L’efficacité du système fiscal dépend en grande partie de la qualité de son administration. L'État définit les tâches dans ce domaine en tenant compte de la situation actuelle dans le pays. À ce jour, le terme «administration fiscale» a été remplacé par le terme «administration fiscale».
La définition
Administration fiscale - ensemble d'actions prises par l'État pour gérer le système fiscal du pays. Ainsi, à l'aide de lois, il établit une liste de taxes et détermine la procédure selon laquelle elles sont saisies. L'administration fiscale s'étend à la fois à la compétence des organismes officiels et à l'organisation de leurs activités. Le troisième domaine dans lequel le système fiscal est géré est la définition des tâches du service des impôts, qui surveille la fiscalité et tient les contrevenants aux principales dispositions pour responsables.
Le système d'administration fiscale couvre donc 3 domaines: actes législatifs, organisation des activités des entités en relation fiscale, contrôle dans le domaine concerné. Il est considéré comme faisant partie de la gestion du système fiscal. Il est important de savoir que, dès le début, le mot «administration» désigne les organes de l’État qui gèrent l’entité territoriale.
Sur cette base, l'administration fiscale est le fait d'organes officiels et non d'actes juridiques réglementaires distincts dans les relations fiscales. Les organes législatifs exercent un contrôle sur la fiscalité. En ce qui concerne les activités des organes officiels, l’administration fiscale veille à la mise en œuvre des actes clés.
Les organismes publics qui contrôlent la fiscalité gèrent effectivement les relations fiscales. En fait, plusieurs organismes sont impliqués dans le système d'administration fiscale. Les plus importants d'entre eux: le ministère des Finances, le ministère du Développement économique et du Commerce, le Service fédéral des impôts, etc. La partie I du Code des impôts de la Fédération de Russie a transféré la plupart des pouvoirs de l'administration fiscale de la Fédération de Russie au ministère des Finances de la Fédération de Russie. D'autres organes interviennent dans ce processus dans une bien moindre mesure.
Les organes l'administration fiscale exerce principalement un contrôle sur le respect des lois dans le domaine concerné. Ils surveillent en réalité chaque participant fiscal. Cependant, l'administration fiscale de la Russie ne comprend pas uniquement les activités des organismes officiels.
Articles
Les principaux éléments de l'administration fiscale de la Fédération de Russie sont les suivants: contrôle du respect des exigences de la loi, contrôle de la légalité des activités des autorités fiscales, mise à la disposition des contribuables d'un point de vue organisationnel, méthodologique et analytique.
Le premier élément est l'objectif principal des services fiscaux. Les principales caractéristiques de l'idée fiscale elle-même suggèrent que ceux qui ne paient pas les frais seront punis. Il est impossible de contrôler cela sans les organes de l'administration fiscale, ils sont donc extrêmement importants et les actes législatifs comportent de nombreuses nuances dans les activités de ce type d'organes. Les principales formes de contrôle sur le calcul des paiements sont des contrôles fiscaux sur pièces et sur place.
Avec le développement d'une économie de marché, l'administration fiscale est constamment améliorée. Il vise à garantir le respect de l'équilibre des intérêts de l'État et des contribuables. Les lois fiscales sont contraignantes pour les deux parties.Avec le développement de l'administration fiscale, les normes de procédure de la législation commencent à jouer un rôle croissant.
Avec un soin particulier, ils exercent un contrôle au sein des services en vérifiant plusieurs fois les contribuables. Réalisez souvent un contrôle fiscal, qui vous permet de contrôler les résultats des activités des autorités fiscales, afin de résoudre toutes sortes de problèmes d’administration fiscale et de différends entre parties. En outre, les données sur les différends sont systématisées, les cas provoqués par le fait qu'il existe des lacunes dans la législation sont mis en évidence - les lois ne sont pas parfaites.
Les activités des autorités fiscales ne se produisent jamais sans améliorer l'administration fiscale. Une organisation qualitative du processus est nécessaire: une structure devrait être formée, des rapports sur les paiements des contribuables devraient être publiés. Vous devez les vérifier, prendre des décisions sur les sanctions, prévoir les paiements d'impôts.
Quant au contrôle, il s’effectue principalement dans deux directions:
- contrôle sur le calcul et le paiement des taxes;
- contrôle du respect des exigences de la loi.
Compte tenu de la compétence des organes exécutifs, l’administration se fait à deux niveaux. Les ministères du premier niveau sont le Ministère des finances de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts. Ils développent des mesures spéciales dans l'administration fiscale. L'amélioration de l'efficacité de ce domaine est leur priorité. Ils s'efforcent également d'améliorer les lois dans ce domaine, de prévoir et de planifier les recettes fiscales au budget et de prendre en compte l'analyse des paiements.
Le deuxième niveau de sujets est les autorités fiscales territoriales, des branches du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Ils participent aux procédures de contrôle fiscal pour se conformer aux exigences de la loi par les autorités inférieures de ce service. L'étendue de leurs compétences inclut la fourniture de reports et la mise en cause de différents types d'infractions.
Depuis 2017, l'administration des contributions d'assurance à l'inspection des impôts est liée à la législation de la Fédération de Russie. C’est-à-dire que la tâche de gérer les procédures associées à l’assurance sociale obligatoire, aux primes d’assurance, résout le problème des autorités fiscales. Depuis 2017, ces contributions sont classées en impôts.
Il est important de savoir que l'efficacité de l'administration fiscale est déterminée par de nombreuses normes législatives, la collecte et l'analyse d'informations relatives aux inspections et l'élaboration de mesures visant à améliorer les structures dans le domaine fiscal. Grâce à la haute qualité du travail, les autorités peuvent identifier les lacunes dans le domaine fiscal. Par exemple, on trouve souvent des lacunes dans la loi qui permettent aux contribuables de minimiser le niveau des paiements d’impôts et d’éviter les paiements d’impôts. Ayant découvert cela, les autorités fiscales appliquent un certain nombre de mesures pour les éliminer.
Pour cette raison, compte tenu de ces nuances, le concept d '«administration fiscale» est déjà le terme «gestion du système fiscal», mais en même temps, il est plus large que le «contrôle fiscal».
Contenu du terme
Le concept d ’« administration fiscale »comprend donc les points suivants:
- les actions liées au contrôle du respect des exigences de la loi par les contribuables et les autorités fiscales;
- élaboration de propositions visant à améliorer le processus de comptabilité fiscale, à contrôler leur chiffre d’affaires;
- les actions visant à assurer les fonctions de contrôle des autorités fiscales; Ceux-ci incluent des types de matériaux organisationnels, méthodologiques, analytiques et autres.
À l'heure actuelle, le service fédéral des impôts de la Fédération de Russie s'acquitte de deux tâches supplémentaires: le processus d'enregistrement des contribuables et les procédures de faillite.
Le code des impôts ne contient aucune explication sur ces tâches.Pour cette raison, ils n'appartiennent pas à la notion de gestion du système fiscal, mais la principale raison pour laquelle le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a participé au processus est qu'ils sont extrêmement importants pour la bonne mise en œuvre de la procédure de recouvrement des impôts. Par conséquent, ces fonctions sont incluses dans l'administration fiscale en tant que direction d'activité les autorités fiscales.
A propos des principes
La gestion du système fiscal repose sur un certain nombre de principes. L'un d'entre eux est le principe des coûts minimaux de perception et de contrôle des impôts. La principale caractéristique de l’efficacité des organismes d’administration fiscale est qu’ils fournissent un minimum de coûts de recouvrement des impôts, respectent toutes les exigences de la loi, y compris le contenu des services et services nécessaires au processus.
À propos des réformes
La première étape de la réforme fiscale, qui se caractérise par une orientation fiscale, se caractérisait par la présence d’un certain nombre de lacunes. Ainsi, des imperfections ont été découvertes dans le domaine des principes de l'administration fiscale. En outre, il a été révélé que l’élaboration des lois avait été mal menée. Le troisième inconvénient majeur du système est constitué par des failles dans les relations entre les autorités fiscales officielles.
Dans ces conditions, la tâche principale de cette période semblait être de fournir, avec un déficit budgétaire, le montant nécessaire du paiement des impôts de la population. Au début, l'efficacité du contrôle des organes officiels de la Fédération de Russie était extrêmement faible. Tout cela indique la nécessité d’adapter les fonctions de l’administration fiscale.
