مفهوم السرية الضريبية حديث العهد نسبياً في الفقه القانوني المحلي. لأول مرة في المعجم القانوني الروسي ، ظهر هذا المصطلح في 1 يناير 1999 ، عندما تم اعتماد قانون الضرائب الجديد.
المفهوم
وفقا للفن. 102 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أي معلومات حول الشخص الذي هو دافع الضرائب ، والتي يتم تلقيها من قبل مختلف الوكالات المسؤولة عن الضرائب ، وكذلك وكالات إنفاذ القانون ، هي سرية. جميع المعلومات حول دافعي الضرائب محمية بسرية خاصة. بموجب القانون ، لا يمكن تحديد الوصول إليهم عن طريق الوضع القانوني للشخص.
المعلومات التي كشفها دافع الضرائب نفسه أو أعطاها موافقته على أنها لا تنتمي إلى السرية الضريبية. يتوفر أيضًا رقم تعريف (TIN) ومعلومات حول انتهاكات المواد التي تحدد الإجراء ومبلغ مدفوعات الضرائب. إذا كانت هناك اتفاقات بشأن التعاون بين السلطات الضريبية في مختلف البلدان ، تتم إزالة المعلومات المحددة في الاتفاقيات الدولية من فئة السرية. سر الضريبة هو أيضا ليست معلومات عن الدخل ومصادرهم من الأشخاص الذين يترشحون لأي منصب عام. تنطبق نفس القاعدة على أقارب هؤلاء الأشخاص.
محتوى
تتمتع الخدمات الضريبية في أي بلد بالوصول غير المحدود فعليًا إلى المعلومات حول الحالة المادية لأي مواطن. نظرًا لأن الكشف عن مثل هذه المعلومات قادر تمامًا على إلحاق ضرر جسيم بكل من الفرد والكيان القانوني ، كان من الضروري إدخال مواد خاصة في التشريعات الضريبية.
على وجه التحديد ، تشمل المعلومات التي تشكل سر ضريبي ما يلي:
- أي معلومات واردة في مستندات دافعي الضرائب ؛
- بيانات عن الإيرادات والنفقات ؛
- معلومات عن الممتلكات والظروف المادية ؛
- معلومات عن الضرائب والرسوم المدفوعة ؛
- البيانات الشخصية لدافعي الضرائب.
قائمة المعلومات المصنفة هذه ليست محدودة. لكل شخص الحق في الحفاظ على الأسرار الشخصية أو العائلية ، والتي هي أيضًا محمية من الكشف.
في الأدبيات القانونية ، يمكن للمرء العثور على تصنيف للأسرار المختلفة في "الأصدقاء" و "الآخرين". السابق يتعلق بشخص معين ، وينشأ الأخير إذا قدم شخص ما بياناته الشخصية إلى شخص مرخص له (طبيب أو محام) بسبب الضرورة المهنية. الفن. 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعلن أن الأسرار "الخاصة بهم" هي فقط التي يحميها القانون. وللحفاظ على سرية المعلومات الواردة من شخص آخر ، يلزم تقديم طعن في القوانين التشريعية الأخرى حيثما يتم التعامل مع هذه الحالات.
سرية البنك
يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي السلطات المعنية الحق في طلب معلومات من البنوك عن وفاء دافعي الضرائب بالتزامات الدفع ، أي دفع الضرائب والعقوبات المستحقة ، إن وجدت. ومع ذلك ، بموجب القانون ، يتعين على البنوك الحفاظ على سرية جميع المعلومات حول المعاملات المالية التي تتم من قبل عملائها إذا كانت لا تتعارض مع القانون.
