مخاطر التدقيق: المفهوم ، المستويات ، الحساب

التدقيق هو نوع من الأعمال المرخصة. يتم تنفيذه بواسطة كيانات مادية وقانونية مستقلة معتمدة. الغرض من هذا النشاط هو تأكيد موثوقية البيانات الضريبية والمالية والمحاسبية لتقليل مخاطر المعلومات إلى مستوى مقبول. هذا يسمح للشركة والأطراف المعنية باستخدام البيانات بشكل أكثر فعالية. النظر في هذا المجال بمزيد من التفصيل وتحليل مفهوم مخاطر التدقيق.

المبادئ الأساسية

التعريف أعلاه يعكس:

1. الغرض الوحيد من التمرين ، وهو تأكيد موثوقية التقارير.
2. متطلبات ممارسة الأعمال - توافر التراخيص والشهادات.
3. الشرط الأساسي هو عمل الكيانات المستقلة.

مراجعة البيانات المالية هي شيك تقوم به مؤسسة مختصة ، وبعد ذلك تعبر الخدمة عن رأيها في مستوى موثوقية البيانات المقدمة في المستندات المحاسبية.

فناني الأداء الاستقلال

يتم تحديدها بواسطة:

1. العلاقة التعاقدية التي تنشأ بين الشركة أو أخصائي فردي والعميل. هذا يسمح للمدقق باختيار العميل وفقًا لتقديره ولا يعتمد على أوامر الوكالات الحكومية المختلفة.
2. فرصة لرفض إصدار استنتاج لأحد العملاء قبل القضاء على أوجه القصور التي تم تحديدها.
3. حرية اختيار المراجع أو كيان الشركة.
4. عدم القدرة على إجراء الشيكات أثناء العلاقات التجارية أو العائلية مع عميل يتجاوز نطاق العقد فيما يتعلق بأنشطة الرقابة.

يحظر القانون على مدققي الحسابات المشاركة في أنشطة مالية وتجارية وأنشطة تجارية أخرى لا تتعلق بالتدقيق والاستشارات وغيرها من الخدمات التي تسمح بها المعايير. يتم تحديد الغرض من التدابير من خلال الأفعال القانونية التي تضمن تنظيم هذا المجال ، والالتزامات التعاقدية للمتخصص والعميل.

الخصائص العامة لهذا الإجراء

يتم إجراء التدقيق من أجل:

1. تأكيد موثوقية التقارير المقدمة أو بيان بعدم تناسقها.
2. مراقبة الامتثال للقانون واللوائح التي من خلالها تنظيم قواعد المحاسبة والإبلاغ ، والأسهم والخصوم ، ومنهجية لتقييم الأصول المستخدمة.
3. إثبات اكتمال ودقة وموثوقية الانعكاس في توثيق النتائج المالية والإيرادات والمصروفات في سياق المشروع لفترة معينة.
4. تحديد الاحتياطيات لاستخدام أكثر كفاءة للأصول المتداولة والثابتة والقروض وغيرها من الموارد المالية.

يمكن استكمال أهداف التدقيق بالمهام المنصوص عليها في العقد مع العميل. يمكن أن يكونوا ، على وجه الخصوص:

• وضع تدابير لتحسين ربحية المؤسسة.
• تحليل صحة التقييم الضريبي.
• تحسين التكاليف والأداء وهلم جرا.

مهام المتخصصين

في أنشطتها ، مدققي الحسابات:

• يقومون بتحليل إعداد التقارير ومسك الدفاتر ، وامتثال المعاملات التجارية لمتطلبات القانون ، وكذلك المساعدة في استعادة المعلومات.
• أنها توفر التوصيات اللازمة للتخطيط الضريبي الأكثر فعالية والحساب.
• تقديم المشورة بشأن عدد من القضايا المتعلقة بالإبلاغ والمحاسبة.
• إجراء تقييم الخبراء وتحليل النتائج الاقتصادية.
• يشرحون القضايا القانونية والمالية والتكنولوجية والبيئية ، وتقديم المشورة في مجال الإدارة والتسويق.
• المساعدة في تطوير الوثائق التأسيسية.
• تقديم خدمات المعلومات.