Problème d'esquive
La pratique a prouvé que l'administration la plus efficace et les conditions les plus favorables pour l'État sont la direction la plus importante pour résoudre les difficultés liées à l'évasion fiscale.
Souvent, confronté à un obstacle dans la pratique, l’État resserre les mesures relatives à la perception des impôts, c’est-à-dire augmente le fardeau administratif et réduit le niveau de taxation, mais cette position est généralement ambiguë.
Les deux procédures sont étroitement liées. Réduire le nombre d’impôts, alléger le fardeau de la population et améliorer le système fiscal en vigueur a provoqué une situation dans laquelle les problèmes liés au système de gestion des impôts sont devenus extrêmement importants. De plus, ils sont devenus des questions d'importance primordiale.
L'administration fiscale est reconnue comme le domaine d'activité de gestion le plus prononcé. Les carences dans ce domaine entraînent une réduction soudaine du volume des fonds injectés dans le budget de l'État et une augmentation des risques de conflit avec des infractions fiscales. On constate souvent une violation de l'équilibre des relations interbudgétaires entre les sujets et le centre, ce qui conduit à une augmentation des conflits sociaux dans la société, et une telle situation est extrêmement indésirable pour l'État. Il est important que la culture de la sphère fiscale soit formée en tenant compte des intérêts de chaque participant dans les relations fiscales.
Relations entre les autorités fiscales et les contribuables
Les relations entre les autorités fiscales et les contribuables sont très diverses, mais elles sont néanmoins divisées en 3 variétés principales: la contrainte administrative, les alternatives réglementées, le partenariat amical. Selon la politique fiscale officielle de l'État, ils se trouvent dans des proportions différentes. Les activités de contrôle qui leur sont associées s’exercent de différentes manières.
À propos de la contrainte
Il existe un certain nombre de méthodes de coercition administrative. Ainsi, des sanctions fiscales sont appliquées, des comptes bancaires sont saisis, d'autres biens des contribuables, etc. Les taxes sont toujours caractérisées par une obligation de payer et, pour cette raison, ces mesures sont toujours et partout appliquées.
Après l'entrée en vigueur du Code des impôts de la Fédération de Russie, un autre type de méthode de gestion du système fiscal s'est répandu - la méthode des alternatives réglementées. Son essence est que les contribuables choisissent de manière indépendante des options juridiques pour la forme juridique de l'exercice de leurs activités, des méthodes permettant de remplir leurs obligations de paiement de l'impôt, mais dès qu'une option de comportement est choisie, elle devient une obligation pour le sujet des relations fiscales.
Dans un certain nombre d'États, le passage des méthodes coercitives à la coopération avec ceux qui paient des impôts a été annoncé.
L’utilisation de la troisième méthode a commencé récemment. Pendant longtemps, il n’a pas été utilisé sur le territoire de la Fédération de Russie, le système de gestion des impôts n’ayant pas été suffisamment développé. La deuxième raison - l'état de l'administration fiscale se reflétait dans l'interaction des sujets des relations fiscales.
Cependant, la nouvelle législation a établi les prix de transfert à des fins fiscales. Ils comprenaient des accords entre entités dans ce domaine. En outre, les budgets des entités ont commencé à se former, en fonction des opportunités financières actuelles pour une réponse positive aux déclarations sur les prêts pour impôt à l'investissement. L'application de cette méthode a également porté ses fruits dans des situations où la loi ne permettait pas de mettre en évidence la séquence nécessaire d'imposition des résultats financiers dans les transactions complexes et en ce qui concerne les produits financiers innovants.
L'utilisation simultanée de ces trois méthodes a permis de résoudre le problème lié à la tâche fiscale du système de gestion des impôts, ce qui a conduit à la création d'un nouveau type de relation entre les autorités et les contribuables. L’utilisation des deuxième et troisième méthodes conduit à renforcer l’aspect réglementaire du système de gestion des impôts, tant en ce qui concerne l’économie de l’État que les petites entités.
A propos de sous-perception des taxes
Les normes existantes ne correspondent plus aux besoins de développement économique des zones individuelles. Ils devraient être examinés et ajustés dès que possible. Les méthodes de contrôle des taxes utilisées ont perdu la capacité de suivre de nouveaux systèmes afin de minimiser les paiements d’impôts et d’empêcher les contribuables de se soustraire à la fiscalité.
