التأجير أداة مالية بسيطة. مما يجعل من الممكن شراء الأصول الثابتة بالتقسيط ، ولكن بشروط غير قياسية. هناك تحذير واحد في هذا المخطط. يتم نقل الكائن فعليًا إلى العميل ، لكن من الناحية القانونية لا ينتمي إليه. لذلك ، فإن الاسم الثاني لهذا الصك هو عقد إيجار مع الفداء اللاحق.
جوهر المصطلح
في الأنشطة التجارية ، يستخدم التأجير كشكل من أشكال الإقراض لشراء الأصول الثابتة. بموجب الاتفاقية ، يوافق المؤجر على شراء العقار المحدد من بائع محدد وتقديمه للمستأجر مقابل رسوم للاستخدام المؤقت. العلاقات بين الطرفين ينظمها الفن. 665 و 666 من القانون المدني للاتحاد الروسي. موضوع المعاملة هو ملك للمؤجر ، لكن حق استخدامه ينتقل إلى المستأجر بالكامل. لاستخدام موضوع المعاملة ، يتم دفع مدفوعات الإيجار. يتم تحديد حجمها ونوعها وجدول السداد في العقد. يجوز تسجيل موضوع المعاملة في الميزانية العمومية لأحد الطرفين. بعد ذلك ، سيتم فحص المعاملات الرئيسية في التأجير بالتفصيل.
لمن؟
لماذا أحتاج إلى التأجير إذا كان بإمكاني إجراء عملية شراء بالتقسيط؟ يتلقى العميل البضائع ، والتي تعمل كضمان للقرض. المشتري يسدد الديون في أجزاء ويستخدم الشيء. في الممارسة العملية ، ينشأ الموقف غالبًا عندما يكون امتلاك بعض أنظمة التشغيل غير مربح. ما هي الجوانب الضريبية لتصميم الكائن وحده؟ أو موقف آخر. قرر منظم إغلاق الأعمال ، أصبحت أداة الجهاز المكتسبة غير ضرورية. إذا تم شراؤها عن طريق الائتمان ، فإن "التراجع" للعملية يتطلب حركات كبيرة. ناهيك عن حقيقة أن المشتري مجبر تقنيًا على أن يكون في حالة هياج. إذا تم التأجير ، فهذا يكفي لإنهاء العقد وإعادة العقار إلى البائع.
أين يتم تطبيق التأجير في المشتريات الشخصية؟ عند شراء سيارة ، يجب على المالك دفع التأمين والتفتيش. إذا تم تأجير المعاملة ، فسيتم تخصيص هذه التكاليف للمدفوعات الشهرية. في حالة الطلاق ، لا تندرج الممتلكات المؤجرة في فئة الصحة العامة. لا تنسى الأشخاص الذين تكون السيارة التي يبلغ عمرها ثلاث سنوات قديمة. من الصعب للغاية إلغاء قرض من البنك ، لكن يمكنك دائمًا إعادة السيارة إلى المؤجر وترتيب صفقة جديدة.
لذلك ، في الممارسة العملية ، يتم استخدام هذه الأداة المالية بشكل متزايد في قطاع الأعمال الصغيرة. رجال الأعمال استئجار المركبات التجارية والمعدات الخاصة والمعدات والعقارات. ليس كل بنك مستعدًا لإصدار قرض لجرار أو جهاز حفر بشروط مواتية. شركات التأجير أقل انتقائية في هذا الأمر. لا يقومون بالتحقق بالتفصيل من السجل الائتماني للعميل وملاءته. ولكن من أجل التنفيذ السريع للمعاملة ، يتعين عليك دفع عمولة مبدئية كبيرة وإعداد سلفة قدرها 30٪ من قيمة الكائن.
