المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب (CTG). كيفية خفض ضريبة الدخل

مسألة كيفية تخفيض ضريبة الدخل هي ذات أهمية كبيرة اليوم لكثير من الشركات. خيار واحد هو إنشاء CGN. ما هذا

جوهر تشكيل CTG هو أن المدفوعات يتم حسابها على أساس النتيجة الإجمالية لجميع أعضاء المجموعة. بمعنى ، يتم حساب ضريبة الدخل بطريقة مثل أن جميع المشاركين جزء من منظمة واحدة. يسمح لك هذا بتلخيص الأرباح والخسائر ضمن نفس تشكيل المجموعة ، مما يعطي ربحًا في الضرائب.

المفهوم والمفهوم

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب (CTG) هي جمعية تطوعية للكيانات القانونية - دافعي ضريبة الدخل - بناءً على اتفاق. العضو المسؤول في هذه المجموعة هو منظمة طرف في الاتفاق على إنشاء CTG وتفي بالمعايير المحددة.

دليل

يرتبط مفهوم مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ارتباطًا وثيقًا بسماتها الرئيسية.

تنص خصوصيات الجمعية على عدد من الوظائف التي يجب أن يمتثلها هذا الإجراء وجميع المشاركين فيه:

المنظمات لديها درجة عالية من المشاركة المشتركة ، على سبيل المثال ، هي أعضاء في القابضة.
قد يكون مصطلح إنشاء مثل هذه المجموعة فترتين ضريبيتين على الأقل.
يمكن اعتبار اتحاد جميع الأعضاء في لجنة CSC كوحدة اقتصادية واحدة.
يتم ضمان المشاركة في CTG من خلال إبرام اتفاق خاص.
يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس إجمالي الربح (أو الخسارة) لجميع أعضاء CGT.

الأهداف الرئيسية للخلق

توفر المشاركة في التوحيد الفوائد التالية للشركات:

الجمع بين القاعدة الضريبية للعديد من المنظمات.
حساب مركزيا ودفع ضريبة الدخل.
خفض الرقابة الضريبية.
متوسط الربح والخسارة ، وبالتالي توحيد القاعدة.

ملامح

الشرط الرئيسي لاعتماد مشارك جديد في CTG هو امتثال نتائج أنشطتها لمعايير المادة 25.2 من قانون الضرائب. يجب أن يتم توقيع قرار قبول عضو جديد من قبل جميع أعضاء المجموعة. بالإضافة إلى ذلك ، لا بد من تعديل الاتفاق الحالي بشأن إنشاء CTG.

كما أنها موقعة من قبل جميع المشاركين ، بما في ذلك العضو الجديد. إذا كانت مؤشرات أداء الشركة الجديدة لا تتوافق مع البيانات المشار إليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فقد ترفض الهيئات الحكومية تسجيل التغييرات التي تم إجراؤها.

أعضاء المجموعة

العضو المسؤول في المجموعة الموحدة هو شركة طرف في اتفاقية KGN. هذا المشارك ملزم (وفقًا لشروط العقد) بحساب ودفع الضريبة للمجموعة بأكملها.

تأكيد سلطة العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هو إجراء موقّع ومسجّل - اتفاقية حول إنشاء دافع ضرائب. إذا كان التاجر الخاص هو أكبر دافعي الضرائب ، فيجب تسجيل العقد لدى دائرة الضرائب ، حيث يتم تسجيله.

الذي لا يمكن أن يكون عضوا في CTG

وتشمل هذه الشركات المدرجة أدناه:

المقاصة.
التأمين.
سكان / أعضاء المناطق الاقتصادية الخاصة والحرة.
تعاونيات المستهلك الائتمان.
المشاركون من CTG الأخرى.
شركات التمويل الأصغر.
المنظمات المعفاة من ضريبة الدخل أو غير المعترف بها من قبل دافعي الضرائب.
المنشآت التعليمية أو الطبية التي تطبق معدل ضريبة الدخل صفر.
المنظمات التي تعمل المقامرة.

أما بالنسبة للبنوك وصناديق المعاشات التقاعدية من غير الدول ، فإن مشاركتها في CTG ممكنة فقط بشرط أن يكون جميع المشاركين الآخرين أيضًا بنوكًا أو أموالًا.

الحقوق والواجبات

حقوق عضو المجموعة تشمل:

تقديم توضيحات للجهات المختصة حول قضايا الاستحقاق ودفع الضرائب.
فرصة أن تكون حاضرا في جميع عمليات التدقيق الضريبي الجارية.
استلام أعمال التفتيش والقرارات والمستندات الأخرى المتعلقة بالنشاط الاقتصادي لـ KGN من IFTS.
الحصول على معلومات من الخدمة المالية ، وهو سر ضريبي عن المشاركين في CTG.
استئناف أعمال التفتيش وإجراءات موظفي الضرائب المتعلقة بالوفاء بالتزاماتهم.
تقديم طلب للحصول على تعويض عن الأموال المدفوعة بما يزيد عن القاعدة.

تشمل واجبات المشارك في CTG ما يلي:

المحاسبة ، حساب ودفع الضريبة وفقا لنتائج نشاط CTG.
تقديم اتفاق على تشكيل CTG للتسجيل.
عرض تقرير ضريبة الأرباح ، وكذلك الوثائق الواردة من أعضاء المجموعة.
عند مغادرة المجتمع أو إنهاء أنشطته ، ونقل المعلومات حول حساب ودفع الضرائب.
دفع الغرامات الصادرة فيما يتعلق بعدم الامتثال للقوانين الضريبية.
الطلب على السجلات الأولية والضريبية والمحاسبة.

مزايا CGN

أكبر ميزة لأعضاء مجموعة موحدة هي أن عبء ضريبة الدخل تقلص إلى حد كبير. هذا يرجع إلى حقيقة أن مؤشرات الخسارة والربحية لجميع المشاركين في مجموعة الشركات معممة.

يتم تشكيل القاعدة الضريبية لجميع الشركات الأعضاء في المجموعة من خلال التوحيد. ومع ذلك ، لا يمكن أن تخضع المعاملات بين أطراف الاتفاق بشأن إنشاء CTG لتسعير التحويل. الاستثناءات الوحيدة هي المعاملات المبرمة فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة.

يتم دمج الشركات المشاركة دون إنشاء كيان قانوني لتخفيف عبء ضريبة الدخل. يتم حسابها لكامل CTG وتدفع على أساس المعايير المنصوص عليها في الفصل. 3.1 قانون الضرائب.

عيوب المجموعة

بالطبع ، هناك أيضًا جوانب سلبية لمثل هذا المجتمع ، على سبيل المثال ، شروط صارمة للغاية للانضمام إلى المجموعة ، والتي تجعل من الممكن استخدام التفضيلات فقط لدائرة محدودة من أكبر دافعي الضرائب.

شروط الخلق

الشرط الرئيسي لتنظيم مجموعات موحدة من دافعي الضرائب هو أن العضو المسؤول في CTG يسيطر بشكل غير مباشر أو مباشر على 90 ٪ من الأسهم في رأس المال المصرح به لكل شركة مدرجة في المجموعة. من المهم تلبية هذا المطلب طوال مدة العقد لإنشاء مجموعة.

من المهم أيضًا أن يكون لكل من المؤسسات المدرجة في CTG خلال العام الماضي المؤشرات التالية:

يجب أن تكون قيمة صافي الأصول ، وفقًا للمعلومات الواردة من البيانات المالية ، أكبر من مبلغ رأس المال المصرح به.
يجب أن يكون إجمالي مبلغ الإيرادات من بيع السلع والمواد ، وتوفير الخدمات والإيرادات الأخرى أكبر من أو يساوي 100 مليون روبل.
يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة والأرباح والتعدين) ورسوم الاستهلاك أكبر من أو يساوي 10 ملايين روبل.
يجب أن تكون القيمة الإجمالية لجميع الأصول في الميزانية العمومية في 31 ديسمبر أكثر من أو تساوي 300 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي أن تكون الشركات في مرحلة التصفية أو الإفلاس أو إعادة التنظيم.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن فترة تكوين CGN يجب أن تساوي فترة لا تقل عن سنتين.

