الدولة لا تثق في رواد الأعمال. في كثير من الأحيان لديها أسباب حقيقية لهذا. للحفاظ على الوضع تحت السيطرة ، يتم استخدام العديد من النفوذ. إعداد التقارير والتدقيق - لا يقتصر هذا على ذلك. نفس القدر من الأهمية هو مراقبة الضرائب كشكل من أشكال الرقابة الضريبية.
معلومات تمهيدية
ابدأ بالتعريف. مراقبة الضرائب هي شكل من أشكال الرقابة التي تسمح لك بالتحقق مما إذا كانت جميع الحسابات قد تم تنفيذها بشكل صحيح ، سواء تم نقل الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي تم تعيينها إلى دافعي بالكامل وفي الوقت المناسب. إنها وسيلة لتعزيز التعاون المعلوماتي. في هذه الحالة ، يتم توفير أن المنظمة توفر الوصول في الوقت الحقيقي إلى السلطة الضريبية لبيانات المحاسبة. في المقابل ، قد يحصل على الحق في طلب رأي مسبب في عواقب المعاملات. يتيح لك إجراء مراقبة الضرائب تسريع تسوية المنازعات المتعلقة بتطبيق القانون وتجنب الاستحقاق المستقبلي للعقوبات والغرامات والضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، هذا يقلل من عبء السيطرة. في حالة تطبيق نظام مراقبة ، لا يمكن للسلطات الضريبية إجراء عمليات التفتيش إلا في بعض الحالات المحددة.
كيفية التقدم بطلب للحصول عليه؟
أثبتت مراقبة الضرائب كشكل جديد من أشكال الرقابة الضريبية أنها جيدة جدًا. لإجراء ذلك في المنظمة ، يجب عليك تقديم طلب وتلبية الشروط التالية:
- يجب أن يكون مبلغ الضرائب غير المباشرة وضرائب القيمة المضافة وأرباح المؤسسة وعمليات التعدين للسنة التقويمية السابقة لتقديم الطلب 300 مليون روبل على الأقل ، باستثناء الأموال التي تم دفعها عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية. إذا كنا نتحدث عن مجموعة موحدة من الدائنين ، فسيتم عرض القيمة الإجمالية.
- في السنة التقويمية السابقة لتقديم الطلب ، يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للإيرادات المتلقاة ، وفقا لبيانات الإبلاغ ، ثلاثة مليارات روبل على الأقل.
- يجب أن تكون القيمة الإجمالية للأصول في 31 ديسمبر 3 مليارات روبل على الأقل.
كما ترون ، يتم سجن هذا الخيار لاستخدامه من قبل كيانات تجارية كبيرة. الآن دعنا نتحدث عن ترتيب العلاج:
- قد يتم تقديم طلب من المنظمات فيما يتعلق بمراقبة الضرائب التي لا يتم تنفيذها. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 1 يوليو.
- يجب أن يتوافق التطبيق مع النموذج المعتمد No.MMV-7-15 / 323.
- من الضروري أيضًا توفير لوائح لتفاعل المعلومات.
- بيانات عن الكيانات القانونية والأفراد الذين يشاركون بشكل غير مباشر و / أو بشكل مباشر في عمليات المنظمة. ولكن في الوقت نفسه ، ينبغي أن تتجاوز حصتها 25 ٪.
- الوثائق الداخلية التي تحكم نظام الرقابة الداخلية.
- السياسة المحاسبية.
حول الشروط والفترات ، وكذلك حول عمليات التفتيش والرفض
سنة تقويمية واحدة. هذه هي الفترة التي يتم فيها مراقبة الضرائب. المدة أطول بقليل - تبدأ في الأول من يناير ، وتنتهي في 1 أكتوبر من العام ، والتي تلي بدء التدقيق. أثناء فترة التحقق ، لا تتمتع سلطات الضرائب بالحق في إجراء دراسات مكتبية أو ميدانية على الوضع. ولكن هناك استثناءات:
- يتم تقديم الإقرار الضريبي للفترة المشمولة بالتقرير بعد الأول من يوليو من العام التالي للفترة.
