تتمثل عملية إعادة التوازن في نهاية العام في إغلاق الحسابات التي انعكس عليها الأداء المالي للمؤسسة خلال هذه الفترة. يبدأ هذا الإجراء بعد تسجيل جميع العمليات التجارية في الوثائق. دعنا نأخذ في الاعتبار كيف يتم المحاسبة عن إعادة التوازن. 
معلومات عامة
يتضمن إصلاح الميزانية العمومية التصفير في رصيد جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب. 90 و 91. أثناء الإجراء ، أغلقت أيضا. 99. يتم تحويل الخسارة أو الربح الناتج أثناء إعادة التوازن إلى الحساب 84. ونتيجة لذلك ، تبدأ الشركة من جديد. في بداية العام ، ألغت الشركة حسابات المحاسبة عن النتائج المالية والحسابات الفرعية المفتوحة لها. يتم إكمال الإجراء بواسطة الإدخالات النهائية في 31 ديسمبر من فترة التقرير.
الحسابات الختامية 90 و 91
على مدار العام ، يسجل حساب المبيعات إيرادات الشركة ونفقاتها للأنواع العادية من الأنشطة. الكلوروكوين. 91 ، على التوالي ، تعكس التكاليف والإيرادات المتبقية. يتم إغلاق هذه الحسابات كل شهر. يشار إلى ذلك في تعليمات استخدام خطة الحساب. في نهاية كل شهر ، يجب عليك مقارنة معدل دوران الائتمان والمدين للحسابات الفرعية. 90 وتحديد النتيجة المالية من البيع للفترة المشمولة بالتقرير.
يتم شطب النتيجة التي تم كشفها إلى الحساب الفرعي. 90.9 على العد 99 - وبالمثل ، يغلق الحساب طوال السنة المشمولة بالتقرير. 91. عند مقارنة معدل دوران الخصم لشركة subacc. 91.2 والائتمان لحساب فرعي. 91.1 يتم تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم خصم النتيجة في نهاية الشهر من الحساب الفرعي. 91.9 لدرجة 99.
التوازن الإصلاح: منشورات
عند تحديد الدخل من المبيعات أو الأنشطة الأخرى ، يتم الإدخال التالي: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - شطب مبلغ الإيرادات المتلقاة شهريًا.
إذا تم الكشف عن الخسائر ، فسيكون السجل كما يلي: شطب الخسارة المستلمة خلال الشهر.
نتيجة لذلك ، في نهاية كل شهر ، يتم تشكيل رصيد صفري في الحسابين 90 و 91. يجب أن نتذكر أن الأرصدة لا تزال تخزن في الحسابات الفرعية. تتراكم خلال العام ويتم إبطالها من خلال الإصلاح. وبالتالي ، يتكون هذا الإجراء في التصفير حسابات فرعية. مقالات ل SC. 90 مغلق بواسطة السجلات الداخلية بواسطة subch. 90.9 ، والحساب الفرعي للحساب 91 - حسب الحساب الفرعي. 91.9. عند تنفيذ عملية إعادة التوازن ، ستكون المعاملات على النحو التالي:
- DB 90.1 Cd 90.9 - إغلاق الحساب الفرعي للمحاسبة عن الإيرادات من المبيعات.
- DB 90.9 Cd 90.2 - إغلاق الغواصة. بتكلفة المبيعات (الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة).
- DB 91.1 Cd 91.9 - إغلاق الحساب الفرعي للإيرادات الأخرى.
- DB 91.1 Cd 91.2 - إغلاق الحساب الفرعي. المحاسبة عن النفقات الأخرى.
الكلوروكوين. 99
يستخدم حساب الربح والخسارة لإنشاء المؤشر المالي النهائي للمؤسسة لكامل فترة التقرير. خلال هذا الوقت ، يعكس الدخل والخسائر من الأنواع العادية للأنشطة ، رصيد المصروفات / الإيرادات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، راجع 99 يحدد العقوبات والغرامات المفروضة على الرسوم والضرائب ، ومقدار ضريبة الأرباح المحسوبة وإعادة حسابها.
نقطة مهمة
إذا كانت الشركة تستخدم PBU 18/02 ، فإنه لا يمكن أن يعكس تراكم الضريبة على الأرباح عن طريق التسجيل في حسابات DB. 99 وقرص 68. لحساب مقدار الخصم الإلزامي لهذه الشركة ، ينبغي تعديل الدخل / المصاريف الشرطية. في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 20 من PBU ، يجب أن يؤخذ هذا المؤشر في الاعتبار كحساب فرعي منفصل لحساب الخسائر والإيصالات. من هذا يتبع أن مثل هذه الشركة تستحق بالإضافة إلى ذلك 99 تعكس مبالغ المصروفات / الإيرادات الطارئة المقدرة من ضريبة / المطلوبات / الأصول الضريبية (الدائمة). 
إغلاق الحساب 99
على عكس الشوري. 90 و 91 ، لم تتم إعادة تعيين هذا الحساب خلال العام.يعكس الرصيد الناتج عن ذلك النتائج الوسيطة للعمل المالي والاقتصادي للمؤسسة. عند إجراء عملية إعادة التوازن ، تتم مقارنة المدين ودوران الحساب في الحساب. 99. يعكس الرصيد Cd صافي الدخل. سيوضح الرصيد المدين أن الشركة قد تلقت خسارة.
مع إصلاح التوازن 99 وفقا للتعليمات مغلقة من قبل السجل النهائي في 31 ديسمبر. يتم ترحيل مبلغ صافي الدخل المستلم إلى القرص المضغوط. 84. في حالة تشكيل الخسارة وفقًا لنتائج الفترة ، يتم تحميلها على dB 84. وهكذا ، سيكون السجل كما يلي: DB 99 Cd 84 ، subch. "الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير" - صافي الشطب (الأرباح المحتجزة) العام.
أو: DB 84 ، subch. "الخسارة غير المكتشفة في الفترة المشمولة بالتقرير" ، القرص المضغوط 99 - يعكس الخسارة غير المكتشفة للعام المالي.
ونتيجة لذلك ، فإن رصيد الحساب. 99 سيتم إعادة تعيين إلى الصفر. إلى جانب هذا ، يتم أيضًا فتح الحسابات الفرعية لهذا الحساب. النظر في ما يجب القيام به معهم.
الحسابات الفرعية 99
لا يشير التعليمات إلى أنه عندما يكون هناك إصلاح للرصيد ، من الضروري إغلاق هذه الحسابات الفرعية. ومع ذلك ، يوصي الخبراء بالاستمرار من Sch. 99 بالطريقة نفسها كما في الحسابات 90 و 91. وبعبارة أخرى ، عندما يتم تنفيذ إصلاح الرصيد ، فمن المستحسن فتح حساب فرعي إضافي. 99.9. سيعكس النتيجة المالية النهائية - صافي الدخل أو الخسائر للفترة المشمولة بالتقرير ، ليتم تحويلها إلى الحساب. 84. في نهاية العام ، جميع الحسابات الفرعية التي كانت مفتوحة للحساب. 99 مغلقة من قبل السجلات الداخلية. أنها مصنوعة ، على التوالي ، على subch. 99.9.
تعليق
فتح الحسابات الفرعية للحساب. 99 ، ينبغي أن تركز على المؤشرات و. رقم 2. وهذا يعني أنه إذا لزم الأمر ، يمكن تشكيل مقالات من عدة أوامر. على سبيل المثال ، للاشتراك. 99.1 ينصح بفتح اثنين آخرين على الأقل:
- Subsch. 99.1.1 "الخسارة / الدخل من المبيعات".
- Subsch. 90.1.2 "الرصيد على الإيرادات والمصروفات الأخرى".
نظام تحليلي متعدد المستويات
إذا تم توفيرها في المؤسسة ، ثم إعادة التوازن في الوسط. 99 يجري تنفيذها على مراحل. في حالة تكوين حسابات فرعية من الدرجة الثانية ، يتم تحويل الأرصدة منها من خلال سجلات داخلية إلى مقالة من الدرجة الأولى المقابلة. بعد ذلك ، يتم شطب الرصيد المشكل في الحسابات الفرعية الأولى إلى الحساب. 99.9. وعندها فقط يتم نقل صافي الخسارة أو الدخل للفترة المشمولة بالتقرير إلى قاعدة بيانات أو قرص مدمج. 84. يجب على المؤسسة الموافقة على خطة العمل للحسابات الموجودة بها السياسة المحاسبية.
توزيع الدخل الصافي
يتم اتخاذ القرار بشأن اتجاه الربح لغرض أو آخر في الشركة ذات المسؤولية المحدودة في الاجتماع العام للمشاركين (في المساهمين AO). عادة ، يتم تخصيص صافي الدخل المستمد من نتائج الفترة لدفع أرباح الأسهم وتجديد الاحتياطي.
إذا كانت هناك خسائر غير مكتشفة من السنوات السابقة ، بموجب قرار في اجتماع عام ، فيمكن استخدام العائدات لسدادها. في أي حال ، قبل الاجتماع ، لا يحق للمحاسب تقديم أي مقالات. كاستثناء ، هناك حالات عندما يكون ميثاق الشركة يحتوي على إشارة محددة إلى حيث يجب أن يذهب صافي الدخل وتحديد مبلغ ثابت من الخصومات. في هذه الحالات ، المحاسب ، وليس في انتظار قرار الاجتماع ، يعكس التوزيع المقابل للمبالغ في البيانات ويبلغ المشاركين به. 
دفع الأرباح
إذا ذهب جزء من الإيرادات إلى هذه الأغراض ، فستكون المنشورات كما يلي:
- DB 84 ، subch. "الدخل غير الموزع في الفترة المشمولة بالتقرير" ، القرص المضغوط 70 - يعرض الدين على دفع أرباح الأسهم للمساهمين (المشاركين) الذين هم موظفون في الشركة.
- DB 84 ، subch. "الأرباح المحتجزة من السنة" ، 75.2 دينار كويتي "حساب دفع الأرباح" - يعكس الدين على دفع أرباح الأسهم للمشاركين الآخرين (المساهمين).
تجدر الإشارة إلى أنه يمكن أيضًا إجراء المدفوعات على الأسهم المفضلة من أنواع معينة على حساب الصناديق الخاصة للشركة المساهمة ، والتي تم إنشاؤها مسبقًا خصيصًا لهذه الأغراض.
متى تحتاج إلى تسجيل الأرباح؟
يتعلق الإعلان عن المدفوعات على النتيجة السنوية للشركة بأحداث بعد تاريخ التقرير. يشار إلى ذلك في PBU 7/98 (الفقرة 3). في حالة وقوع الحدث بعد التاريخ النهائي ، يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة به في الملاحظات على الميزانية العمومية ووثائق الإبلاغ عن الخسائر والإيصالات. ولكن خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، لا حاجة إلى إدخال. يتم تسجيل مدفوعات توزيعات الأرباح فقط عند انعقاد اجتماع المشاركين واتخاذ قرار بشأن التوزيع المناسب للمبالغ.
