Le paiement des taxes en temps voulu est l’une des tâches principales de tout citoyen. Mais plus les gens tombent sous l’influence d’une certaine règle, plus nombreux sont ceux qui veulent y faire exception. Le retrait des ressources financières à l'étranger, la dissimulation d'une partie des revenus des services fiscaux, l'évasion fiscale banale des chômeurs - tout cela implique la responsabilité des infractions fiscales. Comment et dans quelles conditions punissent-ils ceux qui ne respectent pas les lois fiscales et, surtout, qu'est-ce qui les menace de fraude fiscale et d'autres crimes fiscaux?
Impôts directs
Avant de parler de la responsabilité fiscale, il faut au moins avoir une idée générale de ce que les taxes sont en principe.
Pour commencer, tous les paiements obligatoires à l'État sont divisés en deux groupes: directs et indirects. Dans le premier cas, celui qui est propriétaire de l’impôt les paie (par exemple, celui qui a acheté le terrain pour la construction paiera indépendamment toutes les contributions nécessaires). Les impôts directs sont divisés en impôts sur le revenu (la société réalise un bénéfice et doit en payer une partie à l’État sous forme d’impôts) et sur la propriété (en tant que paiements pour le terrain mentionné ci-dessus). Mais cela ne met pas fin à la gradation des impôts directs: les impôts sur le revenu, à leur tour, sont divisés en déductions de l'impôt effectivement reçu et de l'impôt estimé. Dans le premier cas, les paiements proviennent des bénéfices déjà perçus par le contribuable (impôt sur le revenu payé par les personnes qui travaillent, impôt sur le revenu des sociétés, impôt sur le revenu des investissements, etc.). En ce qui concerne les revenus possibles, ici sont évalués les actifs que possède le contribuable et les bénéfices qu’il peut obtenir à l’avenir. De plus, les autorités fiscales ne veulent pas savoir si ces revenus seront réellement perçus à l'avenir. Cela inclut, par exemple, les paiements pour l’extraction minière: personne ne peut dire si la société sera en mesure de réaliser pleinement son potentiel et d’obtenir le type de profit que l’Etat a prédit, mais elle doit payer un impôt sur celle-ci.
Impôts indirects
La prochaine catégorie de contributions obligatoires est constituée par les impôts indirects, que personne ne peut éviter. Le fait est qu’un certain pourcentage du coût des biens et des services servira à déduire les impôts du fabricant. De facto, la taxe est payée par le consommateur et le fabricant, qui en a tiré des fonds provenant de paiements, ne les transfère que vers les autorités fiscales.
Il existe quatre types de déductions: universelle (ils imposent la plupart des produits sur le marché), individuelle (nous parlons ici de groupes de produits distincts, par exemple biens immobiliers, bijoux), monopoles fiscaux (référence aux droits sur certains documents pouvant émettre). seulement l’État - certificats de naissance et de décès, licences, etc.) et les droits de douane (ils font partie intégrante de la valeur des marchandises importées ou exportées).
Selon les experts, la discipline fiscale applicable à ce groupe de déductions obligatoires est beaucoup plus élevée que celle des impôts directs: échapper aux déductions indirectes est beaucoup plus difficile.En outre, les impôts indirects sont l’une des principales sources de reconstitution du budget.
Qu'est-ce qu'une infraction fiscale?
Eh bien, nous pouvons maintenant passer à la question des infractions fiscales et de la responsabilité de leur commission. Tout d'abord, vous devez comprendre comment le concept de "délit" est interprété par le Code des impôts.
Il est logique de supposer que l'infraction est une action (ou une inaction) contraire au droit applicable. Les signes d'une infraction fiscale sont:
- Vins: le fait qu'il y ait eu violation intentionnelle ou non des lois fiscales a été prouvé.
- Intention: le délinquant a compris qu'il contrevenait à la loi, mais n'a rien fait pour arrêter ses actions (ou son inaction) et éviter de nuire à l'État.
- Comme une fonctionnalité supplémentaire apparaît négligence: le délinquant ne savait pas que ses actes étaient contraires à la loi et nuisibles à l'État. Cependant, l'ignorance de la loi ne l'exempte pas de la responsabilité fiscale.
Types d'infractions
Que faut-il faire pour que l'impôt soit exigible dans la Fédération de Russie ou dans un autre État doté d'un code des impôts similaire?
Premièrement, le délai d’enregistrement auprès du bureau des impôts peut être violé. Cela s’applique généralement aux succursales de sociétés qui s’ouvrent ailleurs que dans les locaux de la société mère. Une demande d'enregistrement fiscal doit être soumise au plus tard un mois après l'ouverture de la succursale, faute de quoi une infraction est enregistrée. Quant aux entrepreneurs individuels, ils sont enregistrés automatiquement après réception des documents leur permettant de mener des activités commerciales. Ils doivent commencer à payer des impôts immédiatement, qu'ils aient ou non les bénéfices nécessaires au paiement.
Option deux - pas de déclaration d'impôt. Fournir aux autorités de régulation des informations sur les revenus de ceux qui travaillent sous contrat ou sous contrat de travail, c'est-à-dire qu'ils travaillent officiellement, relève de la responsabilité de l'agent fiscal (employeur). Vous devez déclarer tous les fonds reçus d'autres sources. L’infraction la plus courante associée aux déclarations est leur présentation tardive: une date fixe est généralement fixée, à laquelle tous les documents nécessaires doivent être soumis au bureau des impôts. Un autre problème avec la déclaration: violation des méthodes établies pour sa soumission. En vertu de la loi, certaines catégories de contribuables ne peuvent fournir des données relatives à leurs revenus que sous forme électronique (par le biais des ressources appropriées). Par conséquent, l'utilisation de leur support papier pour déposer une déclaration sera considérée comme une violation du Code des impôts.
La troisième infraction, et peut-être la plus courante, est le non-paiement d'impôts en principe ou le paiement incomplet de ceux-ci. Ces crimes sont dus à la production de fausses déclarations, à la dissimulation d'une partie du bénéfice fiscal, ainsi qu'à plusieurs autres raisons. Parfois, certains entrepreneurs évitent complètement les impôts en ne déclarant aucun profit, alors qu’ils recevaient toujours un revenu.
Et le quatrième type d'infraction en vertu du Code des impôts est le défaut de fournir les données nécessaires au contrôle des impôts. L’une des formes de ce crime est l’absence de déclaration de revenus.
Comment la punition est-elle assignée?
L'impôt à payer d'un particulier survient à l'âge de seize ans. Toutefois, les sanctions fiscales, à savoir la soi-disant punition pour infractions fiscales, ne sont imposées qu'après que le corpus delicti a été établi par la décision de l'autorité fiscale entrée en vigueur. Dans ce cas, la peine est une amende dont le montant dépend du type de crime commis.S'il existe des circonstances atténuantes (elles seront discutées ci-dessous), le montant de l'amende sera réduit d'au moins la moitié, mais en cas de circonstances aggravantes (infractions systématiques de ce type), le montant de l'amende infligée sera le double de celui d'origine. Si la même personne a simultanément commis plusieurs infractions, le montant des amendes s’additionne; le principe de l’absorption par une peine plus sévère d’une peine moins grave ne fonctionnera pas dans ce cas.
En outre, selon les résultats du procès, même si la culpabilité est établie, le contribuable doit payer non seulement la pénalité et le montant de l’impôt, à cause duquel tout a commencé, mais également les frais et la pénalité.
Circonstances atténuantes
Quelles sont les circonstances qui atténuent les obligations fiscales et permettent de réduire considérablement le montant de l'amende? Il convient de noter qu’au moins une de ces conditions est suffisante pour que le montant du recouvrement soit réexaminé. La peine sera donc moindre si le crime a été commis:
- en raison d'une combinaison de circonstances personnelles ou familiales;
- sous la contrainte ou en raison de toute forme de dépendance criminelle (matérielle par exemple);
- avec la situation financière difficile du délinquant.
En outre, le tribunal peut prendre en compte l’âge mineur de la personne responsable des infractions fiscales, la présence de jeunes enfants ou la grossesse chez les femmes et d’autres circonstances.
La sanction est infligée dans un délai d'un an à compter du prononcé du verdict des autorités fiscales ou du tribunal.
Taxes en chiffres
En sachant comment est interprétée la notion d '«impôt à payer» du Code des impôts (ou code des impôts), et en comprenant ce qui est considéré comme une infraction, nous pouvons sanctionner les auteurs d'infractions fiscales.
