الضريبة الفردية على الدخل المحتسب في الاتحاد الروسي هي نظام ضريبي خاص ، تم إنشاؤه كخيار خفيف الوزن لحساب الضرائب وإعداد التقارير للشركات. ينطبق هذا النظام على الشركات الصغيرة والمتوسطة التي ترغب في:
- تبسيط التقارير ؛
- استبدال عدد من الضرائب (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات وضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي) بواحدة واحدة ؛
- استقلال المدفوعات الضريبية على الدخل المستلم بالفعل.
كل هذه المزايا تسمح لنظام UTII بأن يحظى بشعبية كبيرة بين دافعي الضرائب. ومع ذلك ، فإن النظام لا ينطبق في جميع المناطق والمناطق في روسيا ، ولكن فقط عندما يتم إنشاء إذن من السلطات المحلية.
تنعكس مسألة كيفية حساب ضريبة UTII ومثال على العمليات الحسابية في إطار هذه المقالة.
صيغة الحساب
ويرد مثال عن كيفية حساب UTII في المقالة أدناه. لحساب مقدار هذا النوع من الضرائب ، يتم استخدام الصيغة القياسية ، ولكن مع استخدام الميزات من قبل المعاملات.
الصيغة هي كما يلي:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15٪ - الخوف ،
حيث DB هو العائد الأساسي ، روبل.
VFP - قيمة المؤشر المادي ؛
K1 - عامل انكماش ، المنشأة بموجب قانون الاتحاد الروسي.
K2 - المضاعف اعتمادًا على بيئة أعمال الشركة ؛
Kk - عدد أيام التقويم في شهر ، أيام ؛
KF - العدد الفعلي للأيام التي تعمل فيها الشركة.
الخوف - مقدار مدفوعات التأمين للموظفين (أو لأصحاب المشاريع الفردية).
لا يجوز أن يتجاوز مبلغ مزايا التأمين المدفوعة للموظفين عن الخصم 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة.
قيم العوامل K1 و K2
يتم تحديد قيمة K1 وفقًا للمعايير التشريعية المعمول بها في جميع أنحاء البلاد. في عام 2017 ، كانت هذه النسبة 1.798 ، في 2018 - 1.868 ، وفي عام 2019 سوف تتوافق مع قيمة 2.063.
قيمة الربحية الأساسية
يمكن تحديد قيمة الربحية الأساسية للمؤسسات وفقًا للفن. 346.29 من قانون الضرائب. يتم عرض قيم هذا المؤشر لأكثر الأنشطة أهمية في الجدول أدناه.
| نوع العمل | FP | DB ، RUB |
| الخدمات المنزلية | عدد الموظفين (إذا كان IP ، بما في ذلك ذلك) | 7500 |
| الخدمات البيطرية | عدد موظفي الشركة (بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد) | 7500 |
| خدمات إصلاح وصيانة السيارات ، غسيل السيارات | عدد موظفي الشركة (بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد) | 12000 |
| استئجار أماكن وقوف السيارات | منطقة وقوف السيارات ، متر مربع | 50 |
| نقل البضائع | عدد الشاحنات للنقل | 6000 |
| نقل سيارات الركاب | قيمة عدد مقاعد الركاب | 1500 |
| مبيعات التجزئة في تنظيم نقطة بيع دائمة مع غرفة تجارية | منطقة القاعة ، متر مربع | 1800 |
| مبيعات التجزئة في الأماكن التجارية غير الدائمة بمساحة تصل إلى 5 متر مربع | عدد الأماكن التجارية | 9000 |
| مبيعات التجزئة في موقع تجاري غير مستقر لأكثر من 5 متر مربع. | منطقة القاعة | 1800 |
| التجارة في شكل نشر (تسليم) | عدد موظفي الشركة (بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد) | 4500 |
| مبيعات السلع باستخدام آلات البيع | عدد آلات البيع | 4500 |
| خدمات تقديم الطعام مع صالة للزوار | منطقة القاعة | 1000 |
| خدمات التموين دون قاعة للزوار | عدد موظفي الشركة (بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد) | 4500 |
| الإعلان في الهواء الطلق | منطقة الصورة | 3000 |
| الإعلان لافتات إلكترونية | مساحة السطح | 5000 |
| الإعلان على وسائل النقل | عدد المركبات المستخدمة للدعاية | 10000 |
| نوع خدمات الفندق | مساحة المبنى للتنسيب | 1000 |
| خدمات تأجير الأماكن والمعدات | عدد الأماكن المنقولة | 6000 |
| خدمات تأجير الأراضي | نقل الأرض المنطقة | 1000 |
معامل K2
تم تحديد قيمة العامل K2 وفقًا للائحة "بشأن الضريبة الفردية على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" بتاريخ 19 نوفمبر 2008 ، رقم 239.