بشكل عام ، التأجير مفيد للدولة: من خلال توفير المزايا الضريبية ، فإنه يخلق تدفق الاستثمار في القطاعات ذات الأولوية. يقوم البائعون بتوسيع السوق والحصول على دخل من بيع قطع الغيار للمعدات ، من الخدمة والتحديث.من خلال تقديم القروض ، توسع البنوك قاعدة عملائها. العيب الرئيسي لهذا المخطط هو تعقيده. يشارك المؤجر والمستأجر والبائع والبنك في المعاملة. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الهيئات الحكومية تحقق بعناية فائقة من هذه المعاملات. بعد ذلك ، سننظر في الميزات الضريبية للأوراق على التأجير والنشر في المستأجر والمؤجر.
يتم تسجيل الكائن مع المستأجر
في المحاسبة (BU) ، يتم حساب الممتلكات المستلمة بموجب التأجير كممتلكات وآلات ومعدات. تتكون قيمته الأولية من مجموع جميع المدفوعات بموجب العقد ، بما في ذلك قيمة الاسترداد. بالإضافة إلى ذلك ، افتح الحسابات الفرعية للحساب. 76 ، 01 ، 02 للمحاسبة عن الدفعات المقدمة ، إجمالي الدين ، المدفوعات الحالية ، قيمة الاسترداد ، مدفوعات الممتلكات والإهلاك. يوضح الجدول أدناه معاملات التأجير في الميزانية العمومية للمستأجر.
| شبكة أسلاك | عملية |
| DT76 KT51 | تقدم نقل |
| DT19 CT76 | ضريبة القيمة المضافة تنعكس |
| DT68 CT19 | قبلت لخصم الضريبة على القيمة المضافة |
| DT08 CT76 | الممتلكات المستلمة |
| DT19 CT76 | تنعكس ضريبة القيمة المضافة بموجب العقد |
| DT01 KT08 | الممتلكات المدرجة في نظام التشغيل |
| DT76 CT76 | دفع الإيجار المستحق |
| DT68 CT19 | قبلت لخصم الضريبة على القيمة المضافة |
| DT76 KT51 | دفع مدفوع |
| DT76 CT76 | دفع مقدما |
| DT76 CT68 | ضريبة القيمة المضافة المستردة |
| DT20 (26 ، 44) KT02 | الاستهلاك المستحق |
| DT02 CT01 | شطب قيمة العقار في نهاية العقد |
هذه هي معاملات التأجير التي يتم تشكيلها في الميزانية العمومية للمستأجر. عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تسجيل المدفوعات الشهرية وقيمة الاسترداد والإهلاك.
يتم تسجيل الكائن مع المؤجر
في BU ، تنعكس الخاصية في الحساب خارج الرصيد 001 في مبلغ جميع المدفوعات بموجب العقد. لحساب السلف ، والمدفوعات الحالية وقيمة الاسترداد ، يجب عليك فتح حساب فرعي للحساب. 76. يوضح الجدول أدناه معاملات التأجير في الميزانية العمومية للمؤجر.
| شبكة أسلاك | عملية |
| DT76 KT51 | تقدم نقل |
| DT001 | الممتلكات المستلمة |
| DT20 CT76 | دفع الإيجار المستحق |
| DT19 CT76 | ضريبة القيمة المضافة تنعكس |
| DT68 CT19 | قبلت لخصم الضريبة على القيمة المضافة |
| DT76 KT51 | تم الدفع |
| DT76 CT76 | دفعة أولى تؤخذ في الاعتبار |
| K 001 | تم إلغاء الملكية |
عند حساب ضريبة الدخل ، يتم الاعتراف بالمصروفات كمدفوعات شهرية وقيمة الاسترداد. يتم إثبات المدفوعات في المصاريف الأخرى في الفترات المستحقة لها. تنعكس التكلفة فقط في نهاية العقد وبعد نقل الملكية إلى المنظمة:
- إذا كان أقل من 100 ألف روبل. - في وقت واحد ؛
- إذا كان أكثر من 100 ألف روبل. - كتكلفة شراء نظام التشغيل.
