Le droit fiscal est un élément essentiel de la politique économique de la Fédération de Russie. Dans cet article, le concept, les caractéristiques et les types de relations juridiques fiscales seront analysés.
A propos de l'impôt
Pour commencer, il convient de prêter attention au concept même de "taxe". Selon l'article 8 du Code des impôts de Russie, une taxe s'entend d'un paiement individuel, gratuit et obligatoire perçu par l'État. Une taxe est une aliénation d'une partie d'un actif juridique spécifique Ces fonds viennent soit des organes de l'Etat concernés, soit du gouvernement local.
Il y a aussi des primes d'assurance. Selon la loi, il s’agit de paiements de pension obligatoires. Ces paiements sont liés à l’invalidité, au concept de maternité, à l’assurance maladie obligatoire, etc.
Quelles sont les relations régies par le Code des impôts de la Fédération de Russie (Code des impôts)? L'article 2 concerne la réglementation des relations de pouvoir pour la formation, l'introduction et la perception ultérieure de redevances, contributions et taxes. L’acte normatif établit le concept, les types et la structure des relations juridiques fiscales. Tout cela sera décrit plus tard.
À propos des signes de relations juridiques fiscales
Comme tout autre phénomène à caractère social, la politique fiscale présente un certain nombre de caractéristiques intéressantes. Voici ce que des experts juridiques soulignent:
- les relations juridiques de nature fiscale sont, dans la plupart des cas, de nature monétaire;
- la politique fiscale est toujours impérative, c’est-à-dire qu’elle est construite strictement selon une hiérarchie verticale et repose sur des principes stricts de subordination;
- la politique fiscale est élaborée au cours du processus d’exécution d’activités fiscales spéciales visant à regrouper, à répartir et à utiliser efficacement les ressources financières reçues qui entrent dans le budget "de la poche" des personnes morales et physiques;
- tant la formation et l'utilisation, que la fin de divers types de relations juridiques fiscales doivent strictement se conformer à la réglementation russe;
- l'état en tant que système impérieux est un aspect obligatoire des relations juridiques fiscales, ce qui indique le caractère public impératif et impérieux de l'ensemble du système considéré.
Ensuite, nous parlerons de types spécifiques de relations fiscales, construits et enchâssés dans la littérature juridique moderne.
Classification fiscale
La classification comprend le concept, les caractéristiques et les types de relations fiscales. Tout cela est immédiatement classé en plusieurs groupes qui ont été développés par différents experts juridiques. En même temps, tous les scientifiques divisent la relation juridique de nature fiscale en protection et en réglementation. Les relations réglementaires peuvent établir ou prélever des frais et des taxes. Des relations de nature protectrice, aussi difficiles soient-elles devinées, sont nécessaires pour contrôler le respect, par les citoyens, de la haute qualité de leurs obligations fiscales.
Selon une autre classification, les types de relations fiscales sont répartis dans les groupes suivants:
- Matériel et procédure. Dans le premier cas, il s'agit du calcul et du paiement des droits et taxes, et dans le second, de la procédure d'attribution des paiements, des contrôles fiscaux, des poursuites, etc.
- Absolue et relative. Si une seule partie est définie dans des relations absolues, tous les droits et obligations des contribuables et des contribuables sont clairement énoncés dans les relations relatives.
Il existe également une classification territoriale. Il sera décrit plus en détail ci-dessous.
Sur la fiscalité fédérale
Selon l'article 12 de la loi normative à l'examen, les droits et taxes fédéraux reconnaissent les paiements qui sont établis pour paiement dans toute la Russie. Cela comprend un montant considérable de paiements. En particulier, il convient de souligner:
- taxe d'eau;
- devoirs de l'Etat;
- paiements de la taxe sur la valeur ajoutée;
- taxes d'accise et taxes sur les particuliers;
- paiement de taxes pour l'extraction, l'étude et l'utilisation de minéraux et de divers types de minéraux;
- paiements de bénéfices des grandes organisations;
- les taxes d'accise et les taxes sur la valeur ajoutée;
- tous les types d’impôts sur les particuliers, c’est-à-dire les citoyens ordinaires;
- paiements pour l'utilisation de ressources biologiques et d'objets du monde animal.
Ainsi, le concept et les types de relations fiscales de type fédéral sont inscrits dans la loi, tant dans la loi fédérale à l'examen que dans l'article 71 de la Constitution russe.
A propos des taxes régionales
Le concept, les types et la structure des relations juridiques fiscales de nature régionale sont consacrés à l'article 14 de l'acte normatif à l'examen. Selon la loi, les paiements d'impôts dans des entités sont soumis à un paiement sur les territoires des régions respectives de la Fédération de Russie. Ces taxes sont constituées et introduites en stricte conformité avec la loi fondamentale de l'État et les décisions de sujets spécifiques de la Russie.
