Échange automatique d'informations fiscales: liste des pays. Accord d'échange automatique d'informations fiscales

Le processus de lutte contre l'offshore, initié par l'Etat, vise à protéger le système fiscal des grandes entreprises évitant les impôts.

Au cours du processus d'intégration financière, des modifications très favorables ont été apportées à la planification fiscale entre États. Il est impossible d'exclure complètement les activités offshore. Par conséquent, les autorités gouvernementales et les autorités fiscales s'emploient activement à identifier les véritables propriétaires des organisations offshore et à renforcer le contrôle des transactions financières.

Afin de renvoyer l'argent retiré dans le pays d'où ils se sont retirés et de le taxer, les États ont commencé par procéder à un échange efficace d'informations sur les véritables propriétaires d'argent au large des côtes.

Convention ICAA

L’accord sur les autorités compétentes multilatérales est l’un des outils les plus importants pour la détection des revenus étrangers non imposables. La Convention de l'OCDE sur l'échange automatique d'informations fiscales est un autre document important.

Cela suppose que tous les États adhérents s'engagent à transférer des informations fiscales à d'autres pays parties à la convention.

Types d'échange d'informations:

1. L’échange d’informations sur demande s’applique lorsqu’il s’agit de traiter avec un seul contribuable. Les demandes peuvent être orales ou écrites.
2. Échange automatique d'informations. La mise en œuvre nécessite un accord international bilatéral.
3. Échange arbitraire d'informations. Un accord bilatéral est également nécessaire ici. Mais l'initiateur doit être une organisation publique disposant de données sur le contribuable et qu'il juge nécessaire de partager.

La différence entre «l’échange sur demande» adopté par la convention de 1988 et «l’échange automatique» de cette année

L'échange sur demande présente quelques différences par rapport à l'automatique:

1. Volume de données:

• L’échange «à la demande» prévoit le transfert d’informations financières concernant une personne ou une organisation donnée d’un État à un autre;
• L’échange «automatique» vous permet de fournir un grand nombre d’informations sur les non-résidents desservis par les entreprises financières du pays participant à l’échange.

2. Informations fournies:

• «Sur demande» peut être fournie aux organes directeurs toute information supposée importante qui garantit le respect des lois fiscales;
• «Automatiquement», seules les données des comptes de non-résidents sont transmises. Ces informations sont disponibles dans les institutions financières.

3. Heure et forme d'échange:

• Les données «sur demande» sont transmises par écrit en réponse à une demande;
• Les données «automatiquement» sont transmises électroniquement une fois par an.

Responsabilités des services fiscaux

Au cours du processus de transmission et de réception des informations financières, les autorités fiscales doivent:

• recevoir des informations des institutions financières de leur État sur les processus financiers des personnes morales et des personnes physiques qui résident dans d'autres États membres de la MCAA;
• chaque année, à transmettre sous forme électronique les informations nécessaires aux organismes habilités de ces États;
• accepter des organismes agréés d'autres États membres de la MCAA des données relatives aux comptes d'entités juridiques et d'individus résidant dans leur pays.

Quelles organisations se sont engagées à transmettre des données

Dans l'échange automatique d'informations fiscales impliquées:

• les banques;
• compagnies d'assurance;
• sociétés de courtage;
• autres organismes financiers commerciaux.

Les institutions suivantes ne participent pas à l'échange automatique d'informations financières et fiscales:

• agences gouvernementales;
• organisations internationales;
• les banques centrales;
• fonds de pension d'État;
• d’autres organisations gouvernementales à faible risque, que l’on peut difficilement soupçonner d’avoir commis une fraude afin d’éviter le paiement de taxes.

Comptes relevant de la collecte de données

Les données seront collectées sur les comptes personnels d'entités juridiques et de personnes physiques et sur les comptes de sociétés, de trusts et de fondations privées.

Si le titulaire du compte est répertorié en tant que résident fiscal de l'État avec lequel les données fiscales seront échangées, il passera alors à l'échange automatique. Ces personnes seront appelées «entités déclarantes» et leurs comptes, des «comptes déclarants».

Les comptes des entreprises seront également responsables:

• si elles sont contrôlées par une ou plusieurs «personnes responsables»;
• si elles sont contrôlées par une "structure non financière passive", qui est en fait contrôlée par une "personne responsable" (toute forme d'organisation commerciale dont la majeure partie des revenus est générée par un revenu passif, est constituée de participations, de fonds, de fiducies).