مزايا وعيوب للمقرض
بعد أن تعاملنا مع كيفية الاستفادة من العقار في عقد إيجار ، مع ترحيلات من المستأجر والمقرض ، فإننا نعتبر جميع الفروق الدقيقة في المعاملة. يتلقى المؤجر الدخل في شكل فرق بين مبلغ المدفوعات وقيمة العنصر. المخاطر في الصفقة ضئيلة ، حيث لا يتم تحويل الموارد النقدية ، ولكن وسائل الإنتاج. علاوة على ذلك ، يظل المؤجر قانونيًا هو صاحبها. هناك فوائد أخرى. إذا لم يتم تحويل المدفوعات أكثر من مرتين بعد انقضاء الفترة المحددة ، يتم خصمها من حساب المستأجر (المادة 13 من القانون الاتحادي رقم 164). المؤجر له الحق في طلب الإنهاء المبكر للعقد وإعادة الممتلكات. يتم تقليل التآكل المعنوي والبدني إلى الحد الأدنى ، حيث يتم غالبًا استرداد العنصر. العيب الرئيسي هو التكاليف الكبيرة لمرة واحدة للعثور على البائع ، وشراء كائن والحصول على قرض له.
مزايا وعيوب للعميل
الميزة الرئيسية للعملية هي قدرة العميل على الحصول على العقار الضروري دون صرف رأس المال العامل. هذا هو قيمة للشركات الصغيرة والمتوسطة التي ليس لها تاريخ ائتماني إيجابي. يتم إبرام العقد دون ضمانات وضمانات لفترة أطول من القرض. العيب الرئيسي للمعاملة هو أن المبلغ الإجمالي للنفقات أعلى منه عند الحصول على قرض. يصبح الكائن خاصية فقط بعد إعادة الشراء.نظرًا لأن العقارات يتم شراؤها غالبًا عن طريق الائتمان ، يتم إعادة التأمين على البنوك ووضع العقود على أساس معدل عائم. يتم التأجير فقط بعد إجراء دفعة مقدمة. إنه بمثابة تأمين ضد المؤجر ضد الخسائر المحتملة في المعاملة. في حالة عدم الامتثال لانضباط الدفع ، ستحاول الشركة التقاط العقار وبيعه. إذا فشل الطرفان في الاتفاق ، فسيتعين حل المشكلات في دعاوى مطولة.
المحاسبة الضريبية (OU)
بعد معرفة المعاملات التي يتم استخدامها في التأجير ، ننتقل إلى مسألة فرض الضرائب على العمليات. يتكون المؤجر من القيمة الأولية للكائن من تكاليف الشراء والتسليم والوصول إلى حالة مناسبة. لا يعكس المستأجر في تكاليف تكاليف تسليم وإعداد المعدات للعمل. جميع المصاريف المتعلقة بالتسويات مع المورد بموجب خطاب الاعتماد تتعلق بالمصروفات غير التشغيلية لدفع خدمات الاتصالات.
إذا لم يتم تضمين العقار المستلم في مجموعات الاستهلاك 1-3 ، فإن دافع الضرائب له الحق في تطبيق طريقة الاستهلاك غير الخطية وزيادة المعامل 3. لا يمكن استخدام علاوة الاستهلاك إلا بعد شراء العقار.
يتم الاعتراف بتكاليف شراء كائن على هذا النحو في الفترات المحددة في العقد. يتم تسجيلها في المبلغ النسبي للمدفوعات. يتم تخصيص الدخل المستلم لغير التشغيل ، إذا لم يكن نشاط التأجير هو النشاط الرئيسي للمؤجر.
يقوم المستأجر بخصم جميع المدفوعات المرسلة إلى النفقات الأخرى. إذا كان العقار مدرجًا في ميزانيته العمومية ، يتم قبول النفقات للضرائب بعد خصم الاستهلاك. يتم تضمين سعر الاسترداد للأصل المؤجر في مصاريف شراء الأصول الثابتة. يمكن أن تعزى المدفوعات الشهرية إلى نفقات أخرى فقط من حيث الدفع لتلقي هذا البند للاستخدام المؤقت. لا يتم أخذ سعر الاسترداد في الاعتبار للأغراض الضريبية. في حالة عدم وجود ذلك في العقد ، يقترح الممولون النظر في مبلغ مدفوعات الإيجار هذه.
ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب
بالنسبة للمؤجر ، يخضع تقديم الخدمات في الاتحاد الروسي للضرائب. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الإجمالي للمدفوعات وسعر الشراء. قدم البائع ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم بعد تسجيل العقار.
يعتمد الإجراء الخاص بدفع ضريبة الأملاك على نوع الكائن:
- بالنسبة للعقارات ، والتي يكون أساس الاستحقاق فيها قيمة المساحية ، يتم دفع الضريبة من قبل المؤجرين ، أي المالكين.
- بالنسبة لجميع الأشياء الأخرى ، يتم دفع الضريبة من قبل الشخص الذي يؤخذ في الاعتبار رصيده.
يتم دفع ضريبة المركبة من قبل صاحب السيارة.
معاملات التأجير في 1C من المورد
على أساس الفعل أو الفاتورة ، يتم إنشاء مستند "الإيصال" بنوع العملية "المعدات". يشير الجزء المجدول من المستند إلى التسمية ، الكمية ، السعر مع ضريبة القيمة المضافة. بعد تحديد عقد الإيجار ، يتم تشكيل المعاملات على النحو التالي: Dt08.04.1 Kt60.01 و Dt19.01 Kt60.01.
المرحلة التالية هي "قبول محاسبة نظام التشغيل". في علامة التبويب "الأصول غير المتداولة" ، يشار إلى نوع "المعدات" ، وطريقة الشراء هي "مقابل رسوم". في علامة التبويب "OS" ، يتم تسجيل الاسم ومجموعة المحاسبة و OKOF ومجموعة الإهلاك: المبلغ وفترة الاستخدام وطريقة الإهلاك. تشكل الوثيقة منشورات DT03.01 KT08.04 و DT68.02 KT19.01. بعد دفع الأموال إلى البائع ، يتم إنشاء أمر دفع.
لنقل الملكية للإيجار ، من الضروري إنشاء مستند "العمليات التي تم إدخالها يدويًا" ومن خلال "المزيد" ، حدد سجل المعلومات "الحسابات OS". ونتيجة لذلك ، يتم تشكيل معاملات التأجير هذه في 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.
يتم احتساب المدفوعات الشهرية بواسطة وثيقة "التنفيذ": DT62.01 KT90.01.1 و DT90.03 KT68.02.
يتم إجراء جميع المدفوعات بواسطة مستند "الإيصال إلى الحساب الجاري" مع نموذج "الإيصال من المشتري".
عند الانتهاء من العقد ، يمكن بيع الكائن من خلال "Retired of OS" أو "Transfer of OS".
التأجير في الميزانية العمومية للمستأجر: المعاملات في 1C
يتم الاعتراف بمدفوعات الإيجار والاستهلاك عند إقفال الشهر بمساعدة العمليات الروتينية. ينعكس الدفع في أمر الدفع عن طريق خصم الأموال من الحساب الجاري.كل هذه العمليات ضرورية للمحاسبة الصحيحة للتأجير في معاملات العملاء.
أولاً ، يجب أخذ المعدات في حساب خارج الرصيد. للقيام بذلك ، في المستند "العمليات التي تم إدخالها يدويًا" ، يجب عليك تحديد التسمية والكمية والإشارة إلى الحساب DT001.
عند استلام الفعل من المؤجر ، يتم إنشاء مستند "إيصال" بنوع التسمية "خدمات التأجير". ويشير أيضًا إلى المبلغ وضريبة القيمة المضافة والاتفاق الذي تتم بموجبه التسويات: .01 20.01 КТ76.05 و .049.04 КТ76.05. يشمل مبلغ الدفعة المستحقات الشهرية وجزء من سعر الشراء. لذلك ، تشكل مستندات "أمر الدفع" و "الشطب من الحساب الجاري" معاملات التأجير هذه في 1C: DT76.05 KT51 و DT60.02 KT51.