- الإنهاء المبكر للرصد.
- يتم توفير الإقرار الضريبي المحدّث الذي يتم فيه تقليل مقدار الضريبة المستحقة لنظام الموازنة (يتم زيادة حجم الخسارة الناتجة).
- يتم إجراء تفتيش في الموقع من أجل مراقبة أنشطة هيئات المراقبة.
- الدافع لا يتوافق مع المطالبة دوافع الهيكل الضريبي.
بعد استلام الطلب والمستندات اللازمة ، يجب على رئيس الهيئة اتخاذ قرارين بحلول الأول من نوفمبر:
- القيام بمراقبة الضرائب.
- رفض.
في الحالة الثانية ، من الضروري تحفيز القرار. أسباب الرفض هي:
- عدم تقديم المعلومات المطلوبة (كليًا أو جزئيًا).
- عدم امتثال المنظمة للشروط المطروحة.
- عدم الامتثال لمتطلبات تنظيم تفاعل المعلومات.
- نظام الرقابة الداخلية الذي تستخدمه المنظمة لا يلبي المتطلبات المحددة.
يرسل قرار الحجز أو الرفض في غضون خمسة أيام بعد اعتماده.
الإجراء والرأي دوافع
يتم الرصد من قبل المسؤولين المعتمدين العاملين في مصلحة الضرائب في الموقع. قد يطلبون التوضيح والوثائق. أهمية خاصة هو رأي دوافع. يتم استخدامه ليعكس موقف السلطة الضريبية فيما يتعلق بمسائل الحسم الصحيح واكتمال وتوقيت تحويلات الدفع. يمكن وضعها إما بمبادرة من هيئة التفتيش أو بناءً على طلب المنظمة. تحدث الحالة الأولى عندما يتم إثبات حقيقة تشير إلى خصم غير صحيح للمدفوعات أو تأخيرها أو عدم اكتمالها. يتم إرسال الطلبات في الحالات التي يكون لدى المنظمة بعض الشكوك أو الغموض حول قضايا محددة. يجب أن يذكر موقف الهيكل (غير التجاري) فيما يتعلق بالرصد الذي تم تنفيذه. يجب إرسال طلب في موعد لا يتجاوز 1 يوليو من السنة التالية لهذه الفترة. في هذه الحالة ، يتم الحصول على رأي مسبب بعد شهر واحد من تاريخ نقله إلى مصلحة الضرائب. قد يتم تمديد هذه الفترة. الحد الأقصى - لمدة شهر واحد. يتم ذلك في الحالات التي يكون فيها من الضروري طلب وثائق إضافية. يجب التبليغ عن هذا القرار كتابةً في غضون ثلاثة أيام بعد اعتماد القرار ذي الصلة.
الإجراء المتفق عليه
مراقبة الضرائب كشكل من أشكال الرقابة الضريبية راسخة. لكن هذا لا يعني أنه لا يوجد تضارب في المصالح. لذلك ، إذا كان هناك خلاف مع الرأي المدفوع في غضون شهر واحد بعد الاستلام ، فقد ترسل المنظمة رسالة مع عدم الموافقة إلى مصلحة الضرائب. في غضون ثلاثة أيام من لحظة استلامها ، يتم بدء إجراء متفق عليه بشكل متبادل. يتم إرسال القرار في هذا الشأن إلى الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن الرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
بعد تلقي بيانات الخلاف ، وكذلك جميع المواد اللازمة ، يبدأ الإجراء المتفق عليه بشكل متبادل. يستمر شهر واحد. السلطة الضريبية التي تضع رأيًا مسببًا ، وكذلك منظمة غير راضية عنه ، تشارك في الإجراء. وفقًا للنتائج ، يتم إخطاره بالقرار أو حول تغييره أو مغادرته كما هو. لدى المنظمة شهر من لحظة تلقي المعلومات لإعلان عدم موافقتها. يجب على السلطة الضريبية في موعد لا يتجاوز شهرين من نهاية المراقبة أن تخطر الهيكل المدقق بوجود أو عدم وجود الآراء المحفزة غير المحققة التي تم إرسالها.
أسباب التنفيذ
لماذا يتم تقديم مثل هذه المراجعة الضريبية؟ المراقبة هي نتيجة للسياسة ، عندما يتم الانتقال من السيطرة إلى الشفافية والتعاون متبادل المنفعة.بعد كل شيء ، إذا كنت تفكر في الاتجاه الأمثل ، فإن الشركة الصادقة ليس لديها ما تخفيه عن الدولة. إذا تم دفع جميع الضرائب والرسوم ، فلماذا لا تنتهز الفرصة لتخفيف العبء البيروقراطي؟ علاوة على ذلك ، إذا تم ارتكاب أخطاء معينة ، فيمكن القضاء عليها بسرعة ، وتجنب المشاكل المستقبلية.
الغرض من مراقبة الضرائب هو بناء علاقات متبادلة المنفعة. للقيام بذلك ، يجب على المنظمة أن توفر طواعيةً في الوقت الفعلي للمفتشين إمكانية الوصول إلى المستندات الأساسية ، والبيانات المحاسبية ، وسجلات الضرائب ، فضلاً عن المعلومات الأخرى. كل هذا يسمح لك بالتحكم في ما إذا كان يتم احتساب المدفوعات بشكل صحيح دون إجراء الشيكات الميدانية والمكتبية. بطبيعة الحال ، في الظروف التي تكون فيها الرغبة في التهرب من مشاركة عدد كبير جدًا من المشاركين في العلاقات الاقتصادية ، يؤدي هذا الموقف إلى العديد من الرفض. لذلك ، تقرر أن تبدأ مع الشركات الكبيرة. ومن المأمول أن تصبح مراقبة الضرائب في الاتحاد الروسي أكثر سهولة.
أساس العمل
التنظيم الضريبي هو مجموعة من التدابير ذات التأثير غير المباشر للدولة على الاقتصاد. الآن هناك أهداف مع تحسين نظام الإدارة. في الوقت نفسه ، من الضروري العمل ليس فقط مع التنظيم الضريبي ، ولكن أيضًا مع الإدارة. التركيز على إنشاء نظام مستقر وفعال.
علاوة على ذلك ، فإن مراقبة الضرائب هي مفهوم متعدد الوظائف. يمكنه استكشاف الواقع المحيط ، والعمليات ، والظواهر ، والآليات. ترتبط وظيفة التحكم فيها ارتباطًا وثيقًا بالحاجة إلى مراقبة كفاءة المدفوعات الضريبية من قبل هيئات الدولة. في هذه الحالة بالذات ، يعمل كآلية الانضباط. بالنسبة للخدمة الضريبية الفيدرالية ، فإن هذا مفيد في أن استخدام هذا النهج يجعل من الممكن تحسين السيطرة على الامتثال للقانون والقيام بذلك بشكل أسرع وأكثر كفاءة.
يتيح لك إدخال التحكم "المبكر" التسجيل في الوقت المناسب والنظر في المضاعفات المحتملة للمشاكل المستقبلية ، ثم إجراء التعديلات والتصحيحات لإزالتها على الفور. المهمة الرئيسية المنجزة هي جمع معلومات موضوعية عن الأنشطة الحالية للدافع. تؤكد منظمة مراقبة الضرائب على تعريف واضح لصحة حساب الضرائب والرسوم. في الوقت نفسه ، فإن الانفتاح المحاسبي للشركة للمفتشين يبرز في المقدمة. في المستقبل ، من المحتمل أن يتم وضع الحصة في خدمة مراقبة الضرائب وخارج الممتلكات الإضافية ، كما هو الحال الآن ، سيصبح هذا النهج أساسيًا.
عن الاتجاهات
لزيادة كفاءة النظام بأكمله ، من الضروري السعي لمعالجة البيانات المستهدفة مع نقلها لاحقًا إلى المعلومات والتنفيذ. لهذا ، يتم إجراء انهيار في اتجاهين:
- مراقبة القدرة التنافسية للنظام الضريبي. يرتبط هذا ارتباطًا وثيقًا بالحاجة إلى ضمان فعالية تنظيم الاقتصاد ككل ، وشرائحه الفردية.
- رصد المخاطر الضريبية للدولة. وهو يتجلى في الحاجة إلى زيادة مستوى كفاءة التنظيم الضريبي.
باختصار ، كلا الاتجاهين لهما نفس الهدف - تحسين كفاءة النظام الحالي. يأتون إليها فقط من زوايا مختلفة. وبالتالي ، فإن اكتشاف العيوب في التشريعات الحالية ، ودراسة غير دقيقة وجيدة النوعية لقضايا محددة ، والنتائج الواسعة النطاق للتنظيم ، وبدء الدراسات التنافسية ، والمقارنة مع الوضع في البلدان الأخرى - كل هذا يسمح لنا بتحسين كفاءة النظام الحالي من خلال تحديثه. يتيح لنا هذا النهج تقييم جميع المستويات داخل كيانات الأعمال الفردية والحالة بأكملها. وحول خاصية أخرى لديها مثل هذه المراجعة الضريبية. تعمل المراقبة كشكل من أشكال السيطرة السلبية.ينصب التركيز على الملاحظة والبحث. في الوقت نفسه ، يتم تشكيل هذه العلاقات التي يمكن أن تمنع العمليات الخطرة. في هذه الحالة ، لا ينتهك القانون ، ويتم حفظ أموال المنظمات.
حول التنفيذ والآفاق
تم تطبيق الرقابة على الضرائب ، وليس التحقق ، لأول مرة في عام 2012. ثم تم إطلاق مشروع تجريبي بمشاركة خمس منظمات. كانوا بحاجة إلى تقديم التقارير الأولية ، وكذلك الوثائق لتأكيد صحة حساب الضرائب والرسوم التي قد تحتاجها السلطات المسؤولة من أجل إخطار بالظروف التي تحتوي على المخاطر. تم مطالبة الدائنين بالإبلاغ عن قراراتهم المتعلقة بقضايا محددة. وقدم له المشورة بشأن القضايا المثيرة للجدل فيما يتعلق بصياغة التشريعات الضريبية. تم الاعتراف بنتائج المشروع الرائد على أنها ممتازة. ولوحظ وجود تفاعل منهجي. في بداية إطلاق المشروع التجريبي ، كان عدد الشركات التي أبدت اهتمامًا به يتراوح من 2-3 دزينة. ولكن بالفعل في عام 2015 ، جذبت هذه المقاربة انتباه حوالي ألفي دافع ضرائب. للوصول إلى المعلومات في أي وقت ، تم تقديم عملية في الوقت الحقيقي. بدأ قانون ضمان الإطار القانوني للعمل فقط في عام 2015. على الرغم من أن بعض الأحكام لم تدخل حيز التنفيذ إلا في عام 2016. على المدى الطويل ، سيحقق الإدخال الواسع لهذه المؤسسة عددًا من المزايا. اليوم ، أمام دافعي الضرائب خيار: إما تقديم المستندات اللازمة بشكل منهجي وسريع ، أو الوصول المفتوح للمفتشين إلى المعلومات.
استنتاج
الحضارة الإنسانية على الطريق إلى الكمال. على الرغم من أن هذا ليس دائمًا حركة صعودية على خط مستقيم ، فإن هذا النهج مثل مراقبة الضرائب ، بالطبع ، هو خطوة للأمام. الابتكار في هذه الحالة هو تنظيم التفاعل المباشر بين الكيانات التجارية والهيئات الحكومية ، والذي يتم في الوقت الحقيقي. والنتيجة هي الحصول على نتائج مفيدة للطرفين. يمكنك التصرف بسرعة وأسرع ومراقبة الامتثال للقوانين الضريبية بشكل صحيح ، وحساب ودفع جميع المدفوعات في الوقت المحدد بشكل صحيح. سيسمح تطبيق الرقابة الضريبية بتطوير مستوى مختلف تمامًا للعلاقات بين السلطات المالية والشركات ، مما يحسن من جودة الإدارة.
