حساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"يستخدمون كيانًا قانونيًا يقوم بإجراء استقطاعات من الربح. تحتوي هذه المقالة المحاسبية على عدد من الميزات. دعنا نفكر بمزيد من التفاصيل الحساب 77. سوف تقدم المقالة أيضًا أمثلة على ترحيلات المعاملات.
فرق هامش الربح
عند إجراء التقارير الضريبية والمحاسبة ، لا تتزامن لحظة استلام الدخل دائمًا. نظرًا لأن التشريع يوفر قواعد خاصة لتلخيص المعلومات حول الأرباح المحاسبية ، فإن النتائج في نهاية العام تختلف اختلافًا كبيرًا عن المؤشرات المعلنة. ينشأ هذا الموقف ، على سبيل المثال ، بطرق مختلفة لحساب الاستهلاك. إن الحساب المتسارع للمبالغ المستخدمة في المحاسبة الضريبية غير مقبول بالنسبة للبيانات المالية. التكاليف الناشئة في حساب الأساس ستكون أعلى من تكاليف المحاسبة.
ما هو؟
إذا نشأت مصاريف المحاسبة في وقت لاحق وبقدر أكبر من التقارير الضريبية ، وحددت الدخول في وقت مبكر ، فإن المنظمة تخلق شروطًا لظهور الالتزامات المؤجلة. هناك العديد من العوامل التي تساهم في هذا الموقف. من بين أهمها ، من الضروري تسليط الضوء على الظروف التالية:
- استخدام من قبل المنظمة للطريقة النقدية في عملية جعل المستحقات في إطار المحاسبة الضريبية. وهو يفترض أن الشركة تتلقى العائدات عند شحن المنتجات حتى وصول الأموال الحقيقية من الطرف المقابل.
- الاختلافات في حساب الاستهلاك على الممتلكات.
بسبب الاختلافات المؤقتة ، فإن مبلغ الخصم من الربح سيزداد في وقت لاحق. لحساب الالتزام المؤجل ، يتم استخدام الصيغة:
IT = الفرق المؤقت الخاضع للضريبة × العرض الحالي.
المحاسبة
النتيجة 77 مطلوبة لاستخدام الكيانات المصنفة على أنها أعمال متوسطة الحجم. قواعد تلخيص المعلومات حول الاختلافات الناشئة في تحديد الربح مكرسة في PBU 18/02. يحدد التكاليف المحددة للمبالغ المستلمة من المؤسسة. على وجه الخصوص ، PBU:
- يقسم الاختلافات إلى مؤقت ودائم. وتشمل الأخيرة عوامل الدخل أو النفقات في أحد الحسابات. أنها تسبب ظهور الالتزامات المستمرة. تحدث الفروق المؤقتة لفترات وطرق مختلفة لتحديد الإيرادات والتكاليف في المحاسبة. ترتبط الالتزامات المؤجلة معهم.
- ينعكس الخصم من الربح في الفترات اللاحقة. يتم ضبط الدخل أو المصاريف الشرطية الناتجة في المحاسبة حسب قيمة تكنولوجيا المعلومات وضربها في السعر. يظهر المبلغ المستلم كنتيجة في الإعلان.
استثناءات
بعض الشركات قد لا تعمل النتيجة 77 في حساب. وتشمل هذه المنظمات التي تستخدم وضع الضرائب مبسطة. تشمل هذه الشركات الشركات الصغيرة والمؤسسات غير الهادفة للربح ، وكذلك المشاركين في مشروع سكولكوفو. يجب توحيد القرار المتعلق بهذه الكيانات القانونية في السياسة المالية.
تحديد الخصم الحالي من الربح
يجب تسجيل الإجراء الذي سيتم وفقًا احتسابه في السياسة المالية. يمكن للمؤسسات استخدام أحد خيارات التعريف التالية: مع مراعاة تكنولوجيا المعلومات وفقًا للمعلومات المحاسبية الحالية أو عدم أخذ هذا الأخير في الاعتبار. وفي الوقت نفسه ، على أي حال ، يجب أن يكون مقدار الخصم الحالي مكررًا للبيانات من الإعلان للفترة الزمنية المقابلة. إذا اختارت الشركة الخيار الثاني ، فسوف تحتاج أيضًا إلى الاحتفاظ بسجل لتكنولوجيا المعلومات. 
النتيجة 77: 1C
تقنية المعلومات ، المشكلة في المؤسسة ، تتوافق مع مقالتين: 99 و 68 77 حساب المحاسبة ، يجعل المتخصص الإدخالات التالية:
- CQ الخصم. 68 قرص من الحساب 77 - خصم يقلل من مقدار الدخل / المصاريف.
- CQ الخصم. 77 قرص من الحساب 68 - سداد تكاليف تكنولوجيا المعلومات. يتم تشكيل هذا السجل عند حساب ضريبة الدخل في نهاية فترة التقرير.
- Dt 77 Cd account 99 - إلغاء تكنولوجيا المعلومات. تخضع هذه العملية للتخلص من الأصل أو إزالة الظروف التي ساهمت في تكوينه.
النتيجة 77 يجب أن تعكس معلومات عن كل نوع من الأصول بشكل منفصل.
عمليات التأمين الأساسية
وتشمل هذه استلام المساهمات ودفع السداد. لحساب العمليات تطبيق. 22 و 92 و النتيجة 77.1. يتم إجراء التحليل بموجب المادة الأخيرة حسب نوع التأمين ونوع العقد. تتم المحاسبة عن عمليات التأمين الأساسية "على أساس الاستحقاق". في حالة المسؤولية ، يتم إنشاء سجل:
حساب DB 77.1 Cd 92.1.
ميزات طريقة الاستحقاق
عند حساب المصروفات بهذه الطريقة ، وفقًا للمادة 330 من قانون الضرائب ، يتم إدراج أقساط التأمين بموجب العقد في المصاريف في تاريخ نشوء الالتزام بدفعها لصالح الشخص المؤمن عليه أو المؤمن عليه. في هذه الحالة ، يجب التعبير عن الحادث بالمبلغ المطلق المحسوب وفقًا للقواعد التي ينص عليها القانون. عند تطبيق طريقة الاستحقاق ، يتم إجراء إدخالين:
- التعويض ومقدار التعويض عن المصاريف المتكبدة لتقليل الخسارة ، إذا كانت ضرورية أو تم تقديمها بأمر من شركة التأمين - DB cf. 22.1 قرص مضغوط 77.1.
- دفع المبلغ أعلاه - ديسيبل راجع 77.1 قرص 51.
يمكن إدراج تعويضات التأمين المستحقة في القسط التالي. في هذه الحالة ، يتم إنشاء سجل:
DB 77.1 Cd 92.1.
يسمح السداد بسداد القروض التي تم الحصول عليها من شركة تأمين وفقًا لشروط الاتفاقية (DB 77.1 Cd 58) و٪ عليها (DB 77.1 Cd 91). 
ضريبة الدخل الشخصي
بالنسبة لبعض تعويضات التأمين ، يجب فرض ضريبة الدخل الفردية بالمعدلات المقررة. يتم دفع التعويض في مثل هذه الحالات بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي. تلتزم شركة التأمين بحجب وخصم هذه الضريبة على المدفوعات في الحالات التي تحددها التشريعات التنظيمية. وتشمل هذه:
- الإنهاء المبكر لاتفاقية التأمين الطوعي طويل الأجل على الحياة قبل تاريخ انتهاء الصلاحية وسداد مبالغ الاسترداد.
- عند إبرام العقود ، موضوعها هو حماية الممتلكات من المخاطر. وتشمل هذه ، على سبيل المثال لا الحصر ، اتفاقيات تأمين المسؤولية عن تدمير / تدمير الأصول المادية.
يتم أيضًا حساب ضريبة الدخل الشخصية وحجبها عند إبرام العقود التي تقدم تعويضًا في حالة حدوث ضرر لممتلكات شخص ما.