الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات هي الطريقة التي يتم بها أخذ دخل المنظمة في الاعتبار في اليوم الذي تصل فيه الأموال إلى مكتب النقد أو إلى حساب جاري. بالنسبة لأنواع مختلفة من المؤسسات والمنظمات في بلدنا ، تم تطوير العديد من الأساليب وتطبيقها والتي تأخذ في الاعتبار الدخل والنفقات. أنها تنطبق على فرض الضرائب على الكيانات التجارية. منذ عام 2002 ، يمكن للمنظمات استخدام طريقتين لحساب ضرائب الدخل.
اليوم سوف نتحدث على وجه التحديد عن طريقة النقدية لحساب الدخل والنفقات ، عن إيجابيات وسلبيات. في معظم الأحيان يتم استخدامه من قبل الشركات ذات دوران صغير ، وبالتالي ، إيرادات صغيرة. السياسة المحاسبية للشركة هي الأساس الذي تقوم عليه الخدمة المحاسبية. لذلك ، ينبغي أن يؤخذ اختيار الطريقة النقدية في حساب الدخل والمصروفات على محمل الجد من أجل القضاء على الاحتكاك المستقبلي مع السلطات المالية.
دخل المنظمة: الجوهر والتصنيف
وفقًا للقانون المعمول به ، فإن اسم "الدخل" يعني ربح شركة من أي نوع. يتم احتساب الربح من حيث القيمة بطريقتين مختلفتين. يمكنك استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة أو طريقة الاستحقاق. هناك أيضًا مدفوعات لميزانية الشركة ، والتي يتم استثناؤها من جانب الإيرادات وغير خاضعة للضريبة.
تتضمن هذه المدفوعات ضرائب غير مباشرة ، والتي هي تعبير عن القيمة المضافة للسلع التي يدفعها المشتري للشراء. يتم تحديد جزء الدخل من المنظمة من خلال تحليل المستندات المحاسبية الأساسية والضريبية ، وكذلك تلك التي تؤكد المعاملة. بمعنى آخر ، يتم تنظيم الدخل لمجموعة خاضعة للضريبة وتلك التي لا تخضع للضريبة. هذه هي طرق الاعتراف بالإيرادات والمصروفات.
الربح ككائن للضريبة
ليس سراً بالنسبة لأي محاسب أن تكوين صافي الربح يحدث عن طريق خصم المساهمات الإلزامية من إجمالي الإيرادات. يخضع هذا المبلغ المتبقي للمحاسبة بطريقة أو بأخرى. يخضع المبلغ المستلم للضريبة إذا:
- يجب استلام النقد نتيجة بيع البضائع أو الخدمات.
- سيتم اعتبار الإيرادات مستلمة حتى لو تم تقديمها عينا وليس في صورة نقود.
يتم الآن استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات أكثر وأكثر. نوع الدخل الذي يعتبر غير تشغيلي ويتم حسابه كنتيجة للأنشطة التشغيلية لا يخضع للضريبة. وتشمل هذه الوحدات المختلفة ، ودائع الفائدة ، وفروق أسعار الصرف ، والغرامات والعقوبات. هذه المدفوعات لصالح كيان اقتصادي ، مثل المساهمات في رأس المال المصرح به ، وسداد القروض ، ودفع ثمن الممتلكات المؤجرة ، لا تخضع أيضًا للضريبة. ما الذي يأخذ في الاعتبار الطريقة النقدية للمحاسبة عن الإيرادات والمصروفات؟
التكاليف: الطبيعة والتصنيف
عندما نتحدث عن التكاليف ، يعتقد الكثير من رواد الأعمال المبتدئين أنه بالنسبة لأي تكاليف معاملات ، فإن الأرباح الخاضعة للضريبة ستكون أقل بكثير. ومع ذلك ، هذا ليس صحيحا تماما. يتم التعبير عن تكاليف المؤسسة في شكل قيمة وتحسب بأي طريقة مناسبة ولا تتعارض مع القانون (على سبيل المثال ، القانون الذي نناقشه - نقدًا).
