركيز الخيري للرعاية ، فستكون هناك حاجة إلى كيان الدعم لحساب ضريبة القيمة المضافة المقابلة من بيع البضائع أو الخدمات.

لذلك ، من المهم جدًا ضمان تقديم حالة الدعم التي يقدمها الكفيل كجهة خيرية. وإلا ، فسوف يتم تفسير المساعدة من قِبل دائرة الضرائب الفيدرالية على أنها نشاط تجاري ، وسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة القانونية. في بعض الحالات ، لا تكفي مصلحة الضرائب الفيدرالية لحقيقة أن موضوع المساعدة ليس حزبًا سياسيًا أو هيكلاً تجاريًا. قد تكون هناك حاجة إلى أدلة إضافية على أن المعاملة لا تنطوي على مصلحة تجارية من جانب الكفيل.

يوصي الخبراء باستخدام الآليات التالية لإثبات أن المساعدات الخيرية. وهي قابلة للتطبيق إذا تم توفير الرعاية للمدرسة والمنظمات غير الحكومية وغيرها من المنظمات غير الهادفة للربح. تتضمن الآلية الأولى أن العلاقة بين الكائن وموضوع المساعدة بدأت قبل وقت من التسوية الفعلية بينهما. في هذه الحالة ، يمكن أن يساعد المستند الذي يعكس طلب الرعاية دون أي تكلفة. عادة ، هذه رسالة تم وضعها بطريقة معينة. إذا تم توفير الرعاية لمؤسسة الميزانية ، ثم نيابة عن رئيسها.

الآلية الثانية هي جمع الوثائق التي يمكن أن تشير بوضوح إلى أن الدعم خيري. بالطبع ، قد يتم تطبيق خطاب رعاية. ولكن في معظم الأحيان يتم إعداد هذه العقود بشكل صحيح ، والتي تعكس مدى عدم المساس بالعلاقة بين كائن المساعدة والموضوع.

بدلاً من ذلك ، المستندات التي تثبت استخدام الأموال أو الممتلكات بطريقة مستهدفة (وليس كآلية للراعي لاستخراج الدخل). إذا كنا نتحدث عن نقل الأصول المادية ، فعندئذ ، كما يشير بعض الخبراء ، فإن المستندات التي تعكس خصمًا بنسبة 100٪ تمامًا لا يحظرها القانون مناسبة تمامًا. وهذا يعني ، أن موضوع الصدقة ، من ناحية ، يشتري منتجًا ، من ناحية أخرى ، يدفع صفر روبل مقابل ذلك. وفقًا لذلك ، ضريبة القيمة المضافة تساوي أيضًا الصفر في هذه الحالة.

في عدد من الأقسام الإقليمية للخدمة الضريبية الفيدرالية ، فإن المعيار الرئيسي للتمييز بين الكفالة والإحسان هو محتوى المستندات من النوع الثاني ، أي خطاب الكفالة للمفتشين قد لا يلعب دورًا. الشيء الأكثر أهمية هو محتوى الوثائق التي تعكس طبيعة علاقات القانون المدني بين الشخص الذي يساعد وموضوع الدعم. في هذه الحالة ، يلعب هيكل عقد الكفالة دون مقابل دورًا مهمًا.

اتفاقية مساعدات مجانية

في المستند المعني ، توصي سلطات الضرائب بشدة بإظهار النقاط التالية:

• الغرض من الدعم ؛
• الغرض من العقار الذي ينقله الكفيل إلى مرفق الدعم ؛
• التركيز على الطبيعة غير المبررة للعلاقات بين الطرفين.

ولكن نظرًا لأن سياسات الهياكل الإقليمية المختلفة للخدمة الضريبية الفيدرالية قد تختلف ، يُنصح الرعاة باستكمال الاتفاقية بوثائق إضافية. لقد قدمنا ​​أمثلة على هذه أعلاه. يمكن أن يكون هذا بوليصة شحن "صفرية" أو خطاب رعاية. عينة من مجموعة الأدلة الأكثر فعالية هي مزيج من جميع أنواع الوثائق. بالطبع ، كلهم ​​يجب أن يصاغوا بشكل صحيح للغاية

بالمناسبة ، قد تحدث شكوك محتملة من جانب دائرة الضرائب الفيدرالية إذا تم تقديم رعاية مجانية لمؤسسة ميزانية أو مؤسسة أخرى. كقاعدة عامة ، إذا كان الهدف من توفيره هو فرد ، فإن مصلحة الضرائب الفيدرالية ، كما يقول الخبراء ، ليست لديها أي أسئلة خاصة للشخص الذي ساعد.

ولكن حتى في هذه الحالة ، لن يضر بتوثيق العلاقة بين أطراف العقد (في شكل فعل ، فاتورة ، وما إلى ذلك). بالمناسبة ، أي نوع من الرعاية للأفراد يخضع لضريبة الدخل الشخصي. يجب أن يدفع المواطنون الذين يتلقون المساعدة والتي لم يتم احتساب الرسوم المقابلة لها في الوقت المحدد من قبل كيان الدعم نفسه (الذي يعمل كوكيل ضرائب) المبلغ اللازم للخزانة ذاتها.

تجدر الإشارة أيضًا إلى أن المحاسبة الضريبية لرعاية نوع غير مبرر لا تعني حساب ضريبة القيمة المضافة إذا تم تقديم الدعم نقدًا. في هذه الحالة ، نحن لا نتحدث عن بيع البضائع أو تقديم الخدمات. بالطبع ، يجب أن يتوافق تحويل النقد نقدًا أو غير النقدي مع متطلبات أنواع التشريعات ذات الصلة.