Avant cela, il convient de prêter attention à certains chiffres concernant le paiement de paiements obligatoires en faveur de l'État. Un individu est obligé de donner 13% de ses bénéfices à des fonds fiscaux, généralement ce montant est automatiquement déduit du salaire. Les non-résidents devront verser au pays 30% de leurs bénéfices. Ceux qui ont gagné un prix dont la valeur a dépassé quatre mille roubles russes sont également taxés - ils doivent payer 35% de la valeur de la redevance. Ceux qui ont la chance de recevoir un revenu d’actions ne rendent que 9% de ce qu’ils gagnent.
Délai de prescription
Le délai de prescription de la responsabilité fiscale n’est que de trois ans, c’est-à-dire que tout non-paiement de paiements obligatoires avant qu’il ne soit pris en compte de quelque manière que ce soit au cours de la procédure pour une infraction spécifique la pénalité augmentera plusieurs fois). Le montant des taxes non payées affecte le montant des paiements d'indemnisation à l'État. Si, dans trois ans, il dépassait 600 000 roubles, l'évasion fiscale serait déjà considérée comme un crime particulièrement grave et menacée par une véritable peine judiciaire.
Crime à grande échelle
Ainsi, si le délai d’assujettissement à l’impôt est toujours valable et que le montant des impayés a dépassé 600 000 dollars, le contrevenant doit faire face à:
- Une amende de 100 à 300 000 roubles.
- Amende du montant du revenu (par exemple, salaire) pour une période d'un à deux ans.
- Travail forcé jusqu'à un an.
- Arrestation jusqu'à six mois.
- Emprisonnement d'un an maximum.
Toutefois, si un montant supérieur à trois millions de roubles n'a pas été payé, la peine d'emprisonnement est portée à trois ans tout en maintenant les mêmes amendes.
Crime moins grave
Si l'inconduite n'était pas si répandue, alors la responsabilité fiscale ne viendrait que sous la forme d'une amende. Son volume peut représenter entre 5 et 40% de la dette fiscale - tout dépend des circonstances.Selon les experts, il est assez difficile d'enquêter sur de tels crimes - il est très difficile de prouver le fait qu'un revenu n'est pas enregistré et qu'il est donc nécessaire de payer des impôts sur celui-ci.
Dette fiscale
Mais il arrive parfois que des contribuables décents se retrouvent soudainement avec des arriérés d'impôts. Le délai dans lequel l'administration fiscale le notifiera dépend du montant de la dette: pour ceux qui n'ont pas payé plus de trois mille dix jours, de 500 roubles à trois mille trois mois, moins de 500 roubles - 10 mois. Les demandes de paiement de dettes peuvent être envoyées via des systèmes électroniques, par lettre recommandée ou remises au contribuable en personne. Vous devez payer la dette dans un délai d'un mois et demi après la remise de l'avis. Si l'argent n'a pas été restitué, les autorités fiscales contactent le débiteur par téléphone. Le dernier moyen de régler le conflit avant le procès consiste à envoyer une lettre d’information à l’employeur du contribuable, afin qu’il prévienne son employé du retard de paiement.
Les autorités fiscales ne peuvent poursuivre que lorsque les arriérés d'impôts dépassent 3 000 roubles. Dans les quatre mois suivant le moment où le montant de la dette est devenu supérieur à 3 000 roubles, les biens d'un contribuable négligent seront confisqués pour couvrir les paiements obligatoires.
Dans ce cas, la responsabilité en cas d'infraction à la législation fiscale prend la forme d'une amende. Si le contribuable n'a pas les moyens de le payer (ainsi que les biens susceptibles d'être confisqués), les fonds nécessaires seront alors déduits de son salaire ou d'autres sources de revenu établies. Lorsqu'il change d'emploi ou crée une nouvelle source de profit, il est obligé d'avertir les autorités fiscales afin qu'elles puissent continuer à percevoir l'amende.
Organisations et fiscalité
La responsabilité fiscale des organisations a ses propres caractéristiques. Par exemple, en cas de violation de la loi par un agent des impôts (celui qui paie les retenues obligatoires en les soustrayant du salaire du contribuable), le payeur lui-même peut être tenu pour responsable: si la société n’a pas déduit le pourcentage de son salaire qui devrait être payé en impôts, on peut alors le blâmer être celui à qui ce salaire a été versé, même s'il n'était pas au courant des agissements illégaux de son agent.
Il est à noter que les agents fiscaux, c'est-à-dire les organisations, ont des délais précis pour payer leurs impôts. Si les paiements sont en souffrance depuis au moins une journée, l'organisation sera tenue de payer une amende ou une amende.
Comme mentionné ci-dessus, une autre fonction des agents fiscaux est la médiation entre les organismes fiscaux et les contribuables dans le cas où ces derniers ont des arriérés dans le paiement de leurs contributions au budget de l'Etat.
Comment éviter la responsabilité?
Mais loin de tout le monde est prêt à assumer la responsabilité de la violation des lois fiscales. Aujourd'hui, il existe des dizaines de régimes qui vous permettent d'éviter complètement de payer des impôts avec des conséquences minimes ou d'en réduire considérablement le montant.
Par exemple, les défaillants mal intentionnés, pour éviter une peine d'emprisonnement, peuvent payer des impôts en partie pendant trois ans, ce qui est généralement mentionné lors d'une procédure judiciaire. Selon le Code pénal, si les impôts encore payés par une personne redevable couvrent plus de 10% (pour les crimes à grande échelle) et 20% (pour les violations à grande échelle) de sa dette, la peine maximale sera une amende, pas d'emprisonnement.
Réduire le fardeau fiscal des organisations
Certains systèmes visant à éviter le paiement intégral de l'impôt peuvent être qualifiés d'infractions fiscales et la responsabilité de leur commission ne devrait probablement pas être inférieure à celle de la fraude.Mais il existe également une optimisation juridique de la charge fiscale.
Pour les organisations, par exemple, la création d'une entreprise supplémentaire qui agira en tant qu'agent fiscal est appropriée - ce processus s'appelle la répartition de la dette fiscale. Vous pouvez également remplacer l’assistance matérielle par une prime - bien que ces deux types d’aide financière soient taxés, dans le deuxième cas, leur montant sera considérablement inférieur. Personne n'a annulé les avantages prévus dans certains secteurs d'activité (les entreprises impliquées dans le développement des télécommunications bénéficient d'un soutien de l'État) ou dans certaines régions (prêts à des conditions avantageuses pour les résidents du Nord) - de telles primes d'État peuvent réduire considérablement le fardeau fiscal. Les sociétés étrangères qui créent de nouvelles entreprises dans le pays, et donc des emplois, bénéficient d’une exonération fiscale - une certaine période au cours de laquelle aucune déduction obligatoire ne peut être versée et aucune obligation fiscale ne sera assumée.
Réduire le fardeau fiscal des particuliers
Les individus peuvent investir dans la charité. Dans de tels cas, la législation fiscale assume la responsabilité de réduire le fardeau fiscal (pas plus de 25%, il s'agit de la réduction maximale pour la législation en vigueur). Afin de bénéficier d'un «allégement», une déclaration d'impôt doit être soumise aux autorités fiscales, des documents confirmant l'acte de charité, où le montant dépensé sera indiqué - un accord de donation spécial. Après cela, une décision sera prise pour réduire le fardeau fiscal.
Quant aux organisations, elles ne pourront pas réduire les impôts de cette manière. Dans le même temps, leurs propres produits transférés par eux dans le cadre d'une organisation caritative ne seront pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception des produits soumis à accises). Il est à noter que les anciennes entreprises qui donnaient 5% de leurs revenus bénéficiaient d'une réduction d'impôt substantielle.
Conclusion
Les impôts jouent un rôle énorme dans la création du budget de l'État, il est probable qu'ils en soient la principale source de financement. Le paiement rapide des contributions obligatoires est le devoir civique de toute personne. Mais si cette obligation n'est pas remplie, le citoyen s'attend à un impôt à payer. La gravité du crime commis par lui déterminera si elle échappera à l'amende ou ira en prison. Oui, il existe de nombreuses façons d’éviter de payer des impôts complètement ou au moins de réduire légèrement le fardeau fiscal, mais elles sont pour la plupart illégales et leur utilisation entraîne donc de lourdes sanctions.
Bien que les paiements d'impôts puissent parfois être lourds, ils sont nécessaires. Les taxes sont les pensions, le développement des infrastructures, la construction de nouvelles institutions étatiques - les applications des moyens sont nombreuses. Évasion fiscale - bien qu’insignifiante dans la masse en général, mais un coup porté au bien-être du pays. Un coup dont vous devez assumer la responsabilité.