كل شيء يتغير بسرعة كبيرة في السوق. إذا كنت لا تزال تؤمن بالأمس بحسن نية العميل وتأمل أن يسدد الدين ، فقد أصبح اليوم قد فات موعد استحقاقه. أو العكس: أنت ، كمشتري ، "نسيت" لسداد الدين إلى الدائن. يمكن تخفيف عبء الديون تؤثر على البند الخاضع للضريبة. كيف؟ اقرأ على.
وصف المشكلة
في عملية عملها ، تقوم المنظمة بجمع الأموال بشكل متكرر. شروط وأحكام الاستخدام منصوص عليها في العقد مع الدائن. إذا لم يتم سداد الدين في الوقت المحدد ، يتم فرض الفائدة والعقوبات على هذا المبلغ. إذا لم يدفع المقترض المال لمدة ثلاث سنوات متتالية ، يصبح الدين ميؤوسًا منه. تخضع هذه المبالغ لشطبها بعد انتهاء فترة التقادم (المادة 196 من القانون المدني). لدى المحاسبين الكثير من الأسئلة حول عملية شطب الحسابات المستحقة الدفع: لا يتم تعويض ضريبة القيمة المضافة دائمًا. النظر في كيفية حدوث هذه العملية في الممارسة العملية.
ابدأ بالأساسيات
اليوم ، يعتمد جميع دافعي ضريبة الدخل على البيانات المحاسبية. دون فهم كيف سينعكس إلغاء الديون في المحاسبة ، لا يمكن القيام بأي شيء في قسم المحاسبة.
الشركات التي لديها شكوك حول ملاءة الأطراف المقابلة تنشئ احتياطيًا للديون المشكوك في تحصيلها (RSD). هذا الشرط إلزامي للمؤسسات بجميع أشكال الملكية. يتم تأمين الديون التي يجب أن يتم استلام الأموال. لا يتم إنشاء احتياطي لسلعة "مستحقة القبض". يحظر على كيانات القطاع العام إدراج ديون RSD مع استحقاق يصل إلى سنة ونصف. بعد الاعتراف بالديون على أنها سيئة ، يتم خصمها من الميزانية العمومية على حساب RSD.
أنواع
يمكن تقسيم متأخرات ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين:
- على الدفعات المقدمة للتسليم في المستقبل (للعملاء) ؛
- للعمل مدفوع الأجر ولكن لم يكتمل (للموردين).
كيفية شطب ضريبة القيمة المضافة عند شطب الذمم الدائنة في كل حالة من هذه الحالات ، نأخذ بعين الاعتبار بمزيد من التفاصيل أدناه.
الزبائن
كقاعدة عامة ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها على مبلغ السلف المستلمة. يتم خصم مبلغ الضريبة لشحن البضائع أو إذا تم تغيير شروط العقد أو إعادة البضائع. أي أنه وفقًا للتشريع الحالي ، عند خصم الذمم الدائنة المتأخرة ، فإن ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم. في حالة حدوث نزاع ، سيكون من الصعب للغاية إثبات صحة تصرفاتهم في المحكمة.
قيود
ما هو الحد الأقصى لمبلغ الدين الذي يمكن الاعتراف به كإيرادات غير تشغيلية حتى تتمكن من شطبه ناقصًا؟ وفقا للفن. 248 من قانون الضرائب ، ومقدار الضرائب المقدمة إلى المشتري معفاة من الدخل. بالنسبة للدفعات المقدمة المستلمة من المشتري ، يجب على دافع الضرائب تقديم ضريبة القيمة المضافة عليها على الفور. أي عندما يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع ، لا تؤخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. وماذا عن التكاليف؟ تحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند شطب الذمم الدائنة؟ وفقًا لموقع مصلحة الضرائب الفيدرالية ، عندما يتم شطب الديون بعد فترة التقادم ، لا يمكن عكس مبلغ الضريبة في النفقات ، ولا يمكن خصمها.
الديون المتعلقة باستلام البضائع والخدمات
عادة ، المقرض للموردين مقدار الضريبة المقبولة بالفعل للخصم. في الفن. توفر 170 من قانون الضرائب قائمة بالمواقف التي يُطلب فيها من المشتري استعادة ضريبة القيمة المضافة بالكامل أو جزئيًا عند شطب الذمم الدائنة. لا تشمل هذه القائمة مقدار الدين على البضائع المستلمة ، والتي يتم شطبها بعد ثلاث سنوات. ولكن في الدخل غير التشغيلي ينعكس الدين مع الأخذ في الاعتبار مقدار الضريبة.إذا لم يقدم المشتري ، لسبب ما ، مبلغ الخصم ولم يدفع الدين ، فمن الممكن تقديم مبلغ الضريبة في المصاريف غير التشغيلية.
في بو
حسب ص. 77.78 P (s) BU ، يتم شطب مبلغ الدين بشكل منفصل لكل كائن على أساس مخزون أو أمر من الإدارة أو مبرر مكتوب. ثم تتعلق النتائج المالية ، من بين الإيرادات والمصروفات الأخرى. إذا تم تشكيل RSD سابقًا ، فسيتم تخصيص جزء من الدين الذي لم يكن الاحتياطي كافيًا للنفقات. يمكن شطب الديون حتى قبل انقضاء فترة التقادم إذا كان هناك سبب للاعتراف بأنه غير واقعي للسداد ، على سبيل المثال ، عند تقديم مستخرج من السجل عند تصفية المنشأة.
كيف يتم شطب ضريبة القيمة المضافة في دفاتر الحسابات المستحقة الدفع عند شطبها؟ الأسلاك:
- DT 60 (70 ، 76) CT 91
- DT 91 CT (62 ، 71 ، 76) - فيما يتعلق بـ "المستحقات".
إذا تم خصم الأخير من الاحتياطي ، فينبغي أن يظهر الحساب 63 في الخصم بدلاً من الحساب 91. لا يؤدي شطب الدين إلى إلغائه. يجب أن يكون هذا الدين في الميزانية العمومية لمدة 5 سنوات أخرى في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين. لذلك ، من الأفضل استخدام الأسلاك DT 007.
حسنا
هنا ، كما هو الحال في BU ، يتم إدراج مبلغ الدين المدين في الدخل أو المصاريف غير التشغيلية. المستند الذي يؤكد الديون المعدومة هو نفس فعل المخزون أو الأمر أو التبرير المكتوب. يجب شطب الديون في الفترة التي ينتهي فيها قانون التقادم.
المزيد عن قانون التقادم
وفقًا للقواعد العامة ، يعتبر الدين سيئًا بعد ثلاث سنوات من تاريخ انتهاك الحق في سداد الدين. في بعض الصناعات ، قد يكون قانون التقادم أقصر. على سبيل المثال ، يتم الاعتراف بديون نقل البضائع على أنها ميؤوس منها بعد عام واحد ، وللتأمين على الممتلكات - سنتان. حتى بعد انقضاء الفترة المحددة ، لا يمكنك شطب المبلغ المستحق على الفور. قد تتم مقاطعة المصطلح وتعليقه. ومع ذلك ، قد لا يتجاوز الحد الأقصى 10 سنوات من تاريخ انتهاك القانون. هذه الفترة لم تعد تعتمد على الانقطاعات والتعليق. يمكنك الذهاب إلى المحكمة في وقت سابق. فقط تعيين المشرع الشريط العلوي.
كيف سيؤثر هذا على عمل المحاسبين؟ لا مفر المحاسبة لا تزال تركز على فترة ثلاث سنوات. على سبيل المثال ، تاريخ استحقاق العقد هو 02/17/14. إذا لم يقم الطرف المقابل بسداد الديون في 02/18/14 ، فسيبدأ العد التنازلي لمدة 3 سنوات. إذا لم يتم سداد الدين في الربع الأول من عام 2017 (قبل 17/17) ، ثم الذمم الدائنة ، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد العامة.
إذا تمت مقاطعة الدورة وتعليقها بشكل متكرر ، فسيصبح الحد الأعلى في متناول يدي. يمكن للمنظمة شطب الديون لمدة 10 سنوات ، إذا لم تتمكن من استردادها. لنفترض أن المورد لم يدفع ثمن التسليم. في كل عام يرسل خطاب تأكيد بوجود دين. هذا يساهم في التصفير السنوي لفترة التقادم. إذا لم يتم إرجاع المبلغ بحلول 18.02.2024 ، يمكن للمؤسسة شطب الذمم الدائنة ، وضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد العامة. ما يجب فعله حقًا في هذه الحالة هو التشاور أولاً مع محام بخصوص صحة حساب قانون التقادم.
