خبرة في الطب الشرعي - دراسة تهدف إلى تحديد الظروف في قضية مدنية أو جنائية. الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تحكم تنفيذه هي القانون المدني ، القانون الإداري ، قانون الإجراءات الجنائية ، القانون الاتحادي رقم 73. دعونا نلقي نظرة أكثر على ما يشكل إنتاج الخبرة المحاسبية. 
مواضيع القانون
يسمح بتعيين الخبراء في المحاسبة الجنائية من قبل الهيئات والأشخاص المرخص لهم. يقتصر نطاق البحث فقط على عمليات النشاط الاقتصادي التي تهم التحقيق. يمكن للمدعي الشروع في الفحص ، هيئات التحقيق إما المحكمة. قد يشارك في التدقيق اختصاصيون من الوكالات الحكومية أو الأفراد. يجب أن يكون لدى الأخير مستوى التأهيل المناسب وتمرير الشهادة بالطريقة التي يحددها القانون.
تعيين الخبرة المحاسبية
إذا أصبح من الضروري إجراء فحص ، فإن الكيانات المعتمدة تسترشد بالفن. 184 قانون الإجراءات الجنائية. ينص الجزء 1 من القاعدة المشار إليها على أنه ، كجزء من عملية التحقيق ، يتم اتخاذ قرار بإجراء الفحص. إنها تعرف:
- أسباب التحقق.
- المختص المسؤول عن الخبرة المحاسبية.
- القضايا التي تحتاج إلى رأي.
- مواد البحث.
يجوز للهيئات المصرح لها الاتصال بأخصائي فقط بشأن القضايا التي تثار كجزء من الامتحان.
نقطة مهمة
في الفن. 67 من CPC تنص على تقييد مشاركة الخبير في الدراسة. على وجه الخصوص ، لا يمكن للمتخصص تحقيقه إذا كانت هناك مصلحة شخصية في النتيجة. كما لا يُسمح بمشاركة الخبير في الدراسة عندما يكون في أي اعتماد (عيني أو رسمي أو غير ذلك) على المدعى عليه أو المدعي. 
المهام
إجراء فحص المحاسبة الجنائية يتضمن دراسة للمواد المقدمة إلى الأخصائي: السجلات والبيانات والمستندات الأخرى. مهمته هي تحديد الحقائق المشوهة ، الطريقة ، المكان ، وقت ظهورهم. يتضمن قرار امتحان خبراء المحاسبة الجنائية تقييم خبير متخصص في الترابط بين العمليات التجارية. يتم إعطاء الباحثين أيضًا المهام التالية:
- الكشف عن علامات تشويه المعلومات المحاسبية التي تؤثر على أداء الموضوع.
- إعادة السجلات.
- البحث عن التناقضات في البيانات المقدمة.
- تحديد العد المزدوج.
- انعكاس لحقائق السرقة.
- تبرير الإنفاق المستهدف.
- تقييم اكتمال تبني القيم المادية.
- تأسيس الانعكاس الصحيح للعمليات.
- تحديد علامات تزوير الوثائق والتهرب الضريبي.
مواد الدراسة
تتضمن الخبرة المالية والمحاسبية دراسة المستندات التي يعتمد تكوينها على السجلات المشكوك فيها بين الأشخاص المفوضين. في الوقت نفسه ، قد يطلب الأخير نسخًا وأوراقًا أصلية. ينظم القانون الاتحادي "هذه المسألة" القانون. عند الاستيلاء على الأصول ، تضع سلطات التحقيق بروتوكولاً. عند إجراء الفحص ، يجب على المتخصص التأكد من استلام المواد التي تم نقلها إليه وفقًا للقانون المحدد. 
أهداف التحقق
تتيح لك الخبرة في مجال الأدلة الجنائية العثور على وثائق مشكوك فيها. في هذه الحالة ، يهتم المتخصص في المقام الأول بالمحتوى التقني للأوراق.انه يتحقق من صحة التوقيعات والأختام ، والامتثال لترقيم الوثائق المترابطة ، والامتثال للتصميم. يحدد الخبير أيضًا اتصال المعلومات بين الأوراق. على وجه الخصوص ، يتحقق من توفر أمر تسجيل النقدية النقدية لإصدار الأموال ، أوامر ، تقارير حساب وهكذا دواليك
استنتاج الخبرة المحاسبية
يتم تجميعها بعد التحقق الكامل والشامل للمواد المقدمة. يتم الاستنتاج في الكتابة. إنه يحدد الإجابات على الأسئلة التي طرحت على المتخصص ، ويقدم الأساس المنطقي. الاستنتاج يتكون من عدة أجزاء. يقدم القسم التمهيدي وصفًا موجزًا لظروف القضية. كما يشير إلى معلومات حول المتخصص الذي أجرى الامتحان المحاسبي ، والسلطة التي بدأت به ، والمواد التي تم فحصها. في الجزء الثاني - البحث - هناك وصف للعملية نفسها. في هذا القسم ، يحدد المتخصص الطرق التي استخدمها في التقييم ، ويشير إلى المعلومات الأساسية ، ويصف التجارب الاستقصائية (إذا تم إجراؤها). الجزء الأخير يقدم الاستنتاجات. يجب أن تكون الإجابات على الأسئلة المطروحة على أخصائي مصاغة بدقة ، مع استبعاد التفسير المزدوج. يتم وضع الفعل في نسختين. يحتفظ أحد المتخصصين ، ويمر الثاني إلى بادئ الاختبار. 
بالإضافة إلى ذلك
إذا لزم الأمر ، يمكن استدعاء المتخصص الذي أجرى الامتحان المحاسبي إلى اجتماع. في بعض الحالات ، يلزم تقديم توضيح إضافي للرأي المشار إليه في وثيقة التحقق النهائية. تجدر الإشارة إلى أن نتيجة الإجراءات قد تعتمد على الطريقة التي ينقل بها المختص معنى أحكام استنتاجه. نظرًا لأن الفعل النهائي يستند إلى المعرفة الخاصة للباحث ، يمكن أن تعمل هذه الوثيقة كمصدر للأدلة غير المباشرة أو المباشرة وفقًا للظروف المحددة للحالة. عند اتخاذ قرار ، تكون المحكمة ملزمة بتقييم تماسك الاستنتاج المقدم مع المواد الأخرى وموضوعية الوقائع المذكورة والامتثال للمعايير أثناء الفحص وصحة المنهجية المختارة والفروق الدقيقة الأخرى. إذا كانت الاستنتاجات غير مكتملة أو غير واضحة ، يمكن استدعاء متخصص إلى اجتماع أو يمكن لسلطة معتمدة البدء في دراسة ثانية. يجوز للمحكمة قبول أو عدم قبول حجج الخبير عند اتخاذ القرار. ومع ذلك ، في أي حال ، يجب عليه تحفيز أفعاله.
حالات خاصة
كما تبين الممارسة ، في كثير من الأحيان مطالبات السلطات الضريبية على دافعي لسداد المتأخرات غير معقولة. وفي الوقت نفسه ، فإن قانون التحقق ، الذي وضعته دائرة الرقابة على حقيقة الكشف عن التهرب من سداد مدفوعات إلزامية للميزانية بمبلغ كبير للغاية ، لا يؤدي فقط إلى خسائر مالية ، ولكن أيضًا إلى مسؤولية جنائية. في مثل هذه الحالات ، يتحتم على الشخص إثبات براءته قبل بدء الإجراءات. هذا يمكن أن يساعد الخبرة المحاسبية. عامل يقظ بالفعل أثناء التفتيش يتفهم عدم قانونية مطالبات هيئة الرقابة. في مثل هذه الحالات ، من المستحسن إشراك خبير خارجي. سيتحقق من صحة الاستحقاق ويثبت حقيقة سداد الالتزام بالميزانية في الوقت المناسب. في هذه الحالة ، من المهم صياغة الأسئلة التي سيجيب عليها المتخصص بشكل صحيح. 
توصيات
كما يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التشريع يخصص ل تسوية ما قبل المحاكمة للنزاع ليس الكثير من الوقت ، والسلطة الضريبية ، كقاعدة عامة ، لا تميل إلى مناقشة صحة مطالباتها. وفقًا لذلك ، تقل إمكانية إحالة الأمر قبل بدء المحاكمة بشكل كبير.في هذا الصدد ، بعد تلقي الفعل من السلطة الضريبية ، ينبغي رفع دعوى لإعلان أنها غير صالحة عن طريق إبداء رأي خبير.
تفاصيل الإجراء
الخبرة المحاسبية لديها عدد من الميزات. بادئ ذي بدء ، يختلف الإجراء في الشكل القانوني الإجرائي. إنه يوفر مصدرًا يؤكد حقائق التحقيق في النشاط الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك ، عند إجراء الدراسة ، يتم استخدام معرفة خاصة في مجال المحاسبة. يجب أن تؤخذ هذه الميزات في الاعتبار من قبل الأشخاص المخولين الذين يبدأون عملية التدقيق عند تحديد موضوع الدراسة. إن خصوصية الإجراء ليست ذات أهمية صغيرة مباشرة أثناء تنفيذ الفصل الأخير من البحث الذي يعمل كمصدر للأدلة. على الرغم من أن التدقيق يعمل كشكل إجرائي ، إلا أنه لا يجب اعتبار محتواه وجوهره من موقع قانوني ، ولكن في إطار علوم المحاسبة. 
المبادئ الرئيسية
يعتمد تنفيذ الخبرة المحاسبية على الشروط المسبقة لموضوعية التفكير في مستندات الإبلاغ عن أي مخالفات ترتكب أثناء أو تحت ستار المعاملات التجارية المشروعة. نتيجة هذه الإجراءات هي مجموعة من علامات الوقائع غير القانونية. يتم تحديدها في عملية البحث عن المعلومات المحاسبية والاقتصادية. يتم إثبات هذه العلامات وتصنيفها في رأي الخبراء.
موضوع البحث
يعتبر جوهر الخبرة المحاسبية في جانبين: عملي وعلمي. مثل هذا التقسيم جعل من الممكن تطوير جهاز مفاهيمي للبحوث يتوافق مع الوضع الاقتصادي الحالي. بناءً على ذلك ، تم تسليط الضوء على عدة طرق لتحديد موضوع الخبرة المحاسبية:
- كائن يستند - يعتمد على كائنات الدراسة.
- النتيجة - يتم تحديدها وفقًا لعدد نقاط التفتيش المكتشفة.
- الطب الشرعي (الضريبة) - يعتمد على حجم وشدة العواقب المادية ومضمون القواعد ذات الصلة من القانون الجنائي وقانون الضرائب.
موضوع الامتحان هو عملية تحديد الحقائق التي لا يمكن الاعتماد عليها والمشوهة المشكوك فيها للأصول والخصوم والدخل والإنصاف والتكاليف والمعاملات التجارية ونتائجها في نظام التقارير المالية والمحاسبة والتحقيق فيها. هذه الظروف بمثابة كائنات التحقيق. فيما يتعلق بهم ، يضع الخبير خاتمة ، والإجابة على الأسئلة التي طرحها إنفاذ القانون أو غيرها من الهيئات المصرح بها ، أصحاب ، المساهمين. 
النتائج
الخبرة المحاسبية هي عملية محددة للتحقق من وثائق الإبلاغ. يتطلب تنفيذه وجود بعض المعرفة والمؤهلات والخبرات. السلطات القضائية أو سلطات التحقيق ، التي تطلب الخبرة ، تحمل المتخصص مسؤولية تحديد الحقائق المشوهة وغير الموثوق بها ، وكذلك إثبات النتائج. وفي الوقت نفسه ، يمكن إجراء التحقق خارج الإجراءات أو التحقيقات. إنها بمثابة دراسة موضوعية من طرف ثالث لشرعية العمليات التجارية الجارية. في هذه الحالة ، يتم بدء تشغيله بواسطة مساهمي الشركة أو مالكيها.
في أي حالة ، يجب أن يتم تنفيذ الخبرة المحاسبية من قبل السلطات المختصة أو الأشخاص. في إطار الإجراءات ، يجب على الأخصائي الإجابة بشكل كامل وواضح فقط على الأسئلة المطروحة عليه. إذا تم استدعاؤه لحضور اجتماع ، فإن المحكمة ليس لها الحق في طرح أسئلة لا تدخل في اختصاصه. في هذه الحالة ، يمكن للمتخصص تقديم توضيحات حول مجالات محددة في إطار معرفته. الخبرة المحاسبية لها أهمية خاصة في تسوية المنازعات قبل المحاكمة. في بعض الحالات ، يتمكن دافعو الضرائب من حل الموقف بمساعدة متخصصين مستقلين.ومع ذلك ، حتى لو لم يكن من الممكن حل النزاع أمام المحكمة ، فإن استنتاجات الخبير ستكون بمثابة الدليل الأكثر أهمية على براءة الشخص.