بمقدار هذا المبلغ ، يمكنك تقليل إيرادات ما قبل الضريبة. ومع ذلك ، هناك عمليات لا يمكن أخذها في الاعتبار للنتيجة الإجمالية.في هذا الصدد ، ينبغي أن تكون التكاليف مبررة بشكل كاف ، وتأكيدها بمساعدة الوثائق ، وبطبيعة الحال ، ينبغي أن تكون مرتبطة مباشرة بالنشاط الرئيسي للمؤسسة. استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات له العديد من المزايا.
كيف يتم احتساب النفقات؟
يجب توثيق كل نوع من الأموال المنفقة في السلطات الضريبية:
- إذا كانت هذه هي تكلفة رحلة العمل ، فيجب تقديم تقارير مسبقة مع المستندات الداعمة والإيصالات الخاصة بالسكن والنقل.
- يتم تأكيد تكاليف النقل عن طريق بوليصة الشحن ، والأفعال التي تعكس استقبال ونقل الخدمات المقدمة.
- لتأكيد مدفوعات الإيجار ، من الضروري تقديم مستندات تسوية تؤكد الدفع والعقود وأعمال القبول والتحويل.
- يتم تأكيد الدفع مقابل الاتصالات المتنقلة من خلال العقود ، وطلبات الاستخدام ، والحسابات التفصيلية ، وقائمة بالموظفين الذين تدفع الشركة مصاريف الاتصالات الخاصة بهم.
- عند تشغيل المركبات الرسمية ، من الضروري إصدار بوليصة الشحن.
- يجب تأكيد تكاليف الحصول على مياه الشرب بشهادة من السلطات الصحية والوبائية بأن مياه الصنبور المحلية غير صالحة للشرب ، ووثائق التوطين. مع نظام الضرائب المبسط ، فإن المحاسبة عن الدخل والمصروفات على أساس نقدي ستكون مريحة للغاية.
ما هي التكاليف؟
لذلك ، يتم توثيق جميع النفقات. الآن تحتاج إلى حسابها باستخدام أي طريقة. في حالتنا ، سوف نستخدم الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات. ولكن قبل ذلك ، تخضع التكاليف للتصنيف. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه حتى في حالة عدم وجود ربح في المؤسسة ، لا تزال النفقات. لهذا السبب ، يتم تخصيص النفقات.
في الوقت نفسه ، لا يتم أخذ جزء الإيرادات في الاعتبار (نظرًا لأن هذا غير ممكن دائمًا) ، ولكن يؤخذ في الاعتبار وفقًا لتصنيف آخر. لا توجد أنواع كثيرة من النفقات ، اثنان فقط: تلك الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة ، ما يسمى بالآخرين. تم استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات في نظام الضرائب المبسط في عام 2016 من قبل العديد من رواد الأعمال.
مصاريف الشركة ككائن للضريبة
لتحديد مقدار الإيرادات باستخدام الطريقة النقدية لحساب الدخل. في حالة عدم وجود مثل هذا في الميزانية العمومية ، وحساب النتائج المالية للمؤسسة ، تحتاج إلى الانتباه إلى جانب النفقات. كما نذكر ، وفقًا للتشريع الحالي ، فإنه خاضع للضريبة وغير خاضع للضريبة. تشمل قائمة المصاريف الخاضعة للضريبة: تكاليف الإنتاج والمبيعات ، وتكاليف المواد أو المواد الخام ، والعمالة (رواتب الموظفين) ، ونفقات الاستهلاك ، إلخ.
التكاليف التي لا تخضع للضريبة تسمى أيضًا موحدة. يتم تنظيم قائمتهم بواسطة التشريعات الضريبية. قد تشمل هذه القائمة النقص ، ونفقات الضيافة ، وكذلك التعويض عن النفقات الشخصية للموظفين إذا تم إرسال شخص ما في رحلة عمل. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في استخدام الطريقة النقدية في حساب الإيرادات والمصروفات.