Que comprend exactement le système fiscal régional? Trois groupes principaux méritent d’être soulignés ici:
- Taxe de transport. Selon l'article 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans ce cas, tous les utilisateurs de véhicules, qu'ils soient particuliers ou en déplacement, sont reconnus comme des contribuables.
- Entreprise de jeu. Les objets de taxation ici sont les tables de jeu et les machines à sous, les paris, les magasins de paris, etc. Les personnes qui paient des impôts dans cette zone sont les propriétaires de l’entreprise de jeux de hasard.
- Propriété organisationnelle. Selon l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les objets du groupe représenté sont tous types de biens meubles et immeubles, à l'exception des terrains, des objets culturels et de certains autres éléments.
L'annulation d'une taxe régionale donnée n'est possible que par décision de l'entité concernée.
A propos des taxes locales
Le dernier groupe de la classification territoriale des types et des signes de relations juridiques fiscales comprend les paiements de nature locale. Nous parlons ici des territoires de municipalités spécifiques, c’est-à-dire de districts urbains et de zones de peuplement. Selon l'article 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, trois groupes principaux appartiennent à la fiscalité locale:
- Frais de négociation. Les objets de ce groupe sont, peu importe la difficulté à les deviner, des organisations commerciales sous la forme d’entrepreneurs individuels ou d’entités juridiques. C’est la vente d’un réseau fixe ou non, la vente de marchandises d’un entrepôt, les organisations commerciales sans entrepôts, etc.
- Frais de terrains. L'article 389 du code des impôts de la Fédération de Russie concerne les terrains des villes russes. Les parcelles, les objets culturels et les terres retirées de la circulation du fonds forestier ne font pas partie du groupe représenté.
- Propriété des citoyens. Les objets ici sont des bâtiments résidentiels, des appartements ou des chambres, des garages ou des parkings, des complexes immobiliers, des constructions en cours, d'autres bâtiments et structures.
L'État peut mettre en place des régimes fiscaux spéciaux pour tous les groupes d'imposition représentés. Ils seront décrits plus tard.
À propos des régimes fiscaux spéciaux
L’article 18 du Code des impôts traite des «régimes fiscaux». Selon la loi, il s’agit de phénomènes spéciaux qui prévoient une procédure spéciale pour déterminer les éléments de la taxation et qui, dans certains cas, sont totalement exemptés de l’obligation de payer des impôts et des taxes. Voici les modes indiqués par l'acte normatif:
- Système de perception de l'impôt simplifié.Selon l'article 346.11, un système similaire est appliqué aux entrepreneurs travaillant individuellement. Un régime simplifié implique une exemption des paiements de revenus.
- Un système spécial pour les fabricants dans le domaine de l'agriculture.
- Taxation sur le partage de produits.
- Remplacer la taxe unique par la taxe imputée pour certains types de production, etc.
Les spécialistes en méthodologie juridique classent les régimes fiscaux spéciaux en tant que types de relations fiscales.
Sur les types de sujets de relations juridiques fiscales
Le principal sujet du droit fiscal est, bien entendu, le contribuable lui-même. Il s’agit d’une personne dont les tâches comprennent le paiement ponctuel des frais, des contributions et des taxes elles-mêmes.
La deuxième entité du système est l’administration fiscale. Conformément à l'article 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un tel organisme est appelé système centralisé unique qui exerce des fonctions de contrôle et de surveillance de la rapidité et de l'exhaustivité des paiements. Les autorités fiscales ont le droit de procéder à des vérifications fiscales, d’exiger des paiements en temps voulu des payeurs et, dans certains cas, de saisir des documents.
Ainsi, le concept et les types de sujets de relations juridiques fiscales sont inscrits dans la loi et ne peuvent faire l'objet de modifications que conformément à la réglementation russe.
A propos des objets de relations juridiques fiscales
L'article 38 du Code des impôts consacre les principaux objets du droit fiscal. Il est immédiatement intéressant de noter que l'objet est le concept même de vente de biens ou de services. Il peut également s'agir d'un bien réalisable, d'une dépense ou d'un revenu, de la valeur d'un bien ou d'un service, etc.
Si nous parlons d'une taxe spécifique, elle doit alors être présente et un objet indépendant (ou un certain nombre d'objets). Il convient également de noter que la totalité de certains objets de droits civils peut également être appelée propriété.
À propos des types d'infractions fiscales
Les violations des relations juridiques forment un groupe séparé, qui est également inscrit dans la loi. Qu'est-ce qu'une infraction à la législation fiscale? Selon l'article 106 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'agit d'un acte fautif et illégal d'un contribuable ou d'une autorité fiscale, pour lequel la loi établit la responsabilité. Les groupes suivants d'infractions fiscales à la loi peuvent être distingués:
- violation des procédures d'enregistrement des taxes;
- évasion d'enregistrement;
- défaut de soumettre une déclaration de revenus spéciale;
- évasion fiscale, etc.
Les sanctions pour de telles infractions sont établies par les codes administratif et pénal, en fonction de la gravité de l'acte.