المبادئ والأساليب الأساسية للضرائب

من بين آليات تنظيم الدولة لاقتصاد السوق ، هناك مكان خاص تحتله أشكال وطرق فرض الضرائب. في إطار القطاع الاقتصادي النامي ، فهي بمثابة أدوات للتأثير على الظواهر السلبية الناشئة في عملية تداول السلع. دعونا نفكر في طرق الضرائب الرئيسية.

معلومات عامة

ستعتمد فعالية القرارات الاقتصادية إلى حد كبير على حسن سير أداء النظام الضريبي. وهو بمثابة عنصر إلزامي للإدارة منذ تشكيل الدولة. يرافق التغيير والتحسين دائمًا تعديل النظام الضريبي. تعتبر هذه العائدات في المجتمع الحديث أحد المصادر الرئيسية لإيرادات الدولة.

طرق وطرق فرض الضرائب

في الممارسة العملية ، يتم استخدام العديد من الخيارات لتشكيل نظام للمدفوعات الإلزامية. الطرق الضريبية الأكثر شيوعًا هي:

1. على قدم المساواة.
2. متناسبة.
3. التقدمي.
4. الانحدار.

الأول يعتبر أبسط وأكثر ملاءمة. تتطلب طرق الضرائب الأخرى حسابات أكثر تعقيدًا.

مبلغ ثابت

تتضمن طريقة فرض الضرائب المتساوية تحديد رسم ثابت بمعدل واحد للدافعين. في هذه الحالة ، لا توجد علاقة بين التعريفات والقاعدة. تم استخدام هذا الخيار في المراحل المختلفة لتطوير الدولة في صورة رسوم طارئة أو مستهدفة. وهكذا استكمل طرق الضرائب الأخرى. إنشاء مبلغ ثابت لا يعني المحاسبة عن حالة العقار أو مقدار دخل الدافع. مثال على ذلك هو ضريبة الاستطلاع ، والتي تعد واحدة من أولى الضرائب. مع فرض ضرائب متساوية ، يتحمل الفقراء نفس عبء الضرائب على الأغنياء. إذا كان مبلغ الخصم 1000 روبل ، ثم عند استلام دخل سنوي قدره 10 آلاف روبل. سيكون السحب 10 ٪ (10000/1000) ، وإذا كان 100 ألف ، ثم 1 ٪ (100 000/1000).

نظام متناسب

أنه ينطوي على تحديد معدلات ثابتة في المئة أو أسهم لكل دافع. وبالتالي ، فإن الضريبة تزيد بما يتناسب مع نمو القاعدة الخاضعة للضريبة. منذ أكثر من 200 عام ، كان مبدأ العدالة هو المعيار الرئيسي لبناء مخطط خصم إلزامي للميزانية. كما أشار أ. سميث ، يجب على مواطني الدولة المشاركة في الحفاظ على السلطة ، أي وفقًا لدخلهم ، في مواطن قوتهم وقدراتهم وقدراتهم. وأعرب عن اعتقاده أن هذا المبدأ يتم تنفيذه بدقة في النظام النسبي.

تم توحيدها بعد الثورة الفرنسية. اعتمد هذا النظام على فكرة المساواة المعلنة في ذلك الوقت. تم تحديد الملاءة وفقا لدخل المواطنين. في الممارسة المحلية ، يتم تحديد معظم الضرائب بالطريقة التناسبية. على سبيل المثال ، هناك 3 معدلات لضريبة القيمة المضافة - 0 ٪ ، 10 ٪ و 18 ٪. علاوة على ذلك ، لا يعتمد أي منهم على القاعدة. منذ عام 2001 ، تم فرض ضريبة الدخل الشخصي على المواطنين بمعدل 13 ٪.

نظام التدريجي

ويشمل طرق فرض الضريبة على الربح ، والتي يزيد فيها المعدل إلى جانب زيادة في القاعدة. اليوم ، يعتمد اختيار هذا النظام بشكل أساسي على مفهوم "الدخل التقديري". إنه يمثل ربحًا يستخدم وفقًا لتقديره. من الناحية النظرية ، فإن الدخل التقديري هو الفرق بين إجمالي الإيرادات والأموال التي تنفق على تلبية الاحتياجات الحيوية الفورية.

وبالتالي ، فهو ، وليس الربح الإجمالي ، هو المعيار لتحديد الملاءة المالية.مع زيادة الدخل ، تنخفض حصة تكاليف المنتجات الحيوية (الغذاء والملابس وغيرها من الضروريات الأساسية والنقل وما إلى ذلك). في الوقت نفسه ، يتزايد حجم الدخل التقديري. الأساليب النسبية لفرض الضرائب على إجمالي الدخل - يتحمل دافعو الأثرياء عبئًا أكبر. هذا يرجع إلى حقيقة أن حصتها من الأموال المتاحة أقل ، ومقدار الخصومات منها ، على التوالي ، أكبر. في هذا الصدد ، من الضروري تقسيم الضريبة وفقًا لاحتياجات الشخص.

على الرغم من حقيقة أن مختلف الدائنين يقومون بخصومات مختلفة ، إلا أنه سيتم الحفاظ على مبدأي العدالة والمساواة. وبعبارة أخرى ، يجب أن تتحمل الكيانات ذات الملاءة المالية العالية عبئًا أكبر من الكيانات ذات الدخل الأقل تقديرية.