وفقًا لهذا الحكم ، يمكن تعريف قيمة K2 على أنها ناتج المعاملات K2-1 و K2-2 و K2-3 و K2-4.
بعد حساب المنتج لجميع المعاملات ، المواقف ممكنة:
- إذا كان المنتج الناتج أعلى من 1 ، فسيتم تطبيق القيمة 1 ؛
- إذا كان المنتج الناتج أقل من 0.005 ، فإن القيمة هي 0.005.
يتم تعيين العوامل في العمليات الحسابية للسنة.
دعونا ننظر بمزيد من التفصيل في أهمية هذه المعاملات بالنسبة لدافعي الضرائب في المدينة.
عامل K2-1: كيف تحدد؟
عند النظر في مسألة UTII (وكيفية حسابها بالقدوة) ، من المهم للغاية دراسة قيمة K2-1.
يمكن تثبيت عامل K2-1 وفقًا لخصائص وميزات ممارسة أنشطة الأعمال والمشاريع التجارية. يتم تعيين حدوده من 0.01 إلى 1.
يوضح الجدول أدناه قيم هذه النسبة حسب نوع العمل.
| نوع العمل | السلالة | K2-1 |
| التجارة (التجزئة) في موقع ثابت مع غرفة التداول | منتجات الأطفال | 0,5 |
| دواء | 0,6 | |
| الكتب والمجلات | 0,6 | |
| الأقمشة | 0,9 | |
| التجارة (التجزئة) في موقع ثابت ، ولكن دون غرفة تجارية. التجارة (التجزئة) مع موقع غير مستقر بمساحة أقل من 5 أمتار مربعة | كشك | 1 |
| مبيعات منتجات الصحف من خلال أماكن العمل (مثل كشك) | 0,6 | |
| حاوية التداول | 1 | |
| خيمة في مكان التداول | 0,8 | |
| سوق التداول | 1 | |
| السوق المفتوحة أو عادلة | 0,6 | |
| التجارة في خيمة للسلع الأطفال | 0,4 | |
| ألعاب السوق المفتوحة وسلع الأطفال | 0,3 | |
| أنواع أخرى من التجارة في منتجات الأطفال | 0,5 | |
| التجارة (التجزئة) من خطة غير مستقرة مع مساحة تجارية أكثر من 5 متر مربع. | كشك | 1 |
| مع الصحف كشك | 0,6 | |
| مكان مع الحاوية | 1 | |
| مكان مع خيمة | 0,8 | |
| مكان السوق | 1 | |
| مكان في سوق مفتوح أو معرض | 0,6 | |
| خيمة مع السلع الطفل | 0,4 | |
| منتجات الأطفال في المعرض (السوق المفتوح) | 0,3 | |
| الآخرين مع مجموعة متنوعة للأطفال | 0,5 | |
| التجارة بكميات كبيرة أو التسليم | متجر السيارات ، قافلة | 1 |
| الفصل | 1 | |
| خدمات تقديم الطعام مع صالة للزوار | غرفة الطعام للتنظيم | 0,6 |
| حمية الطعام | 0,3 | |
| مقصف الجندي | 0,3 | |
| مطعم | 1 | |
| مقهى ، بار | 1 | |
| مطعم | 1 | |
| آخر | 1 | |
| في الأماكن التعليمية | 0,3 | |
| خدمات التموين دون قاعة للزوار | 1 | |
| الخدمات المنزلية | إصلاح الأحذية | 0,6 |
| إصلاح منتجات الفراء | 1 | |
| إصلاح الملابس | 0,6 | |
| إصلاح الخردوات النسيجية | 0,8 | |
| إصلاح التريكو | 0,6 | |
| إصلاح الأجهزة | 1 | |
| مشاهدة إصلاح | 0,8 | |
| إصلاح الأجهزة | 0,9 | |
| إصلاح المجوهرات | 1 | |
| إصلاح الأثاث | 1 | |
| التنظيف الجاف | 0,6 | |
| إصلاح المساكن (البناء) | 1 | |
| خدمات الصور | 1 | |
| الحمامات | 0,7 | |
| حمامات البخار | 1 | |