عند انتهاء العقد ، يجب خصم المعدات من حساب خارج الميزانية (КТ001) وإضافتها إلى حساب محاسبة OS: .0101.01 КТ02.01. لهذا الغرض ، يتم إنشاء وثيقتين: "استلام الأعمال" و "قبول المحاسبة". وهي تشكل مثل هذه المعاملات: DT08.04 KT60.01 ، DT19.01 KT60.01 ، DT60.01 KT60.02 ، DT01.01 KT08.04.
ميزات المحاسبة للكيانات القانونية
يمكن لكل من الأفراد والكيانات القانونية استخدام سيارة للإيجار طويل الأجل. ومع ذلك ، فإن الالتزام بتسجيل هذه العمليات في البيانات المالية والمحاسبية لا ينطبق إلا على رواد الأعمال. في الوقت نفسه ، يمكن للكيانات القانونية تخفيض القاعدة الضريبية وخصم ضريبة القيمة المضافة المنقولة إلى البائع. هذا ينطبق فقط على المنظمات التي تعمل على نظام ضريبي مشترك. إذا تم تطبيق نظام USN (الدخل) أو نظام UTII ، فإن مدفوعات التأجير لا تقلل من القاعدة الضريبية. معاملات التأجير المستخدمة من قبل المؤجر هي نفسها التي تم عرضها سابقًا.
مثال
حصلت الشركة على نظام التشغيل ونقلته إلى المستأجر. تكلفة هذا البند بموجب العقد هو 354 ألف روبل. يتم توقيع عقد الإيجار لمدة عامين. العمر الإنتاجي للمرفق في NU و BU هو 6 سنوات. تطبق NU معدل إهلاك متسارع يبلغ 2. الخصومات الشهرية هي:
- في BU - 4166.67 روبل.
- في NU - 8333.34 روبل.
إجمالي المدفوعات - 708 ألف روبل. كل شهر ، يتم نقل 29.5 ألف روبل إلى الشركة. (708/24). كيف تعكس التأجير؟ ترد معاملات المؤجر أدناه:
DT08 KT60 - 300 ألف روبل. - الممتلكات المكتسبة.
DT19 KT60 - 54 ألف روبل. - تعكس ضريبة القيمة المضافة.
DT60 KT51 - 354 ألف روبل. - دفع الفاتورة.
DT03 KT08 - 300 ألف روبل. - الملكية مقبولة للمحاسبة.
DT68 KT19 - 54 ألف روبل. - ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم.
DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 ألف روبل. - الممتلكات المؤجرة المنقولة.
كيف تنعكس محاسبة التأجير شهريًا؟ الوظائف معروضة أدناه:
DT20 (44) KT02 - 4166.67 روبل. - الاستهلاك المستحق.
DT62 (76) KT90 - 29.5 ألف روبل. - تنعكس ديون المستلم.
DT90 KT68 - 4.5 ألف روبل. - يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة.
DT90 KT20 (44) - 4166.67 روبل. - ينعكس الاستهلاك.
DT51 KT62 (76) - 29.5 ألف روبل. - تلقى الدفع.
DT68 KT77 - 833.33 روبل. (4166.67 × 0.2) - الالتزامات الضريبية المستحقة عن الفرق في انخفاض قيمة NU و BU ؛
DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 ألف روبل. - تم شطب الأصل المؤجر.
إذا أصبحت الملكية في نهاية العقد ملكًا للمستلم ، وكانت قيمة الاسترداد تقابل دفعة شهرية ، فبدلاً من آخر معاملة تحتاج إلى إظهار المعاملات التالية:
DT51 KT62 - 29 500 روبل. - دفع قيمة الفداء.
DT02 KT03 / 2 - 100 ألف روبل. - شطب الاستهلاك المستحق.
DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 ألف روبل. - شطب القيمة المتبقية.
DT62 KT91 / 1 - 29 500 روبل. - تنعكس الدخول الأخرى.
DT91 / 2 KT68 - 4500 فرك. - المستحقة ضريبة القيمة المضافة.
DT77 KT68 - 20 ألف روبل. - يتم إطفاء الالتزام الضريبي في وقت التصرف في العقار.
هنا هو كيف يتم التأجير.
