ما هي ضريبة القيمة المضافة ومن يدفعها؟ الإجراء لحساب ضريبة القيمة المضافة. ضريبة القيمة المضافة على الخدمات

اليوم ، يواجه كل مشترٍ لمنتج ما في متجر الاسم المختصر لضريبة القيمة المضافة - ويشار إليه دائمًا على الشيك. ومع ذلك ، على الرغم من الشعبية الكبيرة لهذه الضريبة ، لا يفهم الكثير من المشترين ما هي ضريبة القيمة المضافة ومن الذي يدفعها. إذا نظرت إلى الدليل ، فسيتم إعطاء تعريف: "ضريبة القيمة المضافة" ، لكن هذا لا يكشف الجوهر. لذلك ، دعونا نحاول تحليل هذا الموضوع من الألف إلى الياء.

لذلك ، حددنا ما هي ضريبة القيمة المضافة. من يدفعها؟ بادئ ذي بدء ، الشركات التي تبيع السلع أغلى من تكلفة المنتج. في هذه الحالة ، سيتم احتساب الضريبة من الفرق بين تكلفة البضائع المباعة وسعر بيعها. بمعنى آخر: يدفع البائعون ضريبة القيمة المضافة من أرباحهم. هذا هو الحال من الناحية النظرية.

قليلا من التاريخ

ظهر اختصار ضريبة القيمة المضافة في العشرينات من القرن العشرين. كان بعد ذلك أنه بدلا من ضريبة المبيعات ظهرت ضريبة القيمة المضافة. وفقًا للقانون الجديد ، تم إعفاء البائعين من دفع ضرائب متعددة ومتشابهة ، لكن في روسيا بدأ العمل في عام 1992.

اليوم ، يبلغ المعدل 18٪ على معظم سلع السلع المنتجة ، ومع ذلك هناك فئات المنتجات التي تكون فيها ضريبة القيمة المضافة على البضائع 10٪ فقط. هذا ينطبق على المنتجات الطبية والأطفال ، وكذلك أجزاء من الطعام. إذا تم تصدير المنتجات إلى الخارج ، فلا يتم فرض ضرائب عليها.

ما هي ضريبة القيمة المضافة ومن يدفعها؟

بالنظر إلى ما سبق ، يمكننا استخلاص النتيجة التالية. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الخدمات والسلع من قبل الشركة المصنعة أو الشركة التي تقدم الخدمات. ولكن في الواقع ، فإن الضرائب تقع على أكتاف المشترين العاديين. بالطبع ، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة على البائع ، والمشتري لا يقدم تقارير للضريبة ، ولكنه في الواقع يقوم بالدفع. يمكنك الجدال في هذا الأمر ، لأن البائع يدفع الضريبة بشكل قانوني ، لكن في الحقيقة تقوم بذلك عن طريق شراء المنتجات في المتاجر.

الإجراء لحساب ضريبة القيمة المضافة

عندما تطلب إحدى الشركات المواد الخام من شركة أخرى لإنتاج منتج ، فإن الشركة الأولى تدفع مبلغًا معينًا من المال. هذا المبلغ خاضع للضريبة.

في وقت لاحق ، مسألة ما هي تكلفة البضائع المصنعة سيتم حلها. يتم تحديد هذه التكلفة من العديد من العوامل. واحد منهم هو تكلفة الإنتاج دون ضريبة القيمة المضافة. يتم أيضًا احتساب مبلغ الضريبة في هذه المرحلة ، ومع ذلك ، فإنه يذهب إلى ائتمان ضريبي.

ثم يتم حساب التكلفة النهائية للمنتج ، وفقًا لذلك ، ستكون متوفرة في المتاجر للمشتري. في هذه المرحلة ، سيتم تشكيل السعر النهائي للبضاعة: تكلفة المواد + الربح المحتمل من المبيعات + ضرائب الاستهلاك ، إلخ. وفيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة ، فإن هذه الضريبة تذهب أيضًا إلى التكلفة النهائية. يأخذ المصنعون والبائعون ذلك في الاعتبار في التكلفة ، لكن المشتري يدفع ثمنه.

بعد بيع البضاعة واستلام الشركة للأموال ، يبدأ حساب مبلغ الربح ، حيث يتم خصم 18٪ من الضريبة التي دفعها المشترون. هذا هو ما تقريبًا صيغة ضريبة القيمة المضافة الشرطية. يُطلق على المبلغ النهائي لجميع الضرائب على البضائع المباعة من قبل الشركة التزام ضريبي.

مثال حساب

للحصول على فهم أكثر تفصيلاً لماهية ضريبة القيمة المضافة ومن الذي يدفعها ، دعنا ندرس مثالًا بسيطًا.

تخيل أنك قررت بيع أحذية الشتاء. الخطوة الأولى هي العثور على مورد بالجملة. على سبيل المثال ، لقد أنفقت 100 ألف روبل على شراء البضائع ، أثناء شراء 10 وحدات من المنتجات. وهذا هو ، زوج واحد من الأحذية تكلف 10 آلاف روبل. في هذه الحالة ، فإن سعر البضائع المشتراة من المورد يشمل بالفعل ضريبة بنسبة 18 ٪. تم دفع هذه الضريبة من قبل المورد ونحن في وقت الشراء.يجب احتساب هذا المبلغ البالغ 18٪ ، والذي دفعناه مقابل الضريبة ، في المستقبل كرسوم إدخال. عند شراء البضائع للبيع مرة أخرى ، نحتاج إلى إثبات أننا مع عملية الشراء بالجملة ، دفعنا بالفعل ضريبة القيمة المضافة. كدليل على الضريبة ، من الضروري تقديم فاتورة أو فاتورة أو شيك ، والتي ستشير إلى أن ضريبة القيمة المضافة على البضائع قد تم دفعها بالفعل.

عند تشكيل السعر النهائي للبيع في المتجر ، نحتاج إلى خصم الضريبة من المنتجات المشتراة. من هذا السعر في المستقبل وتحتاج إلى حساب الضريبة. في المرحلة النهائية ، عندما يتم تشكيل السعر النهائي مع مراعاة الربح المحتمل ، يجب إضافة 18 ٪ من الضريبة ، التي سيتم تعيينها للمشتري ، إلى المبلغ المستلم.

صيغة

نشير إلى المبلغ المعروف بحرف K. نحتاج إلى حساب من هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة 18 ٪. هذا يعني أن صيغة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنا ستبدو كما يلي:

ضريