La loi fédérale n ° 208 sur les sociétés par actions contient des informations générales et un certain nombre d'informations permettant un paiement exact et correct des ressources financières par la société. La mise en œuvre compétente de la fiscalité et de la comptabilité de l'organisation dépend du bon choix. Il est très important de connaître les conditions de paiement du dividende en LLC, de calcul et d’autres caractéristiques de cette procédure.
Informations générales
Les fondateurs de la LLC sont les propriétaires directs de l'organisation. Pourquoi n'est-il pas autorisé à simplement dépenser ses profits? Cela est dû au fait que tout gaspillage de l'entreprise doit être justifié et documenté. Naturellement, les fondateurs d'une entreprise sont ses propriétaires. Cependant, la propriété appartient directement à l'organisation. De plus, les biens de la société sont séparés des biens meubles de ses fondateurs. Comment les dividendes sont-ils payés aux participants LLC?
Raisons pour obtenir des fonds de l'entreprise
Les ressources financières de l'entreprise peuvent être utilisées pour trois raisons:
- en vertu du rapport, si vous achetez quelque chose pour l'organisation en espèces;
- prêt, revenant à la société sans faute;
- Les dividendes, qui représentent les revenus des activités de l'organisation, vous pouvez les dépenser à votre discrétion.
Les marches
Toutefois, la distribution des dividendes s’effectue de manière rigoureusement établie. En montrant un bref aperçu, on distingue les étapes suivantes:
- fixer le montant des dividendes;
- prendre une décision sur le paiement;
- fournir des fonds et retenir l'impôt sur le revenu des particuliers.
Bien que le processus à première vue semble simple, il doit être correctement conçu à chaque étape. Alors, comment le dividende est-il versé dans la LLC?
Bénéfice à distribuer
Pour toute LLC, le revenu est égal au revenu entier de l'entreprise, déduction faite des frais. Le résultat financier restant à la fin constitue la base d'imposition. Le montant de la taxe à payer au budget est établi. Le montant qui reste, tout de même, représente le bénéfice net. Indépendamment de qui initie le processus d'allocation financière, cela peut être fait en plusieurs étapes:
- discuter de la question lors d'une assemblée générale des représentants de la société;
- envoyer et examiner une demande de réunion, puis décider s'il est approprié de tenir une réunion;
- identifier le montant du capital dans sa forme la plus pure;
- les membres de l'organisation font des suggestions et prennent les décisions appropriées;
- l'assemblée générale se déroule sous forme de présence commune ou de vote par correspondance;
- tous les participants doivent avoir une inscription;
- des questions supplémentaires sont ajoutées à l'ordre du jour et approuvées;
- les résultats de la réunion sont consignés dans le procès-verbal de la réunion conjointe avec le montant du bénéfice net qui a été établi;
- Une copie du document doit être envoyée à tous les participants.
Ensuite, le processus de distribution du montant du profit sous sa forme pure est effectué. Un certain nombre de caractéristiques doivent être prises en compte pour que le paiement des dividendes soit correct et conforme à la loi fédérale. Il est possible de verser des dividendes au fondateur unique de LLC.
Dans ce cas, un protocole n'est pas requis et seule la signature de la décision pertinente suffit. Afin de calculer correctement le montant du bénéfice net, qui est nécessaire pour une répartition égale entre les participants à la société, la formule suivante est utilisée: le montant du bénéfice sous forme pure est multiplié par la part du participant en pourcentage.
Prenons l'exemple du versement de dividendes à LLC dans le cadre du système d'imposition simplifié.
Par exemple, une entreprise applique un système fiscal de six pour cent.Pour 2016, la société a décidé de payer ses fondateurs, qui sont des particuliers, en espèces. Un participant reçoit un revenu de 80 000 roubles et le reçoit le 5 août. Sur ce montant, il est nécessaire de retenir 13% de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, le fondateur reçoit 69 600 roubles.
Base légale pour le paiement du dividende en LLC
La procédure de distribution et de perception des revenus peut être déterminée par la charte de la société, qui impose de définir toutes les subtilités du processus.
Pour que la Charte de la société soit réglementée, il est nécessaire d'utiliser les documents suivants, qui permettent de contrôler la procédure de paiement des participants:
- Loi n ° 208-FZ.
- Code des impôts de la Fédération de Russie.
- Loi n ° 14-FZ.
- Lettres du ministère des finances.
Ces documents aident à réglementer la procédure de répartition des revenus, son inscription correcte dans le protocole, le calcul correct du montant de l’impôt sur les bénéfices perçus selon divers systèmes d’imposition et leur transfert au budget. Grâce à cela, vous pouvez éviter toute plainte de la part des structures fiscales et des litiges. Quelles sont les caractéristiques du paiement de dividende dans LLC aujourd'hui?
Caractéristiques de déboursement
La loi ne contient pas un échantillon exact d'une décision prise par une entreprise participant au paiement de ressources financières. Formulaire indépendant autorisé. Un document similaire devrait être rédigé lors de l'assemblée générale constitutive.
Le document nécessite les informations suivantes:
- le montant des ressources financières et le moment de leur distribution;
- la proportion des actions de chaque fondateur en pourcentage, qui est déterminée par le montant de leur contribution au capital autorisé de la société;
- une liste des participants qui ont le droit de recevoir les montants appropriés des paiements;
- moment du paiement des fonds et la forme de leur transfert.
Les fonctionnalités suivantes doivent être considérées:
- la société doit décider du paiement des revenus sous forme pure aux actionnaires (conformément à l'article 42, paragraphe 1);
- six mois, neuf mois, un trimestre ou des résultats annuels peuvent être pris en compte.