الوضع غامض ، وبالتالي ، فإن أي موقف يتعلق بطلب معلومات من البنك تقريبًا ، يؤدي في النهاية إلى التقاضي. الأداة الرئيسية للسلطة الضريبية تصبح الفن. 86 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والتي تنص على التزامات البنوك لتسجيل دافعي الضرائب. على وجه الخصوص ، مؤسسة الائتمان ملزمة بإبلاغ دائرة الضرائب حول إغلاق أو فتح الحسابات من قبل الأفراد والمؤسسات المختلفة في غضون خمسة أيام.كما أن البنوك ملزمة ، عند الطلب ، بإبلاغ السلطات الضريبية ذات الصلة بالعمليات التي يقوم بها رواد الأعمال.
على النحو التالي من مفهوم السرية الضريبية ، فإن محتوى المعلومات التي تتلقاها مصلحة الضرائب في البنك حيث يكون حساب دافع الضرائب مفتوحًا يتم حفظه أيضًا في سرية.
الحصول على معلومات دافعي الضرائب
يحدد قانون الضرائب القواعد والأساليب للحصول على معلومات دافعي الضرائب من قبل هيئة ضريبية. الشرط الرئيسي هنا هو الحاجة إلى تلقي هذه المعلومات مباشرة في أداء ممثل هيئة السلطة. إذا أصبحت بعض المعلومات متاحة لممثل الضرائب عن طريق الخطأ ، فلا تنتمي إلى فئة السرية الضريبية. ينص قانون الضرائب في هذه الحالة على أنه لا يوجد حتى سبب للحديث عن نوع من السرية: من خلال التعريف ، من المستحيل مراعاة ما يصبح معروفًا للأطراف الثالثة بترتيب عشوائي.
يتم تنظيم استلام المعلومات حول دافع الضرائب من خلال ثلاث مقالات. P. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعطي الممثل بالنيابة للسلطة الضريبية لطلب البيانات التي يحتاجها ، والفن. 23 يجعل دافع الضرائب ملزمًا بتقديم هذه البيانات. في حالة عدم الامتثال لهذه المادة ، فإن دافع الضرائب مهدد بالعقوبات المحددة في المادة. 129.
تتلقى السلطات الضريبية المعلومات اللازمة باستخدام طرق مختلفة. الأكثر شيوعًا هي عمليات التدقيق الضريبي لمصادر الدخل. يعتمد جوهر هذا الفحص على طبيعة العقار. قد تكون هذه دراسة لشهادة الأجهزة أو فحص غرف المرافق أو الحصول على توضيحات من دافع الضرائب. جميع البيانات التي تم الحصول عليها خلال هذه الأحداث هي معلومات محمية في النظام السري الضريبي.
الحصول على الوصول
يتم تخزين المعلومات السرية حول دافعي الضرائب بشكل أساسي من قبل السلطات الضريبية ولجنة التحقيق وغيرها من وكالات إنفاذ القانون والجمارك والخبراء الخارجيين المعنيين إذا لزم الأمر.
ومع ذلك ، فإن التشريعات في بعض الحالات تجبر السلطات الضريبية على الكشف عن الأسرار الضريبية. يحدث هذا إما بناءً على طلب ممثلي الدولة وهيئات التحقيق التي تتمتع بالسلطة المناسبة ، أو بناءً على طلب المحكمة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للأطراف المقابلة التي تتحقق من موثوقية شريك تجاري محتمل الوصول إلى بعض المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا.
النقطة الأخيرة مثيرة للاهتمام بشكل خاص. في عام 2007 ، رفضت مصلحة الضرائب الفيدرالية تزويد الأطراف المقابلة بالبيانات التي طلبوها ، مما حفز قرارهم بالحفاظ على سرية هذه المعلومات. تم الطعن في موقف مصلحة الضرائب الفيدرالية في المحكمة ووجد أنه غير قانوني. كان قرار المحكمة يرجع إلى حقيقة أنه تم طلب معلومات حول انتهاكات قوانين الضرائب. لموثوقية شريك تجاري ، هذه المعلومات ضرورية ببساطة. في هذا الصدد ، يحق لأي شخص الحصول على شهادة الجدارة بالثقة من دافع الضرائب.
إجراءات الوصول
يخضع الإفصاح عن الأسرار الضريبية بناءً على طلب جهة مرخص لها أو ممثل مفوض من قبلها لشروط عديدة. أولاً ، يجب تقديم الطلب الضروري على ترويسة المنظمة التي تقوم بتقديمه. يجب تسجيل مثل هذا البيان كوثيقة رسمية. يتم اعتماد نص الطلب من خلال ختم وتوقيع رئيس المنظمة التي تقدمت بطلب للحصول على معلومات سرية. لن يعتبر الطلب ساري المفعول إذا لم يكن في نصه أي إشارة إلى فعل معياري يجعل من الممكن طلب معلومات سرية.
للوصول إلى الأسرار الضريبية ، من المهم للغاية أن تثبت بالتفصيل الأهداف التي تسعى إليها المنظمة التي تطلب معلومات عن دافع الضرائب.ستزداد إمكانية الحصول على المعلومات اللازمة زيادة كبيرة إذا أحضرت تفاصيل الوثائق الرسمية (أوامر المحكمة ، والأحكام الجنائية) ، والتي على أساسها يتم تطبيق متطلبات الوصول.
عقوبات الكشف عن الأسرار الضريبية
قبل الحديث عن العقوبات المفروضة على انتهاك نظام السرية ، يجب أن يتم تقريره في الحالات التي يمكن أن نتحدث فيها عن الكشف عن المعلومات السرية. يحدد القانون الحالات التي يكون فيها تجاهل للمتطلبات القانونية لمراقبة الأسرار الضريبية: هذا إما الكشف عن المعلومات السرية من قبل مصلحة الضرائب ، أو فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات ذات صلة.
ومع ذلك ، لا تمتد المسؤولية القانونية إلى هؤلاء المخالفين بشكل افتراضي. مطلوب التنفيذ المتزامن لثلاثة عوامل إضافية:
- تسبب الإفصاح عن السرية الضريبية في أضرار كبيرة لدافعي الضرائب.
- ثبوت المسؤول الذي تسرب المعلومات ثبت وثبت.
- وقد ثبت أيضا أنه كان الكشف عن المعلومات السرية التي تسببت في تكبد دافعي الضرائب الضرر.
إذا نجحت هذه العوامل الثلاثة ، فهناك العديد من الخيارات المتاحة للحصول على تعويضات للضحية. بادئ ذي بدء ، يتم التعويض عن الأضرار المادية على حساب ميزانية الدولة ، لأنه كان الهيئة الحكومية التي تسربت المعلومات. يمكن معاقبة المذنب المباشر للكشف عن المعلومات على كل من المخالفات الإدارية والجنائية. في الحالة الأولى ، يتم تقديم غرامة قدرها 4-5 آلاف روبل للكيانات القانونية و 500-1000 روبل للأفراد. في الحالة الثانية ، يواجه المخالف قيودًا على الحرية لمدة ثلاث سنوات. إذا كان الضرر الذي لحق بالضحية كبيرًا بشكل خاص ، فيمكن تمديد فترة السجن إلى 7 سنوات. من الممكن أيضًا إرسال العمل القسري لمدة تصل إلى 5 سنوات.
الدعاية الضريبية
في الممارسة القانونية لأوروبا الغربية ، من الممكن أن تعلن صراحة المعلومات عن حجم ومصادر الدخل والمعلومات الضريبية الأخرى. تستند إمكانية الدعاية الضريبية إلى حق كل مواطن يكفله الدستور في التعرف على الوثائق الصادرة عن سلطات الدولة إذا كانت تتعلق باحترام حقوقه وحرياته. دفع الضرائب ، بحكم تعريفها ، هو التزام بموجب القانون العام ، وإذا كان شخص ما ، وخاصة رجل دولة أو شخصية عامة ، يتخلى عنه ، فإنه يضر بجميع المواطنين. توفر القوانين التشريعية لأوروبا الغربية قائمة بالمعلومات المستخلصة من الإقرار الضريبي - لا تزال سرية الضرائب موجودة كإحدى حقوق الإنسان الأساسية - والتي يمكن نشرها. يتم ممارسة حق كل دافع ضرائب في اتخاذ تدابير تهدف إلى مراقبة تنفيذ كل ضرائب عن طريق النشر السنوي للمعلومات ذات الصلة.
