كيفية ملء الرصيد؟ إجراء إعداد الميزانية العمومية

يعد التوازن هو المستند المركزي الذي يعد جزءًا من محاسبة الشركة ، والذي تم إنشاؤه كل ثلاثة أشهر بواسطة ملايين المؤسسات في جميع بلدان العالم المتحضر. يتم إعداد الرصيد بمشاركة المحاسبين المحترفين ، مسترشدين بتحسين الوثائق التنظيمية باستمرار.

منظر عام

تأخذ الميزانية العمومية شكل القيم المجمعة بشكل منهجي ، مجمعة كجدول ثنائي ، مما يعكس وجود الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها (الالتزامات) ، وكذلك النتائج المالية للشركة في تاريخ محدد ولها قيمة نقدية.

يعرض الجدول بنية التوازن ، والتي يتم تجميعها في الواقع وفقًا لخطوط التوازن.

تميزه الطبيعة النشطة والسلبية للتوازن بأنها مجموعة من الأموال الواردة في المستند الذي تم إنشاؤه ، وكذلك كل مجموعة على حدة.

إن مفتاح حل المشكلات النظرية الأساسية المتمثلة في التوازن والحسابات والعدد المزدوج هو التحديد ذي المغزى الاقتصادي لقيمة الخصم والائتمان. وبالتالي ، تتكون الحسابات فقط من الخصم والائتمان. سوء فهم طبيعة المدين والائتمان يعادل سوء فهم نظام الحسابات. في هذه الحالة ، يعني القيد المزدوج مساواة الدوران المسجلة في الخصم والائتمان لكل حقيقة من حقائق المبيعات التي حققتها الشركة. لن يكون من الممكن تفسير القيد المزدوج في الميزانية العمومية حتى يتم تحديد المدين والائتمان ، لأنه من المستحيل شرح المساواة في المبالغ المسجلة لسبب ما. وأخيراً ، من الواضح تمامًا أن مفاهيم الخصم والائتمان كانت الأساس لتجميع البيانات في الميزانية العمومية بالشكل الذي تم استخدامه فيه حتى وقت قريب.

يتم عرض حالة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها في الميزانية العمومية في تاريخ معين (اليوم الأول من فترة التقرير) من حيث القيمة.

في الميزانية العمومية ، يتم تقديم التجميع والتعميم أيضًا في بداية العام وللفترة السابقة. وبالتالي ، يتم إعطاء حالة المؤشرات ليس فقط في الإحصائيات ، ولكن أيضًا في الديناميات.

تركز الفكرة الحالية حول كيفية تحقيق التوازن بين التوازن ، أولاً وقبل كل شيء ، على تقديم المعلومات لجميع أنواع المستخدمين.

اهتمامات المستخدم

وفقًا للفقرة 18 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية" ، باستخدام الميزانية ، من الممكن إجراء تقييم مالي لحالة الشركة لفترة معينة من الزمن.

يوضح الجدول أدناه المصالح الرئيسية للمستخدمين الخارجيين والداخليين الذين يقدمون تقارير للشركة.

تعتمد موثوقية بيانات الميزانية بشكل مباشر بدوره على واقع البيانات المحاسبية. لذلك ، ينبغي للمنظمات أن تضمن المحاسبة الموثوقة وتعكس في الوقت المناسب المعاملات التجارية.

التنظيم التشريعي لعمليات الميزانية العمومية

المستند الرئيسي الذي يقوم عليه تنظيم عمليات إعداد تقارير الشركة لهذا اليوم هو القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 - "حول المحاسبة".

حتى وقت قريب ، لم يتم حسم مسألة المعايير الفيدرالية والمعايير الصناعية ، المذكورة في القانون الاتحادي رقم 402-FZ. لا تزال هذه المستندات قيد التطوير ، وقد تم إصدار العديد من مشاريع المعايير الفيدرالية التي تنتظر الموافقة النهائية.

المستندات في مجال تنظيم المحاسبة ليست معايير فدرالية ومعايير للصناعة فحسب ، بل هي أيضًا مستندات تنظيمية لكيان العمل نفسه. علاوة على ذلك ، ينبغي تطوير هذه الوثائق التنظيمية للكيان الاقتصادي بشكل عام لتبسيط المحاسبة.

يختار الكيان الاقتصادي بشكل مستقل الأساليب والطرق المحاسبية التي يود أن يسترشد بها في عملية القيام بأنشطة اقتصادية.

مما سبق يتضح أن معايير الكيان التجاري وسياساته المحاسبية مشتركة كثيرًا.

وهكذا ، إلى أن يتم حل هذه المشكلة على المستوى التشريعي ، فإن الوثيقة الرئيسية التي تحدد المحاسبة عن الأصول والخصوم ستكون سياساتها المحاسبية الموضوعة وفقًا لمتطلبات الوثائق التنظيمية ، والتي هي حاليًا PBU.

أساسيات البناء

في البلدان الأجنبية ، يتم تجميع محتوى الميزانية العمومية وفقًا لدرجة تباطؤ السيولة ، أي أنه في البداية يُظهر أنواع الممتلكات التي يتم بيعها بسهولة والتي تعتبر رأس المال العامل للشركة ، وفي نهاية الميزانية تقل الأصول السائلة.

تركز هذه الميزانية العمومية على درجة سيولة البنك ، بناءً على القدرة على سداد جميع الديون. في أي حال ، يجب أن تمتثل أصول المؤسسة (أ) لالتزاماتها (ع) ورأس مالها (ك):

A = P + K.

متطلبات الميزانية الأساسية

عند ملء الرصيد ، يجب مراعاة المتطلبات الأساسية:

• عدم القدرة على المقاصة بين مواد مختلفة من الأصول والخصوم والأرباح والخسائر ؛
• يجب أن تكون البيانات في بداية فترة الدراسة وفي نهاية السنة السابقة متساوية مع بعضها البعض ؛
• تحتوي بنود الميزانية العمومية على أدلة مستندية تم الحصول عليها خلال المخزون

أساسيات ملء التوازن

عند التفكير في كيفية ملء الميزانية ، يتم استخدام النموذج الحالي.

تمت الموافقة على شكل المستند المعني بموجب أمر من وزارة المالية في روسيا رقم 66 ن بتاريخ 02.07.2010. في بعض الأحيان ، يمكن للشركة نفسها أن تنشئ شكلاً من أشكال التوازن ، ولكن على أساس ما يتم تداوله رسميًا.

النظر في الجوانب الرئيسية التي تجيب على سؤال حول كيفية ملء الرصيد بشكل صحيح.

في النموذج أعلاه ، قائمة التفاصيل إلزامية:

• تاريخ الإبلاغ
• اسم الشركة
• قيم القصدير
• شكل الملكية
• وحدة القياس المستخدمة في الميزانية العمومية ؛
• عنوان الشركة
• تاريخ الموافقة على الرصيد
• تاريخ إرسال الرصيد.

دعونا نلقي نظرة على مثال عن كيفية ملء الرصيد مع مراعاة بنيته.

الأصول غير المتداولة

لنبدأ بالأصل. يعكس القسم الأول من التقرير معلومات عن الأصول غير الجارية للمؤسسة. يسجل المؤشرات التالية:

• الأصول غير الملموسة (لحساب قيمة هذا المؤشر ، من الضروري حساب الفرق بين حساب المدين 04 في مخطط الحسابات والائتمان إلى الحساب 05) ؛
• نتائج البحث والتطوير (تؤخذ القيمة وفقًا Dt04) ؛
• البحث عن الأصول غير الملموسة (0т08 على الحساب الفرعي للمحاسبة عن التكاليف غير الملموسة لأصول البحث ، يتم ملؤها فقط من قبل الشركات التي تستخدم الموارد الطبيعية في الإنتاج) ؛
• الأصول الملموسة المتعلقة بالتنقيب (الخصم 08 على الحساب الفرعي لمحاسبة التكاليف ، تملأه بالمثل الشركات التي تستخدم موارد مختلفة للطبيعة) ؛
• الأصول الثابتة للشركة (الفرق بين DT01 والمبلغ بين Ktm 02 و Dt08 للحساب الفرعي للأصول الثابتة التي لم يتم تشغيلها من قبل المؤسسة) ؛
• الاستثمارات في الأصول الملموسة (الفرق بين Dt 03 و Kt 02 على الحساب الفرعي للاستهلاك لعقار الشركة) ؛
• الاستثمارات المالية (DT 58 و 55 للحساب الفرعي الذي تُسجَّل عليه حسابات الودائع ، وكذلك المدين 73 على الحساب الفرعي ، والتي تأخذ في الاعتبار التسويات الائتمانية المخفضة بواسطة القرض 59 على الحساب الفرعي ، والتي تأخذ في الاعتبار مخصصات الالتزامات الطويلة الأجل) ؛
• أصل الضريبة المصنف على أنه مؤجل (Dt 09) ؛
• الأصول الأخرى غير الجارية المقابلة للمبالغ غير المدرجة في بنود أخرى ؛
• المؤشر النهائي هو لجميع الخطوط السابقة.

في القسم التالي ، يتم إصلاح الأصول الحالية.

رأس المال العامل

سنستكشف مثالًا على كيفية ملء الرصيد وفقًا للمتطلبات الموضوعة له.

يتم عرض المؤشرات التالية في القسم المدروس:

• احتياطيات (الفرق بين Dt41 ، مبلغ Kt42 ، Dt15 ، 16 ، والذي ينخفض ​​بمقدار يتراوح بين Kt14 و Dt97 ، وكذلك DT لحسابات مثل 10 ، 11 ، 20 ، 21 ، 23 ، 29 ، 43 ، 44 ، وكذلك 45) .
• ضريبة القيمة المضافة (DT 19) ؛
• مؤشرات الحسابات المدينة (الفرق بين مبلغ الدين 62 و 60 و 68 و 69 و 70 و 71 و 73 - بدون قروض و 75 و 76 و 63 قرضاً) ؛
• الاستثمارات المالية (الفرق بين مبلغ الديون 58 و 55 و 73 موجود على الحساب الفرعي ، والذي يحدد الحسابات على القروض 59) ؛
• النقدية (مبلغ الخصم 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 57 ، ناقص 55 Dt على الحساب الفرعي لحسابات الودائع) ؛
• الأصول الحالية الأخرى التي لا تنعكس في الأسطر أعلاه ،
• إجمالي القيمة الإجمالية.

رأس المال والاحتياطيات

النظر في مسألة كيفية ملء الرصيد في قسم "رأس المال والاحتياطيات".

يكشف القسم الأول من الجزء المقابل من الميزانية عن معلومات حول رأس مال الشركة واحتياطياتها.

يتم تسجيل المعلومات هنا:

• رأس المال في صورة رأس المال المصرح به (CT 80) ؛
• على الأسهم التي تم شراؤها من مساهمي الشركة (الخصم 81) ؛
• إعادة تقييم الأصول المصنفة على أنها غير متداولة (الائتمان 83 - حساب فرعي ، والذي يسجل مقدار إعادة تقييم الأصول الثابتة للمشروع ، وكذلك الأصول غير الملموسة) ؛
• لرأس المال الإضافي - باستثناء إعادة التقييم (القرض 83 - صافي المبالغ المبينة في السطر السابق) ، لرأس المال الاحتياطي للشركة (Kt 82) ؛
• على الأرباح المحتجزة للشركة أو على الخسائر غير المكتشفة (Kt84) ؛
• إجمالي القيمة الإجمالية.

الخصوم الحالية

النظر في مسألة كيفية ملء الميزانية العمومية تحت قسم "الالتزامات قصيرة الأجل".

كتلة أخرى من المسؤولية تعطي فكرة عن المعلومات حول الالتزامات قصيرة الأجل للشركة.

ما هي المعلومات المتعلقة بهم المدرجة في الميزانية العمومية؟

يتم عرض البيانات التالية هنا:

• على الأموال المقترضة للشركة (نتائج Kt 66 و 67 - للفائدة بموجب قرض طويل الأجل (أكثر من سنة واحدة)) ؛
• على الحسابات المستحقة الدفع (نتائج CT 60 ، 62 ، 68 ، 69 ، 70 ، 71 ، 73 ، 75 - للحصول على قروض قصيرة الأجل ، وكذلك 76) ؛
• على الدخل في الفترات المستقبلية (مبلغ القروض 98 و 86) ؛
• على الالتزامات المقدرة (الائتمان 96 - إذا تم أخذ الالتزامات طويلة الأجل) ؛
• المطلوبات المتبقية
• القيمة الإجمالية للالتزامات الحالية.
• ينعكس إجمالي الربح في الميزانية العمومية في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة".

يتم حساب الأرقام ، ما التالي؟

لفهم كيفية ملء الميزانية العمومية ، فأنت بحاجة إلى إدخال الأرقام في الميزانية أدناه.

رموز خط الموازنة المقدمة عالمية لمعظم الشركات.

ليس لدى جميع المؤسسات القدرة على استخدام الخطوط القياسية فقط لهذا التقرير ؛ فهي تتطلب معلومات أكثر تفصيلاً ونسخة. لذلك ، تستخدم هذه الشركات في بعض الأحيان رموز الرصيد الإضافية ، على سبيل المثال ، في السطر 1260 "الموجودات المتداولة الأخرى" ، يظهر السطر 12605 - "المصروفات المؤجلة".

وماذا عن STS؟

النظر في ميزات التوازن في نظام الضرائب المبسط.

نظام ضريبي مبسط ، وضريبة مبسطة هي نوع خاص من الضرائب ، لا يدفع تطبيقه الضرائب التالية:

• ضريبة الدخل
• ضريبة الممتلكات
• ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتم إحضار البضائع من الخارج ؛
• ضريبة الدخل.

البيانات المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة في حالة STS هي معلومات عن السلطات الضريبية التي تتحكم في دخل الكيانات القانونية. وفقًا للقانون 402-FZ ، يتعين على الشركات تقديم بيانات ضريبية عن الموارد المالية.

يتعين على الشركات الموجودة على نظام الضرائب المبسط تقديم الميزانية العمومية بشكل أبسط مرة واحدة في السنة. يستحق الرصيد لعام 2017 بحلول 31 مارس 2018.

في بداية الميزانية العمومية ، يجب الإشارة إلى من أين يأتي نموذج التقرير.

يتكون الجزء الرئيسي أيضًا من ملء كتلتين رئيسيتين: للأصول والخصوم. كتلة مع الأصول هو 5 مؤشرات ، كتلة مع الالتزامات هو ستة مؤشرات. عند ملء كل منها ، من الضروري أيضًا التقيد بالمتطلبات الأساسية لإعداد التقارير القياسية.

استخدام الميزانية العمومية

النظر في مسألة كيفية ملء الميزانية العمومية في الميزانية العمومية (SAL).

في OSV في الإصدار المجدول ، هناك حسابات محاسبية عند زيادتها. يقوم المحاسب بعمل بيانات شهرية من المجلات التي يتم فيها الاحتفاظ بسجل يومي للنشاط الاقتصادي والاقتصادي ، معبراً عنه بالشروط النقدية. يتم ملء الجدول عند عكس الأرصدة في بداية ونهاية فترة إعداد التقرير ، مع إظهار إجمالي حجم التداول لفترة من الوقت.

نتيجة لذلك ، يتم إنشاء مستند مالي لأي فترة ضرورية للتحليل. يمكن أن يكون ذلك في شكل فترة شهرية ، ربع سنوية ، سنوية ، توفر صورة عمل للمؤسسة ، تعكس دوران الأموال للإدارة ، وكذلك لأي شخص مهتم.

يعرض OSV أرصدة الأموال المتاحة للمؤسسة في التاريخ المحدد. في الحسابات ، يتم عرض عمل المؤسسة نقدًا ، ويتم نقل قيم الأرصدة المستلمة إلى الجدول.

النظر في الفروق الدقيقة الرئيسية لكيفية ملء الرصيد بشكل صحيح عند تطبيق هذا البيان. تشكيل توازن مبسط من خلال WWS ممكن على النحو التالي:

• تتم معالجة جميع الحسابات من أجل إنشاء معاملات واردة وصادرة لإزالة الرصيد النهائي للأموال ؛
• يتم إنشاء نظام بيولوجي يتم فيه كتابة سطور كل حساب بالتتابع للخصم والائتمان ؛
• تحسب جميع الأرقام حسب الدخل والمصروفات.
• والنتيجة هي جرد جميع أرصدة الحسابات ؛
• التحقق من صحة القيم النهائية ، لذلك من الضروري أن تضيف إلى الرصيد الأولي للأموال الإيرادات على الحسابات وطرح جميع القيم المنسوبة إلى القرض ؛
• بالنسبة للحسابات السلبية ، من الضروري أخذ رصيد دائن وإضافة رأس مال عامل وسحب قيمة الخصم ؛
• يجب أن تكون النتيجة النهائية مماثلة لنشر الحسابات.

تؤخذ النتائج في الاعتبار في الميزانية العمومية. يمثل شكله الحالي النتيجة التي تم الحصول عليها من إجمالي رصيد أرصدة المدين ، الذي يساوي رصيد القرض.