Comment remplir le solde? La procédure de préparation du bilan

L'équilibre est le document central qui fait partie de la comptabilité de la société, créé chaque trimestre par des millions d'organisations dans tous les pays du monde civilisé. La préparation du solde est effectuée avec la participation de comptables professionnels, guidés par l’amélioration constante des documents réglementaires.

Vue générale

Le bilan prend la forme de valeurs collectées systématiquement, regroupées dans un tableau bilatéral, reflétant la présence d'actifs économiques et les sources de leur formation (obligations), ainsi que les résultats financiers de la société à date fixe et ayant une valeur monétaire.

Le tableau présente la structure du solde, qui est en réalité établie conformément aux lignes de solde.

La nature active et passive du solde le caractérise comme un ensemble de fonds reflété dans le document généré, ainsi que par chaque groupe séparément.

La solution économiquement significative de la valeur du débit et du crédit est la clé pour résoudre les problèmes théoriques fondamentaux d'équilibre, de comptabilité et de double comptabilisation. Ainsi, les comptes se composent uniquement de débit et de crédit. Mal comprendre la nature du débit et du crédit équivaut à mal comprendre le système de comptes. Dans ce cas, la double entrée signifie l'égalité du chiffre d'affaires enregistré dans le débit et le crédit pour chaque fait du chiffre d'affaires réalisé par la société. Il ne sera pas possible d’interpréter la double écriture au bilan tant que le débit et le crédit n’auront pas été déterminés, car il est impossible d’expliquer l’égalité des montants enregistrés pour une raison quelconque. Enfin, il est évident que les concepts de débit et de crédit ont servi de base au regroupement des données dans le bilan sous la forme dans laquelle elles étaient utilisées jusqu'à récemment.

L’état des actifs économiques et les sources de leur constitution dans le bilan sont généralement présentés à une certaine date (le premier jour de la période de reporting) en valeur.

Dans le bilan, le regroupement et la généralisation sont également indiqués en début d’année et pour la période précédente. Ainsi, l’état des indicateurs est donné non seulement dans les statistiques, mais aussi dans la dynamique.

L'idée actuelle d'équilibrer la balance est axée avant tout sur la présentation d'informations pour tous les types d'utilisateurs.

Intérêts d'utilisateur

Conformément au paragraphe 18 de la PBU 4/99 “États comptables”, il est possible, à l'aide du bilan, de procéder à une évaluation financière de la situation de la société pendant un certain temps.

Le tableau ci-dessous présente les principaux intérêts des utilisateurs externes et internes du reporting de l'entreprise.

La fiabilité des données de bilan dépend directement de la réalité des données comptables. Par conséquent, les organisations doivent assurer une comptabilité fiable et une réflexion en temps voulu des transactions commerciales.

Réglementation législative des processus de bilan

Le principal document qui sous-tend la réglementation des processus de reporting de la société pour aujourd'hui est la loi fédérale n ° 402-ФЗ du 6 décembre 2011 sur la comptabilité.

Jusqu'à récemment, la question des normes fédérales et de l'industrie, mentionnées dans la loi fédérale n ° 402-FZ, n'a pas encore été réglée. Ces documents sont toujours en cours d’élaboration, plusieurs projets de normes fédérales ont été publiés et attendent d’être approuvés.

Les documents dans le domaine de la réglementation comptable ne sont pas seulement des normes fédérales, mais également des documents réglementaires de l'entité commerciale elle-même. De plus, ces documents réglementaires d'une entité économique au sens général devraient être développés pour simplifier la comptabilité.

Une entité économique choisit de manière indépendante les méthodes comptables et les méthodes avec lesquelles elle souhaite être guidée dans le processus de réalisation des activités économiques.

Il résulte de ce qui précède que les normes de l’entité commerciale et ses méthodes comptables ont beaucoup en commun.

Ainsi, jusqu'à ce que cette question soit résolue au niveau législatif, le principal document déterminant de la comptabilisation des actifs et des passifs sera leurs méthodes comptables élaborées conformément aux exigences des documents réglementaires, qui sont actuellement la PBU.

Bases du bâtiment

Dans les pays étrangers, le contenu du bilan est établi en fonction du degré de décélération de la liquidité, c’est-à-dire qu’il présente au début les types de biens facilement vendus qui sont considérés comme le fonds de roulement de la société et à la fin du bilan, les actifs les moins liquides.

Ce bilan est axé sur le degré de liquidité, basé sur la capacité de payer toutes les dettes. En tout état de cause, les actifs de l'entreprise (A) doivent être conformes à ses obligations (P) et à son propre capital (K):

A = P + K.

Exigences de base du bilan

Lorsque vous remplissez le solde, vous devez tenir compte des exigences de base:

• l'impossibilité de compenser entre différents articles de l'actif et du passif, les gains et les pertes;
• les données au début de la période d'étude et à la fin de l'année précédente devraient être égales entre elles;
• les éléments du bilan ont des preuves documentaires obtenues lors de l'inventaire.

Principes de base pour remplir une balance

Lorsque vous examinez la manière de remplir le bilan, le formulaire existant est utilisé.

La forme du document en question a été approuvée par ordonnance du ministère des Finances de la Russie n ° 66n du 02.07.2010. Parfois, une entreprise elle-même peut créer une forme d'équilibre, mais sur la base de celle qui est officiellement mise en circulation.

Considérez les aspects principaux qui répondent à la question de savoir comment bien remplir le solde

Dans le formulaire ci-dessus, la liste des détails est obligatoire:

• date du rapport;
• nom de l'entreprise;
• Valeurs TIN
• forme de propriété;
• unité de mesure utilisée dans le bilan;
• adresse de l'entreprise;
• date d'approbation du solde;
• solde date d'envoi.

Regardons un exemple de la façon de remplir une balance en tenant compte de sa structure.

Actifs non courants

Commençons par l'actif. La première section du rapport contient des informations sur les actifs non courants de l'entreprise. Il enregistre les indicateurs suivants:

• immobilisations incorporelles (pour calculer la valeur de cet indicateur, il est nécessaire de calculer la différence entre le compte débiteur 04 dans le plan comptable et le crédit au compte 05);
• résultats de recherche et développement (la valeur est prise conformément à Dt04);
• actifs incorporels liés à la recherche (Дт08 sur un sous-compte pour la comptabilisation des coûts incorporels relatifs aux actifs liés à la recherche, ne sont pourvus que par des entreprises qui utilisent des ressources naturelles pour la production);
• immobilisations corporelles liées à la prospection (débit 08 sur le sous-compte de la comptabilité analytique, également rempli par des entreprises utilisant différentes ressources de la nature);
• immobilisations de la société (différence entre DT01 et le montant compris entre Ktm 02 et Dt08 pour le sous-compte des immobilisations qui ne sont pas mises en service par l'entreprise);
• investissements dans des immobilisations corporelles (différence entre Dt 03 et Kt 02 sur le sous-compte d'amortissement des biens de la société);
• les placements financiers (58 et 55 Dt pour le sous-compte sur lequel sont enregistrés les comptes de dépôt, ainsi que le débit 73 sur le sous-compte, qui prend en compte les règlements de crédit réduits de l'emprunt 59 sur le sous-compte, qui prend en compte les provisions pour dettes à long terme);
• actif d'impôt classé comme différé (09 Dt);
• autres actifs non courants correspondant à des montants non inclus dans les autres lignes;
• l'indicateur final concerne toutes les lignes précédentes.

Dans la section suivante, les actifs actuels sont fixes.

Fonds de roulement

Nous allons explorer un exemple de la manière de remplir un solde conformément aux exigences qui lui sont imposées.

Les indicateurs suivants sont présentés dans la section étudiée:

• réserves (différence entre Dt41, le montant de Kt42, Dt15, 16, qui diminue d’un montant compris entre 14 Kt et Dt97, ainsi que Dt pour des comptes tels que 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 et 45) ;
• TVA (19 Dt);
• indicateurs des comptes à recevoir (différence entre le montant de la dette 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - sans emprunt, 75 et 76 et 63 emprunts);
• investissements financiers (la différence entre le montant des dettes 58, 55, 73 est sur le sous-compte, qui fixe le calcul des emprunts 59);
• espèces (le débit est de 50, 51, 52, 55, 57, moins 55 Dt sur le sous-compte des comptes de dépôt);
• les autres actifs courants qui ne sont pas reflétés dans les lignes ci-dessus,
• valeur totale totale.

Capital et réserves

Réfléchissez à la question de savoir comment remplir le solde dans la section «Capital et réserves».

La première partie de la partie correspondante du bilan fournit des informations sur le capital et les réserves de la société.

Les informations sont enregistrées ici:

• capital sous forme de capital autorisé (CT 80);
• sur des actions propres achetées à des actionnaires de la société (débit 81);
• réévaluation des actifs classés dans les actifs non courants (crédit 83 - sous-compte, qui enregistre le montant de la réévaluation des actifs immobilisés de l'entreprise, ainsi que des actifs incorporels);
• pour le capital supplémentaire - hors réévaluation (prêt 83 - net des montants indiqués à la ligne précédente), pour le capital de réserve de la société (Kt 82);
• sur les bénéfices non distribués de la société ou sur la perte non couverte (Kt84);
• valeur totale totale.

Passif à court terme

Réfléchissez à la question de savoir comment remplir le bilan dans la section «Obligations à court terme».

Un autre bloc de responsabilité donne une idée des informations sur les responsabilités à court terme de la société.

Quelles informations à leur sujet sont incluses dans le bilan?

Les données suivantes sont affichées ici:

• sur les fonds empruntés par la société (résultats de 66 et 67 Kt - pour les intérêts contractés au titre d’un emprunt à long terme (supérieur à un an));
• sur les créditeurs (résultats des CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - pour les emprunts à court terme, ainsi que 76);
• sur les revenus des périodes futures (montant des prêts 98 et 86);
• sur les passifs estimés (crédit 96 - si des passifs à long terme sont contractés);
• le passif restant;
• la valeur totale des passifs courants.
• le bénéfice total au bilan est reflété à la ligne 1370 «Report à nouveau».

Les chiffres sont calculés, quelle est la prochaine?

Afin de comprendre comment remplir le bilan, vous devez entrer les chiffres dans le bilan ci-dessous.

Les codes de ligne de solde présentés sont universels pour la plupart des entreprises.

Toutes les organisations ne sont pas en mesure d'utiliser uniquement les lignes standard de ce rapport, elles nécessitent des informations plus détaillées et une transcription. Par conséquent, ces sociétés utilisent parfois des codes de solde supplémentaires, par exemple pour la ligne 1260 «Autres actifs circulants», la ligne 12605 - «Frais reportés» apparaît.

Et qu'en est-il de STS?

Considérez les caractéristiques du solde dans le système d'imposition simplifié.

Un système de taxation simplifié, un impôt simplifié est un type spécial d’impôt dont l’application ne paie pas les impôts suivants:

• impôt sur le revenu;
• taxe foncière;
• TVA si les marchandises ne sont pas importées de l'étranger;
• impôt sur le revenu.

Les états financiers de LLC dans le cas de STS sont des informations permettant aux autorités fiscales de contrôler le revenu des personnes morales. Conformément à la loi 402-FZ, les entreprises sont tenues de fournir des données fiscales sur leurs finances.

Les entreprises qui utilisent le système d'imposition simplifié sont tenues de présenter le bilan sous une forme simplifiée une fois par an. Le solde pour 2017 est dû au plus tard le 31 mars 2018.

Au tout début du bilan, vous devez indiquer la provenance du formulaire de rapport.

La partie principale consiste également à renseigner deux blocs principaux: les actifs et les passifs. Un bloc avec des actifs est 5 indicateurs, un bloc avec des passifs est six indicateurs. Lorsque vous remplissez chacun d'entre eux, il est également nécessaire de respecter les exigences de base pour la création de rapports standard.

Utilisation du bilan

Réfléchissez à la question de savoir comment remplir le bilan au bilan (SAL).

Dans OSV, dans la version tabulaire, il existe des comptes de comptabilité à mesure qu’ils augmentent. Le comptable établit des données mensuelles à partir de magazines dans lesquels un journal quotidien de l’activité économique est consigné, exprimé en termes monétaires. Le tableau est rempli lorsqu'il présente les soldes au début et à la fin de la période de reporting, tout en indiquant le chiffre d'affaires total pour une période donnée.

En conséquence, un document financier est créé pour toute période nécessaire à l'analyse. Il peut s'agir d'une période mensuelle, trimestrielle ou annuelle fournissant une vue d'ensemble de l'entreprise reflétant le chiffre d'affaires des fonds pour la direction, ainsi que pour toute personne intéressée.

Dans OSV, les soldes des fonds disponibles de l'organisation à la date définie sont affichés. Dans les comptes, le travail de l'entreprise est affiché en espèces, les valeurs des soldes reçus sont transférées à la table.

Réfléchissez aux principales nuances de la manière de remplir correctement le solde lorsque vous appliquez cette déclaration. La formation d’un solde simplifié via WWS est possible comme suit:

• tous les comptes sont traités afin de créer des transactions entrantes et sortantes afin de supprimer le solde final des fonds;
• un système graphique est créé dans lequel les lignes de chaque compte sont écrites séquentiellement pour débit et crédit;
• Tous les chiffres sont calculés par revenus et dépenses;
• le résultat est un inventaire de tous les soldes des comptes;
• vérifier l'exactitude des valeurs finales; pour cela, il est nécessaire d'ajouter au solde initial des fonds le revenu figurant dans les comptes et de soustraire toutes les valeurs attribuées au prêt;
• pour les comptes passifs, il est nécessaire d’accepter un solde créditeur, d’ajouter un fonds de roulement et de retirer la valeur du débit;
• Le résultat final doit être identique à l'enregistrement des comptes.

Les résultats sont pris en compte dans le bilan. Sa forme actuelle représente le résultat obtenu à partir du solde total des soldes débiteurs, ce qui correspond au solde du prêt.