ميزات العقد

يشير الاتفاق على إنشاء CTG إلى النقاط المهمة التالية:

الموضوع المنصوص عليه في الوثيقة.
قائمة أطراف العقد وبيانات الاتصال / التسجيل الخاصة بهم.
اسم الشركة المسؤولة.
معلومات حول التزامات كل عضو في المجموعة والمشارك المسؤول بشكل منفصل (شروط وإجراءات التنفيذ).
فترة صلاحية CTG.
معلومات عن المسؤولية التي تنشأ فيما يتعلق بعدم الامتثال لشروط العقد.
مقدار المعلومات لحساب القاعدة الضريبية.

لتسجيل عقد لإنشاء مجموعة ، يقدم المشارك المسؤول حزمة من المستندات التي تشمل:

العقد نفسه (في نسختين).
إعلان عن إنشاء CTG ، موقع من قبل جميع أعضاء المجموعة.
المستندات التي تبين سلطة الأشخاص الذين يمثلون الشركات.
المستندات المحاسبية والمالية التي تؤكد أن جميع أعضاء المجموعة لهم الحق في إنشاء CTG.

آخر موعد لتقديم المستندات هو 30 أكتوبر. تتخذ السلطات الحكومية قرار تسجيل الاتفاقية في غضون شهر.

في حالة الرفض ، يحق للمجموعة إعادة تقديم مستندات التسجيل. يتم إرسال نسخة من القرار الذي يحتوي على الرفض من قبل دائرة الضرائب إلى الطرف المسؤول في غضون 5 أيام ويتم تسليمها إلى الشخص المفوض. يمكن استئناف القرار في المواعيد المحددة بموجب القانون.

تعديلات على العقد

قد تكون التعديلات مطلوبة لأحد الأسباب التالية:

واحد أو أكثر من المشاركين في عملية التصفية.
من المتوقع أن تتم إعادة تنظيم أحد المشاركين في شكل اندماج أو تقسيم أو عرض فرعي.
الشركة الجديدة تنضم إلى المجموعة.
أحد المشاركين يقرر مغادرة KGN.

يتم تسجيل التغييرات في العقد كاتفاقية منفصلة ، يتم توقيعها من قبل جميع أعضاء المجموعة ، بما في ذلك أولئك الذين انضموا للتو. يتم تقديم هذه الاتفاقية أيضًا إلى FTS لإجراء التسجيل.

لتسجيل اتفاق على تعديلات العقد ، يجب على المشارك المسؤول تقديم المستندات التالية إلى الخدمة الضريبية:

رسالة حول الحاجة إلى إجراء تغييرات في مكررة.
أوراق اعتماد الموقعين.
قرار تجديد العقد في نسختين.
المستندات التي تؤكد التزام المشاركين بجميع متطلبات القانون.

يتم تسجيل التغييرات في غضون 10 أيام بعد تقديم مجموعة كاملة من الوثائق. ونتيجة لذلك ، يتلقى ممثل المشارك المسؤول نسخة واحدة من الاتفاقية مع الأختام والتوقيعات اللازمة للأشخاص المسؤولين.

أسباب رفض التسجيل

هناك عدد محدود من الأسباب التي تجعل IFTS قد يرفض تسجيل اتفاقية التغيير:

المستندات الموقعة من قبل أشخاص غير مصرح لهم.
لا يلتزم المشاركون بجميع الشروط المنصوص عليها في المادة. 25.2 من قانون الضرائب.
تقديم المواعيد النهائية لم يتحقق.
لا يتم تقديم جميع الوثائق اللازمة.