التغييرات في قانون الضرائب
في عام 2016 ، تمت مراجعة الأسس التي تستند إليها هذه المعلومات أو تلك المعلومات في الخفاء. تمت إضافة ثلاثة عناصر إلى قائمة البيانات غير المدرجة في الفئة السرية الضريبية:
- معلومات عن متوسط عدد الموظفين المسجلين في الشركة المقدمين لسنة تقويمية واحدة تسبق السنة التي تم نشر المعلومات فيها على صفحة الويب الخاصة بالمنظمة ؛
- معلومات حول المنظمة المدفوعة في السنة التقويمية السابقة للسنة التي تم نشر المعلومات فيها على صفحة الويب الخاصة بالمنظمة أو أي موقع ويب آخر ، والضرائب والرسوم باستثناء الرسوم المدفوعة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية لـ EEC ، والضرائب التي يدفعها وكيل الضرائب ؛
- بيانات عن الإيرادات والمصروفات على المستندات التي تعكس البيانات المالية السنوية للمنظمة للسنة التقويمية السابقة لسنة نشر هذه المواد على الإنترنت.
بالإضافة إلى ذلك ، تتطلب التعديلات التي أدخلت على القانون الآن نشر معلومات عن المتأخرات والمتأخرات من دافعي الضرائب لكل عنصر ، وكذلك على إمكانية تطبيق التدابير المناسبة عليه ، على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الاتحادية. ومع ذلك ، فإن وضع هذه المعلومات يخضع لرقابة صارمة بموجب القانون الاتحادي. تضمن الدولة عدم الإفصاح عن المعلومات المستخلصة من البيانات المالية ، كما تنص على عدد وطبيعة الطلبات التي سيتم الكشف عنها وفقًا للمعلومات. يرجع إدخال هذا التعديل إلى عبء العمل على الخدمة الضريبية: فقد تجاوز عدد طلبات الطرف المقابل للكشف عن المعلومات التي تؤكد حسن نية شريكه جميع الحدود الممكنة. كان رد فعل السلطات الضريبية هو أنها لم تعد تقدم مثل هذه المعلومات ، لأن القانون يمنحها فقط للكشف عنها ، لكن هذه ليست مسؤوليتها.
قيمة مؤسسة السرية الضريبية
من وجهة نظر قانونية ، تحمي هذه المؤسسة الحقوق والمصالح القانونية لدافعي الضرائب في حماية المعلومات المتعلقة بحجم الدخل والمعلومات الشخصية الأخرى ، بصرف النظر عما إذا كان فردًا أو كيانًا قانونيًا. بالإضافة إلى ضمان الحفاظ على سرية بعض المعلومات ، يحمي دافع الضرائب أيضًا مؤسسة السرية المصرفية: كما ذكر أعلاه ، فإن المنظمات الائتمانية مترددة للغاية في الكشف عن أي معلومات حول عملائها ، على الرغم من المتطلبات المحددة في قانون الضرائب.
السرية الضريبية هي واحدة من الحقوق الأساسية لأي شخص. ولهذه الأسباب ، ينص التشريع على تدابير مختلفة لحفظها ، بغض النظر عن الوسيلة التي يتم تخزين المعلومات عليها. ومع ذلك ، يجب ألا يعتمد المرء أكثر من اللازم على السرية وينسى تلك الحالات التي يمكن فيها الكشف عن السر ، خاصةً عند طلب الأطراف المقابلة التي تتحقق من الأمان. يصبح هذا الاعتبار ذا أهمية خاصة في ضوء التعديلات الأخيرة على التشريع الضريبي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بأنواع معينة من المعلومات التي لم تعد تشكل سرًا ضريبيًا.
