تجارة التجزئة هي نشاط شعبي. يبيع رواد الأعمال والشركات مختلف السلع للأفراد الذين هم المستهلكون النهائيون. عند إجراء هذا النشاط ، من المهم تحديد نظام الضرائب الأمثل الذي يضمن دفع مبلغ صغير من المال للميزانية بشكل صحيح ، لذلك ، عادة ما يتم اختياره لهذا STS أو UTII. تجارة التجزئة مع الاختيار الصحيح للنظام الضريبي يمكن أن يحقق دخلًا مرتفعًا.
مفهوم UTII
غالبًا ما يتم اختيار هذا الوضع عند إجراء أنشطة في مجال تجارة التجزئة. يمكن لـ IE على UTII حساب الضريبة بشكل مستقل وإعداد الإعلانات.
النظام طوعي للانتقال. يعتمد مقدار الضريبة على الربحية الأساسية والمؤشر المادي.
شروط الاستخدام UTII
تتضمن قواعد تطبيق هذا الوضع:
- يتم توفير شروط استخدامه في الفصل. 26.3 قانون الضرائب ؛
- الملكية الفكرية والشركات يمكن أن تستخدم النظام ؛
- يسمح بالانتقال إلى UTII عند العمل في مجال البيع بالتجزئة ، ولكن يجب ألا يزيد حجم المتجر عن 150 متر مربع. م ؛
- يجب ألا توظف الشركة أكثر من 100 شخص ، ولا يمكن أن تزيد حصة المنظمات الأخرى عن 25 ٪ ؛
- عند اختيار UTII ، تُعفى الشركات ورجال الأعمال من الحاجة إلى دفع أنواع أخرى من الضرائب التي تمثلها ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصية وضريبة القيمة المضافة ؛
- عند حساب القاعدة الضريبية ، تؤخذ في الحسبان الربحية الافتراضية ، المحددة على المستوى التشريعي ؛
- في كل منطقة ، يتم تطبيق معاملات تصحيحية خاصة ، حيث يمكن أن يزيد حجم الرسوم أو ينقص ؛
- يتم دفع الضريبة على أساس ربع سنوي ، وكذلك مرة واحدة كل ثلاثة أشهر يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى فرع دائرة الضرائب الفيدرالية بموجب النظام المحدد ؛
- يتم دفع الأموال حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع معين ؛
- سعر الفائدة لهذا النظام هو 15 ٪.
في UTII ، ستحقق تجارة التجزئة أرباحًا عالية فقط إذا كانت الإيرادات كبيرة وكان حجم مساحة التجزئة صغيرًا. لم يتغير حجم الرسوم ، حيث يعتمد على الربحية الأساسية والمؤشر المادي ، الذي يمثله حجم مساحة التجزئة. حتى إذا لم يستلم رجل أعمال أي ربح ، فسيتعين عليه دفع الضريبة.
الفروق الدقيقة في استخدام نظام الضرائب المبسط
إذا تم التخطيط للبيع بالتجزئة دون UTII ، في كثير من الأحيان اختيار رجال الأعمال STS. يحتوي هذا الوضع على الميزات التالية:
- وترد قواعد لحساب ودفع الرسوم في الفصل. 26.2 قانون الضرائب ؛
- يتم إعفاء دافعي الضرائب من دفع العديد من الضرائب الأخرى ، وبالتالي فإنهم يسردون فقط الضريبة على نظام الضرائب المبسط ؛
- يمكن لرجال الأعمال وأصحاب الشركات الكبرى الاستفادة من النظام ؛
- لا يُسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان هناك أكثر من 100 شخص في الولاية أو بعائدات تتجاوز 150 مليون روبل. في السنة
- يختار رواد الأعمال بشكل مستقل ما إذا كانوا سيدفعون للميزانية 6٪ من إجمالي الإيصالات النقدية أو 15٪ فقط من صافي الأرباح ؛
- إذا تم اختيار نظام "الدخل ناقص النفقات" ، فثمة صعوبات تنشأ دائمًا في حساب القاعدة الضريبية ؛
- يتم السداد مقدماً مرة واحدة كل ثلاثة أشهر خلال العام ، ويكون الدفع النهائي مستحقًا في العام القادم
- يتم تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا ، علاوة على ذلك ، يتم تنفيذ هذه العملية من قبل رواد الأعمال حتى 30 أبريل من العام التالي ، وتقدم الشركات المستندات بحلول 31 مارس من هذا العام.
نظرًا لتبسيط الحساب وسهولة الإبلاغ ، غالبًا ما يشارك رواد الأعمال في جميع هذه العمليات بمفردهم ، مما يتيح لهم توفير مبلغ كبير من المال على أجور محاسب مستأجر.
أوضاع التشابه
قبل بدء العمل في صناعة البيع بالتجزئة ، يجب أن يفهم رجل الأعمال بشكل صحيح ميزات النشاط وقواعد تسجيل شركة أو منظم فردي. الأكثر شيوعا المختارة لتجارة التجزئة UTII. رمز OKVED لهذا النوع من النشاط هو 47. لكن في بعض الأحيان يفضل رجال الأعمال التبديل إلى نظام الضرائب المبسط.
أنظمة الضرائب المذكورة أعلاه لها أوجه التشابه التالية:
- يحصل دافعو الضرائب على إعفاء من أنواع الرسوم الأخرى التي تقدمها ضريبة الدخل الشخصية أو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل ؛
- يكون الانتقال إلى هذه الأوضاع أمرًا تطوعيًا ، لذلك يجب على رواد الأعمال أو مالكي الشركات تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل ؛
- يُسمح باستخدام الأنظمة فقط إذا كانت الشركة توظف أقل من 100 شخص ؛
- يُسمح باستخدام هذه الأوضاع عند العمل في صناعة البيع بالتجزئة.
إذا كان هناك مساحة صغيرة للبيع بالتجزئة ، يتم تحديد UTII إذا تم التخطيط لتجارة التجزئة. يتم تمثيل المنطقة في UTII بمؤشر مادي يؤثر بشكل مباشر على حجم المجموعة. لذلك ، كلما كانت المساحة أصغر ، كان المبلغ الذي يجب دفعه ربع سنوي إلى ميزانية الدولة أصغر.
الخلافات
في معظم الأحيان ، يختار رواد الأعمال بين STS و UTII. يمثل تجارة التجزئة نشاط بسيط وبأسعار معقولة ، وبالتالي ، فإن حساب كل ضريبة يعتبر سهلاً. قبل اختيار نظام معين ، تؤخذ الاختلافات الموجودة بينهما في الاعتبار. وتشمل هذه:
- يتم تقديم إعلان عن النظام الضريبي المبسط مرة واحدة في السنة ، وعلى UTII سيكون لإعداد التقارير الفصلية ؛
- لا يوجد عائد صفري على UTII ، لذلك ، حتى إذا لم يكن لدى صاحب المشروع أي دخل على الإطلاق ، فسيظل عليه تحويل المبالغ المستحقة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، ولكن مع نظام الضرائب المبسط ، تعتمد الرسوم بالكامل على الربح المستلم ؛
- يمكن تطبيق نظام مبسط على أنواع مختلفة من الأنشطة ، ويدفع UTII بشكل منفصل مدفوعات لمختلف مجالات العمل ؛
- تختلف عملية تحديد القاعدة الضريبية وحساب المدفوعات المباشرة اختلافًا كبيرًا ؛
- لا يُسمح بالانتقال إلى UTII إلا بشرط أن تسمح السلطات المحلية باستخدام هذا النظام في المنطقة المحددة حيث يعمل منظم المشروع.
يمكن التبديل إلى أي وضع عند تسجيل رجل أعمال أو شركة ، وكذلك من بداية السنة التقويمية. إذا كنت بحاجة إلى التبديل من STS إلى UTII ، فيمكنك إجراء هذه العملية من بداية أي شهر.
مثال لحساب UTII لأصحاب المشاريع التجارية بالتجزئة
قبل اختيار نظام ضريبي معين ، يجب أن تقرر حجم الأموال التي ستدفعها الدولة وفقًا لنظام أو آخر. للقيام بذلك ، يُنصح بإجراء حسابات لكل وضع. باستخدام مثال حساب UTII في البيع بالتجزئة ، يمكنك تحديد الوضع الذي يجب أن يدفع أقل.
على سبيل المثال ، تخطط IP لبدء العمل المتعلق ببيع التجزئة للهدايا التذكارية. للقيام بذلك ، استأجر غرفة بمساحة 35 متر مربع. م الدخل الشهري لهذا النوع من النشاط هو 450 ألف روبل. المصروفات تساوي 380 ألف روبل ، وبالتالي فإن صافي الربح 80 ألف روبل.
حساب UTII في البيع بالتجزئة هو عملية بسيطة. لهذا ، تؤخذ المؤشرات التالية في الاعتبار:
- ربحية التجزئة الأساسية تساوي 1800 روبل. لمتر مربع واحد ؛
- يتم تمثيل المؤشر المادي بمساحة الغرفة ، وبالتالي فهو يساوي 35 ؛
- معامل K1 هو 1.915 في عام 2019 ؛
- معدل الضريبة - 15 ٪ ؛
- يتم تعيين معامل K2 بشكل منفصل حسب كل منطقة ، ولكن يتم استخدام المؤشر 1 غالبًا.