شروط خروج المجموعة

عند الخروج من CTG ، يجب على المشارك:

احسب ودفع ضريبة الدخل للفترة التي لم تعد خلالها الشركة عضوًا في المجموعة.
تعديل صيغ ضريبة الدخل من تاريخ التقرير الجديد.
إرسال عائدات ضريبة الدخل للفترة التي لم تعد فيها الشركة في CTG.

إذا غادر أحد المشاركين المسؤولين المجموعة ، فإن واجباته تشمل:

تعديل الوثائق المالية ذات الصلة لحساب ضريبة الدخل.
إعادة حساب السلف على ضريبة الدخل للفترات المكتملة وعرض توضيحات للضريبة على الضريبة.

إجراءات الإنهاء

قد تكون أسباب إنهاء أنشطة CGN هي:

إنهاء الاتفاق باتفاق الطرفين على إنشاء CTG.
الإلغاء القضائي للعقد.
رفض تقديم حزمة من المستندات حول التغييرات في العقد ، تمليها الإفراج عن أحد المشاركين الذين ارتكبوا انتهاكًا للمتطلبات.
التصفية أو إعادة التنظيم.
فتح قضية إفلاس ضد جهة مسؤولة.
انتهاك شروط قانون الضرائب من قبل الطرفين.

لا يمكن إنهاء إجراء CTG إذا حدثت تغييرات في رأس المال المصرح به للمشارك والتي لم تنتهك شروط الفقرة 2 من المادة. 25.2 قانون الضرائب.

إذا اتخذ أعضاء CTG قرارًا مشتركًا بإنهاء العقد ، فيجب على المشارك المسؤول أن يرسل إلى IFTS في غضون 5 أيام الاتفاق الأولي على إنشاء CTG مع علامة التسجيل ، وكذلك قرار إنهاء العقد ، الموقّع من قبل جميع الأطراف.

تاريخ الانتهاء من CTG هو الفترة الضريبية الأولى بعد بداية الظروف المحددة في الإعلان.

ضريبة دخل الأعضاء

يتيح لك إنشاء مثل هذه المجموعة الإجابة عن سؤال حول كيفية تخفيض ضريبة الدخل. هدفها هو مجموع الربح الكلي للمشاركين في CTG. يحتفظ عضو مسؤول في المجتمع بالإبلاغ الضريبي للمجموعة بأكملها.

في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، يتم حساب ضريبة الدخل من قبل المشارك المسؤول على أساس البيانات الواردة من المشاركين الآخرين في CGT.

يتعين على كل عضو في المجتمع توفير البيانات اللازمة لحساب إجمالي القاعدة الضريبية. يتم تحديد الموعد النهائي وإجراءات تقديم هذه المعلومات باتفاق على إنشاء مجموعة.

إذا قدم أحد أعضاء CTG بيانات خاطئة أو لم يبلغ عن تقاريره ، فإن هذا يؤدي إلى دفع ضرائب غير مكتملة للمجموعة الموحدة بأكملها. لهذا ، سيتم فرض غرامة قدرها 20 ٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (إذا كان قد ارتكب خطأ) لمخالف أحكام العقد. نفس الأفعال التي ترتكب عمدا تستتبع غرامة قدرها 40 ٪. لن يتم مساءلة الأعضاء الآخرين في CTG في هذه الحالة.

يمكن لأعضاء المجموعة تحديد القاعدة الضريبية الموحدة ، والتي يتم تطبيق السعر عليها ليس بنسبة 20 ٪ ، ولكن 9 ٪ أو 15 ٪. يتم احتسابها على أساس الدخل الذي يتلقاه أعضاء المجموعة والمصروفات التي تكبدوها.

عند الحساب ، يأخذ الطرف المسؤول في الاعتبار فقط تلك الدخل التي تخضع للضريبة بمعدل 20 ٪. الربح والمعادلة لحسابها هما المعيار:

NP = BN * S ،

حيث BN هي القاعدة الضريبية (ألف روبل).

معدل C (٪).

يعتمد تعريف القاعدة الضريبية على بيانات من بيان الدخل ، والتي يتم تحديد شكلها بموجب القانون.