تدقيق المخاطر والأهمية المادية في التدقيق

أثناء التحليل ، يكون المتخصصون بعيدًا عن القدرة دائمًا على تحديد عدم دقة وانحرافات البيانات المبلغ عنها عن الوضع الحقيقي. هذا الاحتمال يسمى مخاطر التدقيق. يتيح لك تحديد إمكانية الاعتراف بشكل شخصي ، وفقًا لنتائج التدقيق ، بما يلي:

1. قد تحتوي على أخطاء كبيرة غير مكتشفة بعد تأكيد موثوقيتها.
2. يتضمن عدم دقة كبيرة ، في حين أنها في الواقع ليست كذلك.

يجب على الأخصائي استخدام حكمه المهني في تحليل مثل هذا الاحتمال. وفقا لذلك ، يجب أن تضع إجراءات للحد من مخاطر التدقيق. الاحتمال الذي يحدث هو موضوع التأمين. أساس حدوثه ككل هو احتمال عدم كفاءة نظام المحاسبة ، والرقابة الداخلية للعميل ، وخطر عدم اكتشاف الأخطاء في الوثائق.

متطلبات تحليل الاحتمالات وعناصره

تم تأسيسها في القاعدة الفيدرالية رقم 8 ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الحكومي رقم 405. ولا يحدد المعيار ما هي مخاطر التدقيق المثلى. يتم الكشف عن هذه المشكلة في الأحكام المتعلقة مباشرة بعمل متخصص أو شركة معينة. في الممارسة العملية ، تعتبر مخاطر التدقيق بنسبة 5 ٪ هي الأمثل. وهذا يعني أن خمسة من أصل مائة رأي موقّع من الخبراء تحتوي على بيانات غير صحيحة بشأن القضايا المثيرة للجدل. قد يؤثر المستوى المنخفض لمخاطر التدقيق سلبًا على القدرة التنافسية للشركة التي تجري تحليل الوثائق.

الطرق الرئيسية

يتم تحديد مخاطر نشاط التدقيق بطرق كمية ونوعية. في الحالة الأولى ، يتم تطبيق النموذج التالي: Ra = Rnm * Rk * Rnحيث:

• Rn هو احتمال عدم الكشف ؛
• Rnm - المخاطر الكامنة.
• RK هو خطر السيطرة على الأموال.

في الممارسة العملية ، يمكن استخدام هذا النموذج بطرق مختلفة:

1. عند تحديد قيم العناصر ، يمكن للمتخصص تحديد مستوى المخاطر المادية ومراجعة الحسابات.

2. عن طريق تحويل التركيز إلى قيمة احتمال عدم الكشف والعدد المقابل من الأدلة اللازمة. تعتبر هذه الطريقة الأكثر فعالية. في هذه الحالة ، سيبدو النموذج كما يلي:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. تتبع العلاقة بين درجة الاحتمال وعناصره ، ونوعية وكمية المعلومات الداعمة.

طريقة الجودة

في هذه الحالة ، يعتمد تحديد مخاطر التدقيق على معرفة العميل والخبرة ذات الصلة وعلى أساس الإبلاغ عن البيانات في فئات عامة أو محددة من العمليات. يتم استخدام القيمة المحددة لاحقًا في تخطيط الحدث. إذا تم تحديد مؤشرات مخاطر التدقيق في مرحلة التخطيط ، وخلال تحليل المستندات ، تلقى المتخصص معلومات إضافية ، عندئذٍ يمكنه تغيير المؤشرات المحددة في المرحلة التحضيرية.