بناءً على المؤشرات أعلاه ، يتم احتساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في مجال البيع بالتجزئة: مبلغ الضريبة = 1800 × 35 × 1.915 × 1 × 15٪ = 18،096.75 روبل. هذا هو المبلغ الذي يجب تحويله إلى الميزانية لشهر عمل منظم المشروع. في الربع ، سيكون الدفع مساوياً 542.25.25 روبل.
مثال حساب USN
بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليك حساب حجم الضريبة على النظام الضريبي المبسط من أجل فهم النظام الذي سيكون مفيدًا في موقف معين.
إذا تم تحديد STS "الإيرادات" ، فسيتم احتساب 6٪ من إجمالي الإيصالات النقدية لرجل الأعمال. من المثال السابق ، من الواضح أن الشركة تتلقى 450 ألف روبل في الشهر.
ستكون قيمة الضريبة مساوية لـ: ضريبة على النظام الضريبي المبسط = 450،000 × 0.06 = 27،000 روبل. في هذا الربع ، سيكون من الضروري تحويل 81 ألف روبل إلى ميزانية الدولة.
إذا تم استخدام STS "الدخل ناقص النفقات" ، فإن السعر هو 15 ٪ ، لكنه ينطبق فقط على صافي الربح ، والذي هو 80 ألف روبل. وبالتالي ، فإن الرسوم ستكون مساوية: 80،000 × 15 ٪ = 12000 روبل. يتم دفع 36 ألف روبل كل ثلاثة أشهر.
ما هو أكثر ربحية؟
بناءً على الأمثلة المذكورة أعلاه ، يمكننا القول إنه من الأفضل استخدام ضريبة الدخل الأولية مطروحًا منها النظام الضريبي المبسط. ولكن إذا كانت مساحة المبنى التجاري أصغر أو كان الربح أعلى ، فسيكون تطبيق UTII أكثر ملاءمة.
لذلك ، من الصعب القول ببساطة ما هو أكثر ربحية لتجارة التجزئة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إجراء حسابات محددة باستخدام البيانات الفعلية.
ميزات الاختيار الأخرى
بالإضافة إلى ذلك ، يتم أخذ الفروق الدقيقة التالية في الاعتبار:
- إذا كان رجل الأعمال قادمًا جديدًا إلى الشركة ، ويخطط أيضًا لأول مرة للمشاركة بشكل مستقل في العمليات الحسابية ووضع الانتفاخ ، فمن المستحسن اختيار ضريبة على الدخل المحتسب ؛
- إذا لم تكن هناك افتراضات حول حجم حجم الدخل ، ومن المحتمل أيضًا ألا يكون هناك ربح على الإطلاق ، فمن المستحسن التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، لأنه إذا لم يكن هناك دخل ، فسيتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية نقل الحد الأدنى من الأموال ؛
- من الضروري اتخاذ قرار بشأن النظام المستخدم في غضون شهر واحد بعد تسجيل صاحب المشروع أو الشركة الفردية ، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع الإبلاغ عن OSNA قبل نهاية السنة التقويمية.
يتم اختيار الخيار النهائي من قبل رجل الأعمال المباشر ، الذي يجب أن يدرس بعناية أوجه التشابه والاختلاف وخصائص كل نظام. لا يوصى باختيار OSNO للبيع بالتجزئة ، كما في هذه الحالة سيكون عليك التعامل مع محاسبة محددة ومعقدة.
متى ينصح باستخدام UTII؟
تجارة التجزئة يمكن تنفيذها في أماكن مختلفة الأحجام. استخدام UTII مفيد وفقًا للشروط التالية:
- يتم تحديد مساحة صغيرة للبيع بالتجزئة ؛
- هناك ثقة في الحصول على دخل مرتفع ؛
- ستزداد الأرباح باستمرار ، لكن مقدار الضريبة سيظل دون تغيير ؛
- رجل الأعمال هو مبتدئ ، لذلك سيكون من السهل عليه فهم ميزات المحاسبة لـ UTII.
في حالات أخرى ، عادة ما يختار رواد الأعمال STS. من المستحسن اختيار نظام ضريبي محدد قبل التسجيل المباشر لأصحاب المشاريع الفردية.
استنتاج
عند اختيار اتجاه العمل الذي يمثله البيع بالتجزئة ، يُنصح باختيار STS أو UTII كنظام الضرائب. كل خيار له خصائصه الخاصة. لديهم ميزات مماثلة والعديد من الاختلافات.
قبل التبديل إلى نظام معين ، يُنصح بإجراء عمليات حسابية لتحديد مقدار الأموال التي يتعين تحويلها إلى ميزانية الدولة عند العمل في وضع معين. وهذا سيجعل الاختيار الصحيح.