أنواع بسيطة من التقدم

تتوفر طرق الضرائب التالية:

1. bitwise بسيط. أنه ينطوي على تقسيم إلى خطوات (فئات). يتم تعيين مبلغ ثابت لكل مستوى. على سبيل المثال ، فئة واحدة - من 1 إلى 1000 روبل ، 2 - من 1001 إلى 5000 ، 3 - من 5001 إلى 10 آلاف ، 4 - من 10 001 إلى 15 ألف ، وهكذا. لكل منهم يتم تحديد مبلغ ثابت من الخصم. على سبيل المثال ، لمدة 1 - 1 روبية ، و 2 - 100 روبية ، و 3 - 500 روبية. و هكذا. تتميز طريقة فرض الضرائب على المؤسسة أو الفرد بسهولة الحساب. أي أنه يكفي تحديد الفئة هنا للحصول على الكمية اللازمة من الخصومات. عيب النظام هو أنه كلما اتسعت حدود الرتب ، كلما كانت التباين في فرض الضرائب على الأشخاص الذين يحصلون على دخل مجاور للحدود المختلفة. في الوقت نفسه ، فإن الأرباح المختلفة بشكل هامشي المرتبطة بمستويات مختلفة سيكون لها فرق كبير في الضرائب. اليوم ، لا يتم استخدام هذا النظام عملياً ، لأنه في عملية بنائه يستحيل ضمان التقدمية داخل الرتب. كلما اتسعت حدودهم ، كانت الضرائب الأقل عدلًا ، نظرًا لانتهاك مبدأ المساواة.
2. قريب بسيط. في إطار هذه الطريقة ، يتم تحديد المعدلات والفئات النسبية الثابتة (لكل من الفائدة والصلبة). تنطبق التعريفات على كامل مبلغ القاعدة لكل مستوى. تزداد المعدلات مع الانتقال من أدنى إلى أعلى رتبة. يتم استخدام طرق الازدواج الضريبي عند حساب رسوم النقل. وفقا للفن. 361 NK مع قوة محرك الحافلة تصل إلى 200 لتر. أ. ويتم خصم بمعدل 10 روبل. مع كل قوة حصان ، مع قوة أكثر من 200 لتر. أ. - 20 فرك. صاحب سيارة بمحرك سعة 200 لتر أ. وبالتالي يدفع 2000 روبل ، ومع 201 لتر. أ. - 4020 فرك. يتم تطبيق معدل الزيادة على القاعدة المتزايدة بأكملها ، وليس على الجزء المنفصل. مع طريقة ضريبية نسبية بسيطة ، يزداد مقدار الخصم بالتناسب. في الوقت نفسه ، لا تزال هناك سمة عيب للنظام bitwise ، معبّر عنها في حدّة الانتقال. في المثال أعلاه ، عندما يتم زيادة القاعدة بنسبة 0.5 ٪ ، زاد حجم الضريبة 2.01 مرة. في الممارسة العملية ، هناك حالات يكون فيها دافع ذو دخل مرتفع بعد إجراء خصم إلزامي أقل من الأموال المتبقية من شخص لديه ملاءة منخفضة.

تقدم صعب

ويسمى أيضا نظام تتالي ، أو المدرجات. تقدم معقدة يوفر سلاسة أكبر من حساب التفاضل والتكامل. ذلك يعتمد على عدد الأرقام والزيادة التدريجية في المعدل. مثال حي على ذلك هو جدول الضرائب ، ساري المفعول حتى عام 2001 ، على ضريبة الدخل للأفراد. تم تقسيم القيمة الإجمالية لإجمالي دخل المواطنين إلى 3 أجزاء:

1. ما يصل إلى 50 ألف روبل. يتم فرض ضريبة على 12 ٪.
2. من 50 001 إلى 150 ألف روبل. بالنسبة لها ، تم توفير نسبة 20 ٪.
3. أكثر من 150 ألف روبل. كانت تخضع للضريبة 30 ٪.

في الممارسة الحديثة ، لا يتم استخدام مثل هذا المخطط.

تقدم مخفي

في بعض الحالات ، يتم تعيين مبالغ غير متكافئة للدخل الذي ينتمي إلى فئات مختلفة: للأرباح المنخفضة - الكبيرة ، للارتفاع - الأصغر.في هذه الحالة ، سيكون التغيير في القاعدة غير متناسب. تبعا لذلك ، سوف تتغير الضريبة نفسها بنفس الطريقة. يمكن تحقيق التقدم من خلال توفير فئات من الأشخاص ذوي مزايا الملاءة المالية المنخفضة ، أو الاستقطاعات المختلفة من القاعدة ، أو على العكس ، من خلال فرض رسوم إضافية.

نظام الانحدار

إنه يمثل اتجاهًا مستقلاً الضرائب. متردي يمكن اعتبار النظام تدريجيًا ، ولكن يتم توفير معامل سلبي فيه. مع هذا المخطط ، لا يزيد المعدل مع زيادة القاعدة ، ولكنه ينخفض. في الممارسة الحديثة ، يتم استخدام مثل هذا النظام نادرًا جدًا. من الأهمية بمكان وضع إجراء واحد لحساب الأساس لجميع أصحاب العمل. إنه بمثابة إجمالي الدخل ، بما في ذلك المدفوعات والمكافآت والإيرادات الأخرى للموظفين. يهدف التخفيض في المبالغ الضريبية المحسوبة على أساس النفقات على الرواتب المنصوص عليها في قانون الضرائب إلى حفز إضفاء الشرعية على التكاليف الفعلية للمنظمات مقابل أجر الموظفين ، وعلى هذا الأساس ، توسيع القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي.