Chaque organisation en cours de fonctionnement entretient un certain nombre de relations avec d’autres entreprises. Tous sont appelés des contreparties d’une personne morale. Une entreprise achète des produits et des services à certains, et ce sont des fournisseurs, tandis que l’autre, au contraire, vend ses produits ou ses services. Ce sont des acheteurs et des clients.
Toutes les conditions de travail sont généralement stipulées dans les contrats, ainsi que dans les documents principaux pour chaque transaction. La tâche du comptable est de systématiser ces informations, d’enregistrer toutes les transactions et d’afficher leurs résultats financiers. L'organisation de la comptabilité des règlements avec les fournisseurs, les acheteurs et les clients de toute entreprise est une tâche urgente. Ce problème est résolu à tous les niveaux de leadership. Son examen est impossible sans une analyse détaillée des règlements avec les acheteurs et les clients.
Acheteurs et clients: de qui s'agit-il?
Les relations commerciales peuvent être associées à l'acquisition et à la livraison de biens, à la réalisation de divers travaux et à la fourniture de services. Pour ces biens livrés ou services rendus, vous devez toujours payer le montant spécifié dans le contrat (accord).
De plus, le fait de payer ne correspond pas toujours à l'heure de réception des marchandises. Dans les délais qui en résultent, les concepts de débiteur et de créancier sont créés. Toutefois, si les comptables enregistrent avec précision toutes les transactions commerciales associées aux relations contractuelles avec des partenaires commerciaux, le montant de ces dettes sera automatiquement déterminé par le solde des comptes correspondants.
Les acheteurs et les clients sont des organisations qui achètent des produits manufacturés, des biens, d'autres valeurs, consomment les services qui leur sont rendus et le travail effectué.
La dette de la contrepartie à la société pour les biens livrés est appelée comptes clients. Dans la constitution de la créance, le partenaire est considéré comme un débiteur et le montant de sa dette envers l'organisation est reflété dans les écritures comptables sous la forme d'un solde débiteur dans le compte de règlement de l'organisation avec cette contrepartie.
Caractéristiques comptables
La comptabilisation des règlements avec les acheteurs et les clients caractérise l'efficacité de la politique de règlement appliquée avec les partenaires de la société. L’envoi de marchandises sur une base prépayée est en fait associé à un paiement échelonné ou à un troc. Diverses options pour les formulaires autres que les espèces, ainsi que les règlements en espèces et sans espèces avec les clients, déterminent automatiquement les risques de violation des conditions de paiement, de survenance de dettes et de créances irrécouvrables.
Le suivi de l’état des créances est indispensable pour suivre l’état des dettes dans les domaines suivants:
- La présence dans le bilan d'un montant décent de créances entraîne des prêts déraisonnables aux clients et peut entraîner une sortie de fonds de l'entreprise. Ceci, à son tour, ne permet pas à la société de payer des dettes aux créanciers et de rembourser ses dettes en temps voulu.
- La présence dans le bilan d’une grande partie des comptes fournisseurs indique que le fournisseur ne remplit pas ses obligations en matière de livraison de biens / produits, services.
La comptabilisation des règlements avec les acheteurs et les clients comprend:
- obtenir des données pertinentes dans le domaine des règlements;
- application de relations contractuelles;
- formation de la documentation principale pour les transactions;
- contrôle des obligations existantes;
- assurer une coordination régulière avec les contreparties.
La tâche du comptable est de refléter toutes les activités commerciales de la société conformément aux lois de la Fédération de Russie: loi fédérale n ° 402-З, Code civil de la Fédération de Russie, code des impôts russe, Code administratif, ordonnance n ° 34n, etc. et des matériaux.
Règles de calcul de base
Pour que tous les règlements avec les clients de la société soient en ordre, les comptables utilisent le compte 62 «Règlements avec acheteurs et clients» conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10.10.2000 no 94n (modifié le 08.11.2010).
La comptabilité variera en fonction du type d'activité de l'entreprise. Cela peut être la fourniture de services, la vente en gros de marchandises, la vente au détail de marchandises.
Dans le cas du commerce de gros, la comptabilité est tenue sous une forme généralisée, tandis que dans le commerce de détail, il est nécessaire d'utiliser des caisses enregistreuses pour la comptabilité. Le compte «Règlements avec les acheteurs et les clients» est actif-passif, le solde peut être à la fois débiteur et débiteur. Les analyses doivent être effectuées dans le contexte de chaque partenaire. À cette fin, des cartes ou des relevés distincts sont créés pour refléter tous les contrats et toutes les transactions avec le client.
Pour chaque contrepartie, vous devez établir un mode de paiement, une livraison, des conditions de paiement et des obligations en souffrance. Les soldes doivent être affichés séparément pour chaque fournisseur ou client. Un débiteur est un atout et un créancier est un passif. Par exemple, dans le bilan, le montant des créances débitrices du compte 62 est indiqué à la section 2 de la ligne 1230.
Types de règlements avec les clients et les clients
Les principaux types de règlements sont les suivants: règlements de prêts, paiements en espèces.
Les paiements en espèces sont effectués dans les 100 000 roubles par transaction. Les règlements avec la participation des citoyens, si ceux-ci ne sont pas liés à une activité entrepreneuriale, peuvent être effectués en espèces sans limiter le montant. Dans les paiements autres qu'en espèces, les paiements ne devraient être effectués que par l'intermédiaire de banques dans lesquelles les organisations ont des comptes ouverts, sauf disposition contraire de la loi.
Cette procédure implique le transfert de fonds du compte courant et l'envoi de documents de règlement à une autre banque pour effectuer les types d'opérations pertinents prévus par la loi et les contrats.
L'utilisation d'un mode de paiement particulier est prévue dans le contrat entre les parties (fournisseur et acheteur), sauf si la banque établit des méthodes de paiement obligatoires.
Organisation du système de règlement
Pensez à l'organisation des règlements avec les clients et les clients.
La méthode de comptabilité dépend du fait que la transaction est un revenu ponctuel ou une constante dans le temps. Dans le premier cas, ils correspondent aux montants figurant dans les autres produits du compte 91, dans le second - les écritures du compte 90. Dans le même temps, les fonds reçus des livraisons courantes sont reflétés dans le compte 62.1; sur les paiements anticipés en termes de prépaiement - sur le compte 62.2. Les factures transférables reçues sur les dettes doivent être réparties sur le compte 62.3 et, en cas de réflexion des intérêts, le compte 91 doit être utilisé pour payer les intérêts.
Analyse des calculs
La méthode d'analyse des créances selon les états financiers de la société comprend:
- étude de l'évolution de la structure et de la valeur des créances;
- analyse du chiffre d'affaires des créances;
- détermination des écarts;
- évaluation des créances en utilisant une analyse de corrélation et de régression.
La qualité de la dette est évaluée en fonction de la part des règlements sur les billets à ordre qui y figurent, dans la mesure où ils peuvent faire l'objet d'un appel, ce qui entraîne des coûts supplémentaires et une perte de réputation de l'entreprise.
La croissance des comptes clients et sa part dans la structure de l'actif à court terme peuvent indiquer une politique de crédit imprudente de la société vis-à-vis de la clientèle, pouvant conduire à l'insolvabilité et à la faillite.
D'autre part, l'entreprise peut réduire les expéditions de produits, alors les comptes clients diminueront.
La présence de créances irrécouvrables crée des difficultés financières pour l'entreprise, car elle ressent un manque de ressources financières pour acheter des biens, payer ses dettes, etc.
Les créances en souffrance signifient également une augmentation du risque de défaillance des dettes et une diminution des bénéfices. Par conséquent, chaque entreprise est intéressée à réduire l'échéance des paiements.
Le ratio de rotation est calculé par la formule:
Cob = V / DZsr,
où Cob est le ratio de rotation des comptes clients;
B - chiffre d'affaires, en milliers de roubles;
DZSR - le solde moyen de la totalité des créances, en milliers de roubles
Le ratio de rotation caractérise le nombre de tours que l’ensemble des comptes à recevoir pour l’année de reporting.
Le chiffre d'affaires des comptes en jours est calculé à l'aide de la formule suivante:
DDZ = 365 / Cob
où DDZ - chiffre d’affaires des comptes débiteurs en jours;
Cob - Ratio de rotation des comptes clients.
Organisation de la comptabilité synthétique
La comptabilisation des règlements avec les acheteurs et les clients pour les produits expédiés (travaux, services) est reflétée dans le compte synthétique 62 «Règlements avec les acheteurs et les clients».
Ce compte est débité conformément aux comptes 90 «Ventes», 91 «Autres produits et charges» pour les montants pour lesquels des documents de règlement sont soumis.
Dans ce cas, les montants des paiements anticipés et des paiements anticipés sont comptabilisés séparément.
Pour un compte synthétique, plusieurs sous-comptes sont ouverts par type de règlement.
La prise en compte des règlements avec les clients dans la comptabilisation synthétique des règlements avec clients et des clients dans le bilan des actifs ou des passifs dépend du type de créances (à ajouter à l'actif) ou à payer (doit être reflétée dans le passif). Les inscriptions au débit du compte 62 sont effectuées conformément aux comptes des ventes - 90, 91 du montant du revenu et montrent le fait du transfert de propriété à la contrepartie, formant une créance.
Dans le crédit du compte 62, vous pouvez voir des comptes tels que: 50, 51, 52, 55, 60.
Le compte 62 a des sous-comptes:
- selon les calculs de la procédure générale - 62.1;
- pour les règlements avec les entreprises en termes d'avances - 62,2;
- selon les calculs sur les factures - 62,3;
- selon les calculs du point de vue de la monnaie - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Organisation de la comptabilité analytique
La comptabilité analytique des règlements avec les clients et les clients est effectuée en ordre chronologique pour chaque facture émise aux clients (clients). Lors du calcul des paiements planifiés - pour chaque acheteur ou client.
Dans ce cas, la construction de la comptabilité analytique génère les informations de données nécessaires par catégories:
- acheteurs et clients dont les documents de règlement n'ont pas de date d'échéance;
- les acheteurs et les clients pour les documents de règlement qui ne sont pas payés à temps;
- sur les avances reçues;
- sur les lettres de change pour lesquelles les fonds ne sont pas encore arrivés;
- sur les billets escomptés (enregistrés) dans les banques;
- sur les comptes pour lesquels l'argent n'a pas été reçu à temps.
Les conditions de règlement avec les clients exigent que la comptabilité analytique soit effectuée dans le contexte des documents suivants:
- documents de règlement dont les termes ne sont pas encore arrivés;
- documents de règlement dont l'échéance est en retard;
- Avances reçues
- factures avec date d'échéance, escomptées auprès d'une institution bancaire et non payées à temps.
Postings
Lorsque des produits sont expédiés ou que des services sont fournis, les documents de paiement sont présentés pour paiement dans lesquels le montant du produit de leur vente (au prix contractuel avec valeur ajoutée) reflète:
- Dt 62 «Règlements avec les clients et les clients» - Kt 90 «Ventes», sous-compte 1 «Recettes».
Le remboursement de la dette par les acheteurs et les clients (paiement des documents de règlement et de paiement) est reflété:
- Dt 51 «Comptes de règlement», 52 «Comptes en devises», 50 «Comptoir caisse» - Kt 62 «Règlements avec des clients et des clients».
La société peut recevoir des avances sur les biens livrés. Dans les comptes reflètent les écritures:
- Dt 51 «Comptes de règlement», 52 «Comptes en devises» et autres - Kt 62 «Règlements avec des clients et des clients», sous-compte «Avances reçues».
Lors du remboursement des avances reçues plus tôt et lors de la présentation de factures à des acheteurs pour des travaux entièrement terminés ou des produits vendus:
- Compte Dt 62 «Règlements avec acheteurs et clients», sous-compte «Avances reçues» - Kt 62 «Règlements avec des clients et clients».
Documents comptables
Il est nécessaire de compiler toutes les transactions avec les acheteurs et les clients, uniquement sur des documents primaires. En particulier, le fait de la transaction doit être confirmé par le contrat, vous pouvez également y joindre une correspondance commerciale concernant les conditions de livraison et de paiement.
L'expédition doit être confirmée par les actions du travail (services), les factures. Le paiement est confirmé par toutes les options: relevés bancaires, demandes de paiement, commandes ou chèques. Des actes de rapprochement, des opérations de compensation sur des créances sont utilisés.
Exemple de comptabilité
Start LLC, qui fabrique les produits A, a reçu de Phoenix LLC un paiement anticipé par tonne d’unités de produit d’un montant de 221 700 roubles.
Après 10 jours, 2 tonnes de produits ont été livrées pour un montant de 443 400 roubles. Le coût des ventes s'est élevé à 360 000 roubles.
Au moment de la vente, Start LLC avait reçu des dettes de Phoenix LLC pour la peinture extérieure d’un immeuble de bureaux d’un montant de 317 000 roubles. Les parties ont signé un acte portant sur des créances forfaitaires d'un montant de 221 700 roubles.
Le comptable de Start LLC a saisi les données suivantes dans le compte:
| Opération | Débit | Prêt | Montant, tr |
| Frais de peinture de Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| TVA sur le travail accepté | 19 | 60.1 | 48356 |
| Avance de contrepartie | 51 | 62.2 | 221700 |
| TVA anticipée | 76, «TVA sur les avances» | 68 | 33819 |
| Chiffre d'affaires | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Coût des ventes | 90.2 | 43 | 360000 |
| TVA sur les ventes | 90.3 | 68 | 67637 |
| TVA d'avance à déduction | 68 | 76, «TVA sur les avances» | 33819 |
| Avance payée | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Règlement avec LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Payé une partie de la dette de LLC “Phoenix” | 60.1 | 51 | 95300 |
Vérification de règlement
L’audit des règlements avec les acheteurs et les clients a pour objectif principal de confirmer l’exactitude de la représentation des opérations en comptabilité et en comptabilité. Pour ce faire, faites appel à des auditeurs tiers. Souvent, pour les grandes organisations, la présence d'un rapport d'audit est un élément obligatoire lors de la soumission de rapports à des agences gouvernementales.
L'audit des transactions avec les acheteurs et les clients est une liste de procédures que l'auditeur doit suivre pour s'assurer que les faits de la vie économique sont correctement reflétés dans la documentation.
Parmi les documents analysés par l'auditeur dans ce domaine de la comptabilité, vous pouvez énumérer:
- contrats de fourniture de produits et services;
- les relevés bancaires des paiements effectués, contenant les dates et les noms des contreparties;
- Matériel de rapprochement
- livres de vente.
Une procédure d’audit importante pour les règlements avec les clients et les clients est l’audit de la radiation correcte des produits finis destinés à la vente. Cela inclut également les procédures pour la formation du coût des biens vendus.
Les procédures de contrôle des règlements avec les acheteurs et les clients visent également à:
- Vérification de l'exactitude des avances.
- Vérification de l'exactitude du calcul de la TVA, notamment pour les avances reçues.
- Validation du calcul de la taxe.
- Vérification des annulations de créances irrécouvrables.
Les règlements avec les acheteurs et les clients présentent un certain nombre de différences. Dans les transactions avec les clients, le contrat a pour objet les marchandises et l'auditeur se fie donc au contrat de vente ou à la livraison pour vérifier l'exactitude des montants estimés.
Les règlements avec les clients reflètent les calculs du travail effectué, lesquels peuvent être effectués par étapes. Dans ce cas, l'auditeur travaille avec des contrats pour la fourniture de services payants, ainsi que pour la recherche et le développement.
Une attention particulière est accordée à la vérification des dettes en souffrance et des montants de dettes sans espoir. Il est nécessaire de rechercher les raisons qui ont conduit à l’émergence d’une telle dette, ainsi que de se faire une idée des mesures prises pour la restaurer.
Les comptes clients peuvent être vérifiés en envoyant des demandes aux contreparties de l'entreprise. La sélection des contreparties à qui il sera demandé de confirmer la balance des paiements est la suivante: le solde du compte 62 est évalué par la contrepartie, tous les soldes créditeurs importants sont identifiés s'ils sont tangibles et l'échantillon est prélevé comme contrepartie à des fins de vérification.
Les partenaires sélectionnés reçoivent ensuite des demandes de confirmation du montant de la dette. Si aucune réponse n'est reçue, d'autres procédures s'appliquent.
Conclusion
Le reflet des créances est inextricablement lié au reflet des revenus. Par conséquent, pour obtenir des informations fiables sur les dettes des acheteurs et des clients, il est nécessaire de prendre en compte les conditions à remplir pour comptabiliser le revenu principal.
L'organisation de la comptabilité des règlements avec les acheteurs et les clients est un lien très important dans l'ensemble du système comptable de l'entreprise.
Les organisations doivent s'efforcer de minimiser les créances irrécouvrables, notamment en utilisant de telles options pour payer les obligations de la contrepartie, ainsi que pour obtenir une indemnisation ou un transfert de créance.