العناصر الرئيسية

يتم تقييم مخاطر التدقيق من خلال تحليل مكوناتها. لننظر فيها بمزيد من التفصيل. المخاطرة الكامنة هي تعرض الأموال أو مجموعات المعاملات المتبقية ذات الطبيعة نفسها لتشويهات قد تكون جوهرية في غياب وسائل معينة لضمان الامتثال. وفقًا للقاعدة الفيدرالية المشار إليها أعلاه ، يعتمد المختص الذي يقوم بعمل تحليلي على حكمه المهني في مرحلة التخطيط. هذا يسمح له بالنظر في العوامل التالية:

1. إن معرفة وخبرة إدارة الشركة ، التي تحلل الوثائق ، تتغير في تكوين الجهاز الإداري لفترة محددة.
2. ضغط غير عادي على الهيكل الإداري للعميل.
3. طبيعة الأنشطة التي يقوم بها العميل.
4. العوامل المؤثرة في الصناعة التي يعمل فيها العميل.

المرحلة التحضيرية

أثناء التخطيط لتحليل الوثائق ، يجب على الأخصائي موازنة المخاطر المادية ومخاطر التدقيق. يتم تعيين العنصر الأول لأرصدة الحسابات ومجموعات العمليات من نفس النوع. يتم الارتباط عندما تظهر الشروط المسبقة لإعداد البيانات المالية أو بافتراض أن مخاطر التدقيق الأصلية فيما يتعلق بفرضية معينة ستكون عالية. في التحليل ، يجب أن يأخذ المتخصص في الاعتبار عددًا من العوامل. على وجه الخصوص ، تشمل:

1. حسابات العملاء التي يحتمل أن تكون عرضة للخطأ.
2. تعقيد البيانات التي تستند إليها محاسبة المعاملات والأحداث الأخرى والتي قد تتطلب مشاركة خبير.
3. قيمة الحكم الذاتي ، وهو أمر ضروري لإنشاء أرصدة على حسابات العملاء.
4. التعرض لأصول التملك غير المشروع أو الخسارة.
5. نهاية العمليات المعقدة وغير العادية ، خاصة نهاية فترة التقرير.
6. الأحداث لا تخضع للمعالجة العادية.

أدوات المطابقة

تتمثل مخاطر طرق التحكم في احتمال عدم وجود أخطاء قد تظهر فيما يتعلق بالأموال أو مجموعات المعاملات من نفس النوع المتبقي في الحسابات وتكون كبيرة ، ولن يتم منعها في الوقت المناسب أو تحديدها وتصحيحها باستخدام أنظمة المحاسبة والإشراف الداخلي. يمكن وصف المؤشرات بأنها عالية إذا كان تحليل النظم المحاسبية والإشراف الإداري غير عملي أو أن أداءها غير فعال. تجدر الإشارة إلى أن مخاطر التدقيق في الرقابة الداخلية موجودة دائمًا. ويرجع ذلك إلى القيود الحالية لنظم المحاسبة والإشراف الإداري. يمكن وصف المؤشر كمتوسط ​​في الحالات التالية:

1. لدى المتخصص دليل على أن أدوات محددة تساهم في الوقاية من التشوهات الهامة والكشف عنها وصيانتها وتصحيحها.
2. خطط المراجع لاختبار الضوابط لتأكيد التحليل.

في وثائق العمل ، يجب أن يشير المختص إلى:

1. فهم نظم المحاسبة والإشراف.
2. تحليل هذه العناصر.
3. مبررات تقييم المخاطر.

أصغر درجة ، والمزيد من الحجج تحتاج إلى توفير.

معالجة المعلومات

تحتوي القاعدة الفيدرالية على طرق لتوثيق المعلومات المتعلقة بأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية. على وجه الخصوص ، يتم توفير الاستبيانات ، والأوصاف السردية ، والرسوم البيانية ، والقوائم. تشمل الاختبارات:

• اتجاه الطلبات.
• الملاحظة.
• التحقق من الوثائق.
• إعادة استخدام الضوابط.

أثناء دراسة فعالية تطبيق أساليب الإشراف الإداري ، يأخذ المتخصص في الاعتبار تسلسل ونموذج تنفيذها. بالنسبة إلى عمله ، من المهم أيضًا تحديد الموضوع الذي استخدمه. بناءً على نتائج الاختبار ، يتم احتساب مخاطر التدقيق في أدوات الإشراف الإداري. يجب أن يحدد المتخصص ما إذا كان يمتثل للمؤشرات الأولية وكيف يمكن للفرق المكتشفة التأثير على العمل التحليلي القادم.

احتمال عدم الكشف

إنها تشكل مخاطرة ألا تسمح الإجراءات التي يخطط لها المراجع بتصحيح التشوهات في الأموال المتبقية في الحسابات أو في مجموعات العمليات. يمكن أن يكون لها قيمة مستقلة أو معقدة (مع أرصدة العناصر الأخرى).عند وضع نهج لإجراء العمل التحليلي ، يأخذ المتخصص في الاعتبار التدابير الأولية التي تم خلالها تحديد مخاطر التدقيق. مع الأخذ في الاعتبار أنه ينبغي أن يكون لديه الحد الأدنى من المؤشرات المقبولة ، يجب عليه أن يخطط للإجراءات التحليلية المقبلة. بغض النظر عن ما سيكون عليه خطر التدقيق المتأصل والدرجة التي ستخضع بها وسائل الرقابة الإدارية للتشويه ، يجب على المتخصص اتخاذ تدابير معينة فيما يتعلق بوسائل وفئات العمليات التي تبقى في الحسابات.

ردود الفعل

إنه موجود بين احتمال عدم الاكتشاف والمعقدة التي تتضمن مخاطر التدقيق الكامنة والتعرض لأخطاء الضوابط. تلزم الدرجة العالية من آخر عنصرين في المجموع المتخصص بإجراء أعمال تحليلية بطريقة خاصة. على وجه الخصوص ، يحتاج إلى تقليل احتمال عدم الكشف (قدر الإمكان). حتى يتمكن من رفع مخاطر التدقيق الشاملة إلى قيمة مقبولة. مع الحد الأدنى من المؤشرات ، يمكن للمتخصص أن يعترف باحتمال أكبر لعدم الكشف. علاوة على ذلك ، يمكنه الحصول على القيمة المثلى للمخاطر الكلية.

خطة التغييرات

قد يتغير تقييم العناصر أثناء عملية التدقيق. في هذا الصدد ، ينبغي إجراء التعديلات اللازمة على الإجراءات المخطط لها. إذا احتاج المراجع إلى الحد من مخاطر عدم الكشف ، فعليه:

1. راجع التدابير المتخذة ، مع توفير زيادة في عددها أو تغيير في محتواها.
2. زيادة المهلة.
3. لتوسيع حجم العينات فحصها.

في نهاية العمل ، يجب على الأخصائي تحديد ما إذا كانت المؤشرات الأولية قد تأكدت أم لا. إذا وجد المدقق أنه لا يستطيع تقليل مخاطر عدم الاكتشاف فيما يتعلق ببنود الميزانية أو مجموعات المعاملات ذات الصلة من نفس النوع إلى الحد الأدنى الأمثل من المؤشر ، فقد يكون هذا بمثابة الأساس لإعداد رأي معدل.

نقطة مهمة

يجب أن يقدم المراجع نفس درجة الثقة. يعد ذلك ضروريًا حتى يتمكن من التعبير عن رأي إيجابي غير مشروط فيما يتعلق بالبيانات المالية التي تم إعدادها في كيانات الأعمال الصغيرة والكبيرة. تجدر الإشارة إلى أن عددًا من عناصر التحكم التي يمكن استخدامها للكيانات الكبيرة غير ملائمة للاستخدام في الأعمال التجارية الصغيرة. على سبيل المثال ، في الشركات الصغيرة ، يمكن إجراء المحاسبة بواسطة عدد محدود من الأشخاص. يمكنهم الوفاء بواجبات كل من معالجة وتخزين الوثائق. وبالتالي قد يكون الفصل بين وظائف الموظفين محدودًا أو غائبًا تمامًا.

مخاطر التدقيق: أمثلة

للحصول على توضيح عملي للمعلومات المذكورة أعلاه ، نأخذ شركة افتراضية توفر خدمات السفر. متوسط ​​عدد الموظفين حوالي 50 شخص. توفير الخدمات في مجال الترفيه هو النشاط الرئيسي. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم الشركة بنقل الركاب ، وتوفر أماكن لوقوف السيارات ، وممتلكات الإيجارات. تحظى الشركة بشعبية كبيرة في منطقتها ، ولكن في فصل الشتاء تعاني من خسائر بسبب نقص الطلب على الخدمات. هناك ثلاثة متخصصين في قسم المحاسبة. واحد منهم هو أمين الصندوق. يقوم المحاسب الرئيسي بالحساب الضريبي ، ويملأ في المجلات ، والأوامر ، ويجمع التقارير ، ويحتفظ بالإحصاءات ودفتر الأستاذ العام.

يتم تنفيذ جميع المستندات تقريبًا يدويًا. تمتلئ طلبات المجلات في Microsoft Excel. المحاسب الأول يجعل المحاسبة عن الرواتب ، والمزايا الاجتماعية ، يؤدي حسابات أخرى مع موظفين آخرين. كما يراقب حركة المواد ، باستثناء الوقود ومواد التشحيم والمواد الغذائية والأصول الثابتة ، IBE. يتم العمل الآلي إلى الحد الأدنى.يقوم أمين الصندوق بمتابعة تنفيذ واستخدام القسائم المقدمة والوقود ومواد التشحيم والمنتجات الغذائية. تفتقر الشركة إلى قسم التدقيق الداخلي ولجنة التدقيق. يستخدم الموظفون وسائط طباعة خاصة ، ولا يوجد أجهزة كمبيوتر. المحاسب الرئيسي لا يقوم بعمل منهجي. يقوم الموظفون باستعراض الأدب بشكل دوري. لا يوجد لدى الشركة جدول سير عمل ، ولا يوجد عمل منهجي مع اللوائح المحلية. لحساب مستوى الأهمية المادية ، تم اعتبار المؤشرات التالية المؤشرات الرئيسية:

1. مجموع التكاليف.
2. حجم المبيعات الإجمالي.
3. الاحتياطيات ورأس المال.
4. الحسابات الدائنة.

نظرًا لأن الشركة تبيع الخدمات الترفيهية ، فسيُعتبر حجم المبيعات المؤشر الأكثر أهمية. درجة الأهمية هي 5. بالإضافة إلى ذلك ، فمن المعروف أنه في فصل الشتاء تعاني الشركة من خسائر. في هذا الصدد ، فإن المؤشر المهم الثاني هو مقدار الدين. درجة أهميتها هي أيضا 5. بنفس القدر من الأهمية هو انعكاس النفقات الصحيح. درجة أهميتها هي 4. لا توجد تغييرات كبيرة في حقوق الملكية. لذلك ، فقد حصل على درجة 1. نظرًا لأن القيمة المستخدمة لتحديد مستوى الأهمية النسبية من حيث إجمالي المصاريف تتزامن عمليًا مع القيمة المحسوبة ، ستكون قيمة هذا المؤشر منخفضة (3). ويلاحظ انحرافات كبيرة في الديون.

في هذا الصدد ، يتم تعيين قيمة هذا المؤشر 1. بالنسبة إلى العناصر الأخرى ، ستكون القيمة 2. تكون المخاطر الكامنة في المؤسسة عند مستوى 50٪. هذا يشير إلى منظمة دون المتوسط ​​للمحاسبة. نظرًا لعدم وجود خدمة تدقيق في المؤسسة ، فإن مخاطر التحكم في الأصول هي 100٪ ، أو 1. لا يؤثر هذا المؤشر بأي حال على انخفاض القيمة الإجمالية. تم تقدير احتمالية عدم الاكتشاف من قبل شركة التدقيق بنسبة 17.99٪. هذه القيمة ناتجة عن عدم كفاية الخبرة في العمل مع مؤسسات هذا الملف الشخصي ككل. بلغ إجمالي مخاطر التدقيق ، مع الأخذ في الاعتبار المؤشرات أعلاه ، 6.65٪. القيمة المثلى هي 5 ٪. يمكن تحقيق انخفاض في المؤشر من خلال جذب متخصص لديه خبرة واسعة في التحقق من الوثائق في المؤسسات التي لها ملف تعريف مماثل ، وإجراء تحليل مستمر وليس انتقائي.