الفروق الدقيقة في استخدام
الأساس هو المتوسط الحسابي ، والذي يتم حسابه لكامل فترة الإبلاغ بأكملها ويأخذ حجم صافي الربح لقيمة ثابتة. هذا ، وفقا لتفسيرات الخدمة المالية ، يجب أن يكون أقل من 1 مليون روبل في الربع. هذا هو أقل من أربعة ملايين روبل في السنة. في أي نسبة سيتم توزيع هذا المبلغ ، يقرر رجل الأعمال.
لذلك ، سيكون مبررًا تمامًا إذا كان رجل الأعمال في الأشهر الأولى لن يحقق ربحًا على الإطلاق ، وسيبلغ في المستقبل مليوني لكل فترة إعداد. نعطي مثالًا واضحًا على الطريقة النقدية لحساب الإيرادات والمصروفات. لذلك ، تستخدم شركة معينة هذه الطريقة منذ 1 يناير من هذا العام. في نهاية الربع الثالث ، يتحقق المحاسب مما إذا كانت الشركة تفي بالشروط التي يكون بموجبها استخدام هذه الطريقة قانونيًا. الإيرادات هي:
- للربع الرابع - 400 ألف روبل.
- للربع الأول - 800 ألف روبل ؛
- للربع 2 - 1 مليون روبل.
- للربع الثالث - 500 ألف روبل.
سنحاول حساب ما إذا كانت الشركة ستتمكن من الاستمرار في استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة: قم بزيادة الإيرادات لمدة أربعة أرباع وقسمها على أربعة.
(500 ألف روبل + 800 ألف روبل + 1 مليون روبل + 400 ألف روبل): 4 = 675 ألف روبل.
اتضح أن متوسط الإيرادات لهذا العام لم يتجاوز مليون روبل ، وللشركة الحق في الاستمرار في استخدام الطريقة المعتادة لحساب القاعدة الضريبية. الذين لا يستطيعون استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة عن الإيرادات والنفقات؟
لمن استبعد استخدام هذا المخطط؟
طريقة النقدية لديها عدد من العيوب. أولاً ، كما ذكرنا سابقًا ، هناك حد للمبلغ ، مما يجعل من المستحيل على الكيانات التجارية الكبيرة التي يبلغ متوسط إيراداتها أكثر من مليون روبل استخدام هذا المخطط. هناك عدد من المؤسسات التي لا تستطيع استخدام هذه الطريقة المحاسبية.
ينص قانون الضرائب على أن طريقة الاعتراف بالإيرادات والمصروفات هذه غير ممكنة بالنسبة لعدد من المؤسسات: المؤسسات المالية العاملة في الأنشطة المصرفية ، أو الكيانات التجارية المشاركة في إدارة الأعمال المشتركة وفقًا لاتفاقية إدارة الثقة المبرمة أو الدخول في شراكة بسيطة. بشكل أكثر تحديدًا ، ستبدو قائمة هذه الشركات كما يلي:
- منظمات المستهلكين الائتمان.
- شركات التمويل الأصغر والبنوك.
- الشركات التي لديها تسجيل في أراضي دولة أخرى.
- عدد من المنظمات المرخصة في مجال تطوير باطن الأرض.
- المنظمات العاملة على أساس اتفاقات تهدف إلى إدارة الثقة في الممتلكات. وكل ما تبقى من خلال نظام ضريبي مبسط ، يمكنهم القيام بالمحاسبة النقدية والدخل.
المحاسبة النقدية
إذا اختار كيان العمل هذه الطريقة المعينة للمحاسبة عن الدخل ، فيجب عليه إظهار ذلك في السياسة المحاسبية الحالية للمنظمة ومتابعتها لاحقًا. يحتوي جزء المدخل من طريقة الحساب هذه على عدد من الميزات المحددة في القوانين المعمول بها. لذلك ، يجب الالتزام بها لأي منظمات ومؤسسات يُسمح لها باستخدام هذه الطريقة وفقًا لأحكام التشريعات الضريبية. تشمل هذه الميزات النقاط التالية:
- يعتبر تاريخ إيداع الأموال في الحساب المصرفي للمؤسسة هو يوم استلام الأموال.