يتم تحديد ميزات تحديد الدخل الذي يتلقاه أعضاء CTG بواسطة Art. 278.1 قانون الضرائب ، والذي يكمل الجزء الثاني من قانون الضرائب.

على وجه الخصوص ، يطبق كل عضو في المجموعة بشكل مستقل معايير حساب نفقاتهم. تشمل مصاريف ضريبة الدخل:

المدفوعات بموجب عقود التأمين الطوعية.
المصروفات في شكل خصومات على الاحتياطي للدفع المرتقب لقضاء الإجازة للموظفين وللاحتياطي لدفع الأجر السنوي لسنوات الخدمة.
أحكام الديون المعدومة.

في التقارير الضريبية ، لا يُطلب من أعضاء CTG تشكيل احتياطي:

للديون المشكوك فيها لبعض أعضاء هذه المجموعة.
لإصلاح الضمان من حيث مبيعات المنتجات لعضو آخر في هذه المجموعة.
لخسائر القروض المحتملة والدين المعادل.

إذا تم إنشاء مثل هذه الاحتياطيات ، يقوم أحد أعضاء المجموعة بتضمين هذه المبالغ في الدخل غير التشغيلي لفترة الضرائب الأخيرة قبل الانضمام إلى CTG.

يتم تحديد حجم الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من العام عندما بدأت المجموعة الموحدة العمل على أنها مجموع المدفوعات المسبقة الشهرية لجميع أعضاء هذه المجموعة في الربع الرابع من العام السابق.

يتم تجميع هذه الوثيقة من قبل المشارك المسؤول وفقًا لبقية أعضاء المجموعة ، مع توفير الوثيقة للهيئات ذات الصلة في مصلحة الضرائب الفيدرالية. تؤخذ معلومات الربح من التقرير الخاص بالنتائج المالية لنموذج الاستمارة المحددة. كما يُطلب منه تقديم جميع المستندات اللازمة إلى المجموعة نفسها.

يتم إجراء مراجعة مكتبية لعائد ضريبة الدخل لشركة CTG وفقًا للفقرة 11 الجديدة ، والتي يتم استكمالها بالفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في حالة عدم تقديم إعلان في غضون 10 أيام عمل بعد الموعد النهائي لتقديم ، تقرر سلطات الضرائب تعليق العمليات على الحسابات المصرفية لجميع أعضاء CTG.

دفع الضرائب

يتم تعيين الربح والصيغة لحسابه في الميزانية الفيدرالية من قبل المشارك المسؤول في مكان وجوده دون توزيع بين الأعضاء الآخرين في CTG ووحداتهم الفردية.

يتم احتساب المدفوعات إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفرض الضرائب على الأرباح بالمعدلات المطبقة في الإقليم الذي يوجد فيه أعضاء المجموعة ووحداتهم الفردية.

لدفع الضريبة ، يقوم أعضاء المجموعة بتحويل الأموال إلى العضو المسؤول. لا ينبغي أن تشمل مبلغ الأموال المحولة إلى الطرف المسؤول عن المصاريف غير التشغيلية ، ويجب ألا يدرج المشارك المسؤول هذا المبلغ في الدخل غير التشغيلي.

استنتاج

كجزء من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يمكن للمؤسسات تسهيل مهام المحاسبة وإعداد التقارير بشكل كبير وتقليل إجمالي التخفيضات الضريبية على الميزانية ، على الرغم من أن هذا يتطلب بعض الإجراءات التحضيرية والتسجيلية في البداية.

ميزة أخرى مهمة لـ KGN هي أن المعاملات التي تتم بين المشاركين فيها لا تخضع في معظم الحالات للتحكم في نقل التعليم ، على الرغم من وجود عامل الاعتماد المتبادل على ملكية الأسهم في رأس المال المصرح به بين المنظمات التي تنتمي إلى المجموعة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى وجود قيود عالية على شروط الانضمام إلى CTG ، والتي تسمح لممثلي الشركات الكبيرة بالعمل في مثل هذه المجموعة.