تعليق التهم
أساس تعليق الحسابات هو:
- الاعتراف الكتابي بالديون ؛
- دفع جزئي للديون أو الفوائد ؛
- تعديل العقد ؛
- طلب المدين للأقساط ؛
- قبول الطلب.
وفي وقت سابق ، كان استئناف المنظمة للمحكمة من بين الاستثناءات. اليوم يتم تنفيذ تعليق المصطلح فقط لفترة النظر في القضية وحتى اتخاذ القرار.
ملء إعلان
كيف يتم تعديل ضريبة القيمة المضافة عند شطب الذمم الدائنة في الإعلان؟ يتم إدراج مبلغ "الذمم الدائنة" في الدخل غير التشغيلي.عند ملء إقرار ضريبة الدخل ، ينعكس ذلك في السطر 100 من الملحق 1 بالكامل. ينعكس مبلغ الديون المشطوبة في البنود 101-107. لذلك ، فإن القيمة المشار إليها في السطر 100 ستكون دائمًا مؤشرات أكثر من الأسطر 101-107. لا ينعكس هذا المبلغ في إرجاع ضريبة القيمة المضافة. لا ينشأ أساس حساب الضريبة. تحظر وزارة المالية خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف عند شطب الذمم الدائنة مقابل الشحنات غير المحملة. أو إدراج ضريبة القيمة المضافة في النفقات ، والحد من الدخل الخاضع للضريبة.
بشكل منفصل ، ينبغي أن يقال عن المنظمات التعليمية. والحقيقة هي أنه من الضروري ملء القسم 7 إذا تم تنفيذ العمليات التي لم تخضع للضريبة ، أو تلقت المنظمة دفعة مقدمة للتسليم في المستقبل. يجب عدم إظهار المبالغ المشطوبة من الحسابات المستحقة الدفع في القسم 7.
حالات خاصة
هناك حالات يكون فيها تاريخ الوفاء بالتزام معين "عند الطلب". على سبيل المثال ، إذا قدم العميل سلفة ، وكان يجب أن يتم السداد النهائي بعد استلام الطلب. كيف إذن يتم حساب المصطلح؟
إذا تم تحديد موعد نهائي محدد في الطلب (على سبيل المثال ، 15 يومًا من استلام الطلب) ، فسيبدأ العد التنازلي من يوم انتهاء صلاحيته. إذا لم يتم توضيح ذلك في المتطلبات ، يبدأ العد التنازلي من يوم طلب الدفع.
مثال تلقى العميل الطلب 02/11/14. اعتبارًا من هذا اليوم ، يحق للمورد المطالبة بسداد الديون. قد يتم إصدار فاتورة في وقت لاحق. يبدأ الموعد النهائي من لحظة إصدار الفاتورة. تخضع المتطلبات غير المؤكدة أيضًا إلى قيود مدتها 10 سنوات.
لا يمكن للمؤسسات تعويض الديون التي انتهى بالفعل نظام التقادم الخاص بها. لا يمكن اعتبار "الحسابات المدينة" ميؤوس منها إذا كان هناك "دائن" مضاد مع نفس العميل. تعتبر الإدارة المالية أنه من غير القانوني إدراج مثل هذا الدين في المصاريف غير التشغيلية. في القانون المدني ، تم سابقًا إدراج حظر على الإزاحات بسبب الديون المتأخرة. ومع ذلك ، رسميًا ، طالب بتوفير بيان مطابق من الجانب الآخر. الآن الحظر لا لبس فيه وغير مشروط.
استنتاج
دخلت جميع القيود الموضحة حيز التنفيذ في 1 سبتمبر 2013. إذا انتهت صلاحية قانون التقادم بعد ذلك التاريخ ، فينبغي تطبيق القواعد الجديدة. إذا أدرجت لسبب ما في الميزانية العمومية للمؤسسة ديون "قديمة" مدتها منتهية الصلاحية ، فإن القواعد الجديدة لا تنطبق عليها. تحتاج فقط إلى شطب هذا الدين من الميزانية العمومية.