- ينطبق الشرط أعلاه على أي عمل وخدمات ذات طبيعة غير ملكية.
- إذا قدمت المنظمة قروضًا لشخص ما ، فسوف ينعكس سدادها في نفس اليوم بالكامل. توافق ، طريقة النقدية للمحاسبة عن الإيرادات والمصروفات في المحاسبة مريحة للغاية.
ببساطة ، تعتمد طريقة الأساس النقدي على العمليات المنفذة في الواقع. في جميع الحالات الأخرى ، لا يتم الاعتراف بالعائدات لصالح المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، عند حساب إيرادات المنظمة ، من الضروري أن تتذكر ما يلي: لا يتم تقديم رسوم التصدير من قبل البائع إلى المشتري للبضائع ويجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد مقدار الإيرادات. وسيتم استبعاد تكلفة الضرائب غير المباشرة ، والتي يتم تضمينها في سعر البضائع المباعة للمشتري ، من إيرادات الشركة. هذه هي الطرق الرئيسية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات.
التكاليف النقدية
كما هو واضح من الفقرة السابقة ، سيتم أخذ تكاليف هذا النوع من المحاسبة في الاعتبار فقط إذا تم توثيق تنفيذها. في جزء المصروفات من الميزانية العمومية وفقًا للمحاسبة النقدية ، فإن تأكيد المصروفات هو فقط حقيقة الدفع المباشر. هذا يعني أن طريقة حساب القاعدة الضريبية لا تأخذ في الاعتبار تلك المدفوعات التي تم إجراؤها مقدمًا على السلع ، ولكنها لم تستكمل بالكامل. في هذه الحالة ، سيتم تسجيل الأموال في النتيجة المالية بحلول التاريخ الذي تم فيه شحن البضائع وفقًا للعقد.
هناك عدد من الفروق الدقيقة في الاعتبار. على سبيل المثال ، ينبغي حساب تكاليف الرواتب وتكاليف المواد الخام والفوائد المتراكمة لاستخدام أموال الائتمان فور الدفع. الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والنفقات أصبحت الآن شائعة بين رواد الأعمال الشباب. في الوقت نفسه ، يحق للمؤسسة أن تعكس أسعار المواد والمواد الخام فقط بعد شطبها في الإنتاج.
مرة أخرى نكرر ذلك ، وفقًا للقانون ، يُسمح باستخدام الطريقة النقدية لرواد الأعمال والكيانات القانونية التي لا يتجاوز إجمالي دخلها خلال الفترة المشمولة بالتقرير مليون روبل. ومع ذلك ، فإن القانون لا يقول أن الأرباح يجب أن تكون مثل هذا كل شهر. يجب أن يكون هذا الحد واضحًا في متوسط الحساب السنوي. من الضروري الانتباه إلى أن استخدام الطريقة النقدية في الممارسة المحاسبية للمؤسسات والشركات التي تدفع ضرائب الدخل هو عمل تطوعي ، ولكنه ليس إلزاميًا.
بالنسبة إلى نفس المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تستخدم التبسيط ، من الضروري استخدام الطريقة النقدية في حساب الدخل والمصروفات. يمكنك الذهاب إليه مباشرة إما عند تسجيل مؤسسة أو منظم فردي ، أو ، إذا كانت الشركة موجودة لفترة طويلة ، مع بداية سنة تقويمية جديدة. سيتعين على المنظمة ، التي تحولت إلى نظام النقد ، في المستقبل أن تتحكم في مقدار الربح ، بالإضافة إلى مراقبة عدد من القيود على العقود. ولكن يجب أن نتذكر أنه ليس كل شيء يمكنه استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والنفقات.