| خدمات تصفيف الشعر | 1 | |
| خدمات تأجير | 1 | |
| خدمات الجنازة | 1 | |
| خدمات إصلاح ، خدمات صيانة السيارات ، خدمات غسيل السيارات | 1 | |
| استئجار أماكن وقوف السيارات | 1 | |
| نقل | سيارات الأجرة وحافلة الركاب يصل إلى 6 م | 1 |
| آخر | 0,4 | |
| الخدمات البيطرية | 1 | |
| الإعلان في الهواء الطلق | 0,35 | |
| نوع خدمات الفندق | مع سعر الخدمات أكثر من 1500 روبل. في اليوم | 1 |
| عندما يكون سعر الخدمات أقل من 1500 روبل. في اليوم | 0,6 | |
| نزل | 0,4 |
عامل K2-2: كيف تحدد؟
عند النظر في UTII (كيفية حساب باستخدام المثال أدناه) ، من المهم للغاية دراسة قيمة K2-2.
يتم تحديد عامل K2-2 وفقًا لمكان العمل (منطقة المشروع). تم تأسيسها في الملحق 2 من اللائحة أعلاه "بشأن الضريبة الفردية على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة" بتاريخ 19 نوفمبر 2008 ، رقم 239.
| مكان | K2-2 |
| ضواحي المدينة | 0,75 |
| محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات ومحطات الحافلات والأسواق والمعارض ومراكز التسوق ومراكز التسوق | 0,75 |
| شوارع أخرى | 0,7 |
عامل K2-3: كيف تحدد؟
عند التفكير في كيفية حساب UTII بالقدوة ، من المهم للغاية التحقق من قيمة K2-3.
يعتمد معامل K2-3 على راتب موظفي الشركة في تطبيق العمل المأجور.
يمكن حساب متوسط الراتب الشهري على أساس الاستحقاق من بداية العام بتقسيم الأساس لحساب أقساط التأمين على عدد الموظفين. يتم أخذ متوسط القيمة أيضًا كعدد الموظفين.
يجب إرفاق هذا الحساب بإعلان UTII لإثبات شرعية تطبيق عامل K2-3.
إذا كان مستوى الأجر أقل من مستوى الكفاف ،
ثم K2-3 = 1.2.
مثال رقم 1. حساب متوسط الأجر
عند البحث عن كيفية حساب UTII ، يتم تقديم مثال في التجارة أدناه. إنه يتعامل مع حساب متوسط الأجور المعروضة أدناه.
| شهر | كشوف المرتبات قبل مدفوعات التأمين ، أي | عدد الموظفين | صورة / رقم |
| يناير | 455 | 13 | 35,0 |
| فبراير | 468 | 14 | 33,4 |
| مارس | 498 | 12 | 41,5 |
| أبريل | 476 | 13 | 36,6 |
| مايو | 490 | 14 | 35,0 |
| يونيو | 478 | 15 | 31,9 |
| يوليو | 444 | 14 | 31,7 |
| أغسطس | 501 | 13 | 38,5 |
| سبتمبر | 469 | 12 | 39,1 |
| أكتوبر | 499 | 13 | 38,4 |
| تشرين الثاني | 468 | 14 | 33,4 |
| ديسمبر | 433 | 14 | 30,9 |
| توتال | 5679 | - | 425,5 |
حساب متوسط الراتب:
425.5 / 12 = 35.5 ألف روبل.
كان مستوى المعيشة اعتبارا من 31 أكتوبر 2018: 10،623 روبل للسكان القادرين على العمل.
نظرًا لأن القيمة التي تم الحصول عليها من متوسط الأجر بلغت 35.5 ألف روبل شهريًا ، وهي نسبة أعلى من مستوى الكفاف ، يتم أخذ قيمة K2-3 على أساس 1.
عامل K2-4: كيف تحدد؟
يتم تحديد قيمة K2-4 اعتمادا على موسمية التجارة. يساوي 0.84 في وجود مثل هذا العامل.