Lorsque les raisons pour lesquelles les paiements d’impôts ne sont pas intégralement versés au budget sont analysées, il sera nécessaire de modifier la structure des organes officiels. Il s'avère que les méthodes d'imposition elles-mêmes doivent également être ajustées.
L'état dans lequel le système de gestion des taxes du pays est situé est le critère principal par lequel la compétitivité du système fiscal de l'état dans son ensemble est évaluée. Les principales conditions pour améliorer la qualité de l'administration fiscale consistent à améliorer les structures organisationnelles des autorités fiscales, à renforcer leurs bases et à appliquer les méthodes les plus récentes en matière de contrôle. Il est important de changer les fondements méthodologiques du processus, de sélectionner avec soin le personnel chargé des inspections et de garantir le niveau de qualification approprié des employés.
À ce stade du développement de l'administration fiscale, la coopération internationale des services fiscaux de nombreux États se développe. Ainsi, des consultations ponctuelles et complexes ont lieu, un échange mutuel d'informations sur les innovations en matière de législation fiscale est réalisé. Un travail considérable est en cours pour éliminer la possibilité d’évasion fiscale de la population.
Application de nouvelles technologies
Les autorités fiscales utilisent de plus en plus les nouvelles technologies dans le cadre de leurs activités. Par exemple, tout un système de «taxe 3» a été introduit. Il contient toutes les informations sur les contribuables. En 2015, le premier bloc de fonctions a été introduit pour l'enregistrement officiel et la comptabilité des contribuables.
Actuellement dans la Fédération de Russie, ces processus sont effectués dans une base de données en ligne. La même année, ils ont commencé à utiliser le second bloc pour contrôler l’imposition des particuliers. Pour le moment, cela se fait au niveau fédéral dans le dernier système. Une base de données unique contenant des informations sur les taxes foncières, les biens immobiliers et les faits de propriété de biens immobiliers a été créée. À l’heure actuelle, les autorités fiscales ont formé un seul avis de paiement des taxes de transport, de propriété et foncières des particuliers et l’envoient.
Les contribuables peuvent utiliser 48 services électroniques publiés sur le site Web du service afin de résoudre rapidement et efficacement un certain nombre de problèmes liés à la demande correspondante adressée aux autorités fiscales. En outre, de nombreuses questions ont été officialisées, au sujet desquelles des personnes ont eu recours à des instances officielles. Actuellement, le temps d'attente moyen à travers le pays est de 13,5 minutes.
Toutes ces mesures ont conduit à une gestion plus efficace du système fiscal de l'État. Les recettes du budget du pays ont été établies et les méthodes d'administration fiscale continuent à se développer.
Sur l'attitude envers le contribuable
Selon le critère de l'attitude envers le contribuable, l'administration fiscale est divisée en deux variétés - différenciées et neutres. Dans le premier cas, la population est divisée en contribuables de bonne foi et sans scrupules. Les différences entre elles se reflètent dans le contrôle et la fourniture des préférences. Des mesures sont prises pour chacun en fonction de son comportement.
En ce qui concerne les contribuables véritables, l’État introduit divers avantages et, dans le deuxième cas, il applique des mesures strictes: les fraudeurs fiscaux sont privés de tout avantage et de toute concession.
La gestion neutre du système fiscal repose sur la loi, sans normes supplémentaires ni délimitation des contribuables. C’est dans un tel système que la fiscalité est exercée dans la Fédération de Russie. Le concept de «bonne foi» dans le domaine fiscal russe ne veut rien dire.
Les mesures liées au contrôle fiscal sont proactives et simultanées. La deuxième approche est basée sur un échantillon de cas d’évasion fiscale, l’utilisation de nouveaux systèmes pour réduire les paiements d’impôts au minimum. Le principal inconvénient de cette approche est la lutte contre des faits de violation de lois déjà commis. Pour cette raison, les services fiscaux «perdent» dès le début pour les contribuables en termes de connaissance des lacunes de la législation. Une approche préventive demande plus de main-d’œuvre, mais en l’utilisant, les autorités fiscales empêchent les opérations de circuit de se produire.