الظروف التي تؤثر على إمكانية استخدام طريقة المحاسبة النقدية
إن حدوث بعض المواقف ، على سبيل المثال ، إذا توقفت المنظمة عن الوفاء بالمتطلبات المنصوص عليها في القانون ، وهي ضرورية لتطبيق الطريقة التي تمت مناقشتها ، يؤدي إلى حقيقة أن الشركة يجب أن تتخلى عنها. في حالة نشوء هذه الظروف ، يجب على المؤسسة ، في بداية الفترة الضريبية التالية ، الانتقال إلى طريقة الاستحقاق.
تحدث قيود على حقوق استخدام هذا الخيار المحاسبي إذا كانت الشركة عبارة عن شراكة بسيطة أو كان لديها اتفاق يهدف إلى الثقة في الممتلكات. سيكون عليك أيضًا التبديل إلى طريقة الاستحقاق إذا تجاوز الدخل الحد المسموح به. إذن ، ما هي المحاسبة السيئة والجيدة للإيرادات والمصروفات على أساس نقدي؟
إيجابيات وسلبيات
النقطة الإيجابية عند الحفاظ على الأساس النقدي هي أن الإيرادات المدفوعة فقط يتم تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة. عيوب هذه الطريقة واضحة للعيان عند حساب التكاليف. تقليل مع مساعدتهم الجزء الخاضع للضريبة من الربح ممكن فقط بعد الدفع الفعلي للتكاليف. في معظم الحالات ، ليس لدى الشركة وقت لدفعها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. هذه النفقات هي قائمة واسعة النطاق إلى حد ما. على سبيل المثال ، يتم دفع الأجور عن الشهر الماضي في ربع في الربع التالي.
يمكن قول الشيء نفسه عن الإيجار. وإذا لم تخضع النفقات للمحاسبة في هذه الفترة ، فستضطر الشركة إلى تضخيم مدفوعات الضرائب على الأرباح. لا ينصح دائمًا باستخدام الطريقة النقدية في حساب الإيرادات والمصروفات في إطار التقييم العام للنفقات. هذه هي الظروف التي أصبحت حجر عثرة بالنسبة للعديد من الشركات ، وهي تتخلى عن طريقة المحاسبة النقدية وتتحول إلى طريقة الاستحقاق. في هذه الحالة ، فإن الدخل الخاضع للضريبة للشركة يقلل من أي نفقات ، سواء كانت مدفوعة أم لا. لكن طريقة الاستحقاق لها ذبابة خاصة بها في المراهم: يتم أخذ جميع الإيرادات في الاعتبار في الإيرادات ، بغض النظر عن حقيقة أن المشتري لم يدفع ثمن البضائع أو الخدمة المباعة.
نتيجة لذلك ، يتعين عليك دفع الضريبة حتى عندما لا يتم استلام الأموال من حيث المبدأ. هذا ليس ممكنًا دائمًا ، حيث قد لا تملك الشركة أموالًا مجانية لإجراء مدفوعات للميزانية. إذا كان هناك تأخير في الدفع ، تخسر الشركة أيضًا أموالًا إضافية في شكل غرامة.عند استخدام الطريقة النقدية للمحاسبة ، يتم الاعتراف بالسلف الذي تتلقاه المنشأة كإيرادات خاضعة للضريبة. هذا أيضا ناقص للطريقة النقدية للمحاسبة. لذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للشركات المدفوعة مسبقا في هذه المرحلة. هو أكثر ربحية لهم لاستخدام طريقة الاستحقاق.
ويمكن للشركات والمؤسسات التي تتلقى الدفع فقط عند نقل البضائع إلى العملاء استخدام طريقة النقد. بالنسبة لهم سيكون أكثر ربحية ، لأنه يسمح لك بدفع الضرائب فقط على الأرباح المدفوعة. لتلخيص ، يمكننا أن نقول ما يلي: عند اختيار طريقة للمحاسبة عن الدخل والنفقات ، من الضروري أن تزن بعناية إيجابيات وسلبيات ، التي وصفناها في هذه المقالة ، والتوصل إلى الحل الأكثر ملاءمة لك ولعملك. تعلم طريقة النقدية للمحاسبة عن الدخل والمصروفات ، وسوف تزدهر شركتك!