Informations à échanger

Selon le type de compte, les informations suivantes seront collectées et transmises:

1. Données personnelles, adresse de résidence, état de paiement des impôts du résident, code d'identification, date et lieu de naissance du titulaire du compte.
2. Le numéro d'un compte bancaire ouvert.
3. Le numéro d'identification international de l'institution financière et son nom.
4. L'état et le solde du compte à la fin de l'année de reporting ou de la date de clôture du compte.
5. Le montant total des intérêts courus sur le compte.
6. Monnaie du compte et solde au bilan.

"Le principe de non-réciprocité"

En adhérant à la convention MCAA, tout État a le droit de suivre le "principe de non-réciprocité". Cela implique qu'un tel pays participant s'engage à transférer des informations financières sur les comptes des contribuables résidents des autres États parties à la Convention, mais ne les reçoit pas d'informations sur ses propres contribuables résidents.

L’essence de ce principe est l’intérêt de ne pas compliquer les choses qui sont déjà si compliquées: certains processus offshore prévoient le non-paiement complet des taxes et, pour l’instant, ces informations en provenance d’autres pays sont inutiles.

Sanctions en cas d'infraction à la fourniture d'informations

Lorsqu'elle soumet une demande d'information à une institution financière étrangère, avant de donner une réponse, l'institution financière doit en informer les autorités fiscales locales et fournir les informations nécessaires à la société étrangère. Le délai de transmission de l'information est de dix jours. Les autorités fiscales ont le pouvoir d'interdire le transfert de ces informations.

En cas de violation de l'interdiction fiscale par l'institution financière, des sanctions sont prévues:

1. En cas de refus arbitraire et injustifié d'une institution à fournir des informations sur les taxes et comptes des personnes physiques et morales ou à fournir des informations, mais en cas de violation de l'ordre, du volume et des conditions, une amende d'environ 500 000 roubles sera appliquée.
2. Si l'institution financière ne prend pas de mesures pour établir la résidence fiscale du client, une récupération de 300 000 roubles est effectuée auprès de ce dernier.
3. Si l'un des groupes internationaux de sociétés n'a pas notifié sa participation, une amende de cinquante mille roubles sera appliquée.
4. En cas de non-fourniture injustifiée par un membre d'un groupe de données ou de fourniture de données fausses, des sanctions d'un montant de cent mille roubles sont imposées pour chacune des listes d'informations.

Avantages et inconvénients du partage d'informations

L'échange automatique présente à la fois des avantages et des inconvénients. De plus, par exemple, vous n'avez pas besoin d'envoyer une demande d'informations sur l'offshore. Les données sont automatiquement fournies à l'État, ce qui est réglementé au niveau législatif et réduit le temps de travail.

Moins: il est très facile de cacher les données financières et fiscales, surtout si les fonds sont en dehors du pays demandeur. Par conséquent, il est nécessaire d’élaborer de nouveaux règlements et lois, de surveiller les activités et de vérifier le système bancaire dans son ensemble.

L'échange automatique international d'informations fiscales comporte de nombreux risques. Par exemple, il existe un risque d'incapacité des petites et moyennes entreprises.

Liste des États engagés dans l'échange d'informations

Conformément à la convention ISAA, sont tenus de participer à l'échange automatique d'informations:

• à partir de septembre 2017, les échanges automatiques devraient commencer: Anguilla, Argentine, Barbade, Bermudes, Belgique, Bulgarie, Îles Vierges britanniques, Hongrie, Grande-Bretagne, Allemagne, Gibraltar, Grèce, Groenland, Guernesey, Jersey, Danemark, Irlande, Inde, Espagne , Italie, Islande, Chypre, Îles Caïmanes, Corée du Sud, Colombie, Curaçao, Luxembourg, Liechtenstein, Lituanie, Lettonie, Montserrat, Malte, Mexique, Pays-Bas, Norvège, Nioué, Île de Man, Îles Turques et Caïques, Portugal, Pologne, Roumanie , Seychelles, Saint-Marin, Slovénie, Mots cue, France, Îles Féroé, Finlande, République tchèque, Croatie, Suède, Afrique du Sud, l'Estonie;
• À partir de septembre 2018, l'AONI devrait être mis en œuvre par: l'Autriche, l'Australie, Andorre Albanie, Aruba, Antigua-et-Barbuda, le Belize, la Grenade, le Ghana, l'Indonésie, Israël, la Chine, le Canada, le Costa Rica, Maurice, les Îles Marshall, Monaco, la Malaisie, Nouveau Zélande, Nauru, Îles Cook, Russie, Saint-Kitts-et-Nevis, Sainte-Lucie, Saint-Vincent-et-les Grenadines, Sint Maarten, Samoa, Suisse (le pays, selon les médias, reporte l'échange automatique d'informations fiscales jusqu'à 2019), Chili, Le japon

Ce sont des données officielles. L'échange automatique d'informations fiscales (liste des pays ci-dessus) devrait être pleinement introduit d'ici 2019.