مثال رقم 2 حساب UTII
كيفية حساب UTII في المثال باستخدام بروتوكول IP ، انظر أدناه.
البيانات الأولية لمثال:
- الخدمات: تصنيع وإصلاح المنتجات المعدنية.
- المدينة: فلاديمير.
- OPF - IP.
- لا يوجد موظفين.
- K1 = 1.868.
يتم الحساب على النحو التالي:
- K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 روبل. - مقدار الضريبة في الشهر.
- 1471 * 3 = 4413 فرك. - مبلغ الضريبة في الربع.
- مبلغ مدفوعات التأمين للعام: PFR - 26545 ، التأمين الطبي الإلزامي - 5840. المبلغ الإجمالي للعام: 32385 روبل.
- مبلغ مدفوعات التأمين للربع: 32385/4 = 8096 روبل.
- مبلغ الضريبة المستحقة: 4413 - 8096 = - 3683 روبل.
لا يتعين على رجل الأعمال دفع UTII للميزانية.
يقلل مقدار استقطاعات IP لأنفسهم بالكامل من قيمة ضريبة UTII المحسوبة.
مثال رقم 3: UTII: كيفية حساب ، مثال في تجارة التجزئة
مصدر البيانات:
- SP OPF-.
- نوع النشاط: تجارة التجزئة في الملابس.
- مساحة القاعة - 20 متر مربع ؛
- الموقع: مركز تسوق
- الربحية الأساسية - 1800 روبل.
- FP = 20 متر مربع ؛
- K1 = 1.868 ؛
- K2 = 1.
كيفية حساب UTII وفقا للصيغة:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10،087 روبل شهريًا.
حساب للربع:
10087 * 3 = 30261 فرك.
مبلغ مدفوعات التأمين للعام: PFR - 26545 ، التأمين الطبي الإلزامي - 5840. المبلغ الإجمالي للعام: 32385 روبل.
مبلغ مدفوعات التأمين للربع: 32385/4 = 8096 روبل.
كيفية حساب UTII ل IP:
30261 - 8096 = 22165 روبل.
مثال رقم 4: حساب للشحن
كيفية حساب UTII للنقل ومثال على ذلك ويرد أدناه.
مصدر البيانات:
- ديسيبل = 6000 روبل.
- FP = 3 سيارات
- K1 = 1.868 ؛
- K2 = 1.
حساب الضريبة:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 روبل. إلى الربع.
الأسئلة المتداولة
السؤال رقم 1. هل شروط دفع الضريبة وتقديم إعلان بشأن UTII مختلفة؟
الموعد النهائي لدفع الضرائب هو التاريخ الذي لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للتقرير. والموعد النهائي لتقديم إعلان ما لا يتجاوز العشرين.
السؤال رقم 2. ماذا لو كانت المواعيد النهائية تقع في عطلة نهاية الأسبوع والأعياد؟
في مثل هذه الحالة ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى اليوم التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع.
السؤال رقم 3. إذا لم يكن هناك نشاط ، هل من الضروري حساب الضريبة؟
نعم هو كذلك. لا يعتمد حساب الضريبة ودفعها على ما إذا كنت قد حصلت على دخل أم لا. لا يزال من الضروري تقديم إعلان مع الحسابات والدفع.
أخطاء في حساب الضريبة
الخطأ رقم 1. كيفية حساب ضريبة UTII باستخدام أقساط التأمين. في كثير من الأحيان ، رجال الأعمال ، عند تخفيض مبلغ UTII للدفع ، قللوا من قيمة ذلك بشكل غير قانوني ، حيث يتم إيلاء الاهتمام لمبلغ أقساط التأمين التي تراكمت ولكن لم يتم دفعها بالضرورة. يجب ألا ننسى أن أقساط التأمين التي يتم دفعها في فترة التقرير هي وحدها التي يتم قبولها للحساب.
الخطأ رقم 2. التقليل من المؤشرات المادية: مجالات التجارة ، عدد الموظفين ، الخ هذا هو الأساس لتعيين مراجعة ميدانية مع كل ما يترتب على ذلك.
استنتاج
وبالتالي ، فإن الميزة الرئيسية ل UTII هي خصوصيات حساب المعامل K2 عند استخدامه في الصيغة.