Après avoir rendu un verdict d’opportunité, il est autorisé à procéder à la compilation d’un protocole. Dans cette ordonnance, une décision est prise sur le versement de dividendes à LLC.
Procédure de paiement
Le délai imparti pour le paiement du revenu sous forme pure à tous les participants à la société ne doit pas dépasser soixante jours. Le point de départ est le moment où un verdict est rendu sur la pertinence de cette procédure. Ensuite, un duplicata du protocole de paiement de dividendes de la LLC est établi en deux exemplaires, qui devraient contenir les informations suivantes:
- date de compilation et numéro d'enregistrement;
- heure et lieu de la réunion;
- l'ordre du jour;
- signatures des actionnaires.
Un document spécial n'a pas encore été établi au niveau législatif, à la suite duquel la procédure de paiement est en cours d'établissement. Une organisation peut développer indépendamment un formulaire. Cela peut être un ordre de paiement ou un bon de caisse. L'ordre de paiement est effectué après la retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers:
- s'ils sont résidents, alors 13%;
- si non-résidents - 15.
Les périodes de paie sont approuvées dans la charte publique. En l’absence de ce paragraphe, les dispositions du numéro 14-FZ, art. 28, paragraphe 2. Si les conditions d'obtention du bénéfice net sont violées, les participants à la LLC ont le droit à une décision judiciaire sur cette question.
Quand il est impossible de payer un profit
Il n'est pas possible de réaliser un profit dans les situations suivantes:
- la présence d'une perte non couverte dans l'organisation;
- début de la faillite;
- versement partiel du capital autorisé par les actionnaires publics.
Avant de rendre un verdict sur le transfert de fonds, il est très important d’analyser soigneusement les états financiers. Il est plus correct de calculer le résultat net trimestriel afin de pouvoir suivre la dynamique de la société et identifier immédiatement toutes les lacunes possibles. Le revenu net est versé sous forme de virement électronique aux comptes pour les détails figurant dans le registre des actionnaires publics.
Subtilités de la procédure
Les dividendes représentent la part du bénéfice net affectée par la société afin de rembourser tous les fondateurs. Les propriétaires de l'entreprise doivent prendre en compte certaines nuances lors de la conduite de cette procédure:
- en l'absence de fonds, la société a le droit de verser des dividendes avec des biens;
- si les bénéfices sont versés aux participants de l'entreprise, les primes d'assurance ne sont pas payées.
Si le fondateur est le seul, il prend alors une décision indépendante et reçoit un revenu de cent pour cent, déduction faite de l'impôt.
Comment le montant des dividendes est-il réparti entre les actionnaires ou les participants?
La répartition du montant entre les participants de la société est effectuée proportionnellement aux actions qu'ils ont apportées au capital autorisé. Dans le même temps, il est nécessaire de respecter certaines règles énoncées à l'article 28 n ° 14-FZ:
- détermination indépendante par la société de la fréquence de distribution du revenu (année, mois ou trimestre);
- une procédure de comptabilisation différente peut être établie si les participants à la société ont adopté une décision à l'unanimité;
- le délai de paiement est établi par la charte de l'organisation.
En outre, au niveau législatif, il est stipulé que la distribution des bénéfices est un droit de l’organisation et non une obligation. Mais avec la décision prise, il n'est plus possible de l'annuler. Les dividendes versés aux fondateurs de LLC dans le cadre du système d'imposition simplifié sont effectués assez souvent.
Calcul des taxes
Puisque les dividendes sont des bénéfices, ils doivent être taxés. L'impôt déduit des dividendes est réglementé par l'art. 226, page 6 du code des impôts:
- un participant de la société agit en tant que contribuable;
- lorsqu'elle verse un revenu, la société est un agent fiscal pour l'impôt sur le revenu dans le cas de personnes morales et dans le cas de particuliers en ce qui concerne l'impôt sur le revenu des particuliers.
L'impôt sur le revenu est retenu sur les dividendes et doit être payé immédiatement après la réception des paiements par les fondateurs. Si la taxe est payée avec retard, une amende sera appliquée (20% du montant non transféré). Conformément à l'art. 208 du code des impôts, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les dividendes, qui sont une source de profit. Il n'y a aucune différence dans le régime fiscal utilisé dans cette société. LLC verse des dividendes à ses participants, ce qui signifie qu'il est nécessaire de retenir l'impôt sur eux. Le montant des fonds à payer au budget est déterminé par ceux à qui les fonds sont transférés. Un exemple du protocole de paiement de dividendes de LLC est présenté ci-dessus.
Si le revenu net est reçu par les participants russes, l’impôt sur le revenu et l’impôt sur le revenu des particuliers sont de 13%. Le montant de l'impôt dans ce cas ne peut pas être réduit de certaines déductions fiscales.
En ce qui concerne les organisations étrangères, le taux d'imposition est de 15%.
Une fois le résultat net déterminé, cet indicateur est enregistré dans les états financiers et entre en possession totale de la société. Ensuite, il est possible de distribuer les revenus à la discrétion de l'organisation. Mais en comptabilité, ce montant est nécessairement fixé dans la section "Report à nouveau". Il tient également compte de la croissance de la trésorerie de l’année en cours et des bénéfices non répartis des années précédentes.
Les dividendes versés et les impôts correspondants sont enregistrés dans la déclaration de revenus.
Nous avons examiné la procédure de versement de dividendes à LLC.