Échange automatique d'informations fiscales en Russie

En mai 2016, le Service fédéral des impôts de la Russie a signé un accord international sur l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers dans le cadre du Forum "Organisation de coopération et de développement économiques dans l'administration fiscale" (OCDE). Le début d'une telle pratique en Russie est prévue pour septembre 2018.

Outre les dispositions générales (signature d'un accord sur l'échange automatique d'informations fiscales), il est envisagé de signer un certain nombre d'autres conventions fiscales relatives à la coopération et à l'échange d'informations pour lutter contre la fraude fiscale, ainsi que des accords d'assistance mutuelle entre États dans la lutte contre les violations des lois fiscales. Celles-ci impliquent généralement le transfert de données sur l’enregistrement des contribuables, sur des comptes, leur attribuant un revenu supplémentaire et d’autres informations fiscales. Les pays qui échangent automatiquement des informations fiscales s’engagent à faire de même.

Ce qui est nécessaire pour un échange automatique avec d'autres pays

Pour que la Russie transmette à la Convention la preuve que la Fédération de Russie peut pleinement participer à l'échange de données, l'État doit prendre quelques mesures supplémentaires pour lancer le système:

1. Adopter une loi sur la transmission automatique des informations au niveau des États.
2. Développer une politique du personnel, un moyen de mettre en œuvre des processus sur le terrain.
3. Développer des systèmes de codage et un ensemble de documents gouvernementaux pour le transfert de données.
4. Fournir une protection fiable des informations transmises, codage.
5. Assurer la confidentialité complète, la sécurité des données.
6. Dressez une liste des États avec lesquels la Fédération de Russie souhaite coopérer dans le domaine des échanges, c’est-à-dire des échanges d’informations financières.

Le pays doit remplir de nombreuses conditions pour devenir partie à l'accord sur l'échange automatique d'informations fiscales (la Lettonie, la Suisse et tous les autres États sont également tenus d'adapter leur législation aux exigences générales).

La Fédération de Russie est pleinement préparée à ces changements. La Russie pourra bientôt procéder à un échange automatique d'informations fiscales. En soi, AONI est certainement bénéfique pour les États participants. Par exemple, la Russie transmet des données sur ses résidents fiscaux à d'autres États, que la Fédération de Russie elle-même a déjà taxés d'impôt sur le revenu. Et en retour, elle reçoit des données sur tous ses résidents fiscaux qui ont des comptes à l'étranger, c'est-à-dire un revenu censé être imputé au budget de l'État.

Comment l'échange automatique menace-t-il les citoyens?

Si la société a un compte offshore à cacher, elle peut:

1. Conduire à des problèmes et des sanctions pour un compte non déclaré.
2. Des amendes importantes peuvent être appliquées pour fraude fiscale.
3. Il est illégal d’engendrer de gros problèmes en raison d’opérations de change (amendes, interdiction des activités de la société, privation de licence, etc.).

En conclusion

Il sera donc juste de conclure qu'en 2018, nos processus financiers seront pratiquement visibles et que nous pouvons déjà oublier le secret bancaire. Presque toutes les activités financières des comptes relèvent de l'échange automatique: changement de solde, informations personnelles et autres données personnelles.

Certes, pour ceux qui retirent leurs revenus sur des comptes à l'étranger, avec l'échange automatique d'informations fiscales, les possibilités de le faire seront beaucoup moins nombreuses à l'avenir - ce qui, bien sûr, est un avantage certain. C’est la raison pour laquelle les hommes d’affaires et les particuliers doivent nettoyer leur compte bancaire et leurs autres comptes afin d’éviter de futurs problèmes avec les autorités fiscales.

La Russie est tout à fait prête pour l'échange automatique d'informations fiscales avec d'autres pays. Il ne reste plus qu'à déterminer finalement les ressources techniques et humaines. Le reste est l'œuvre de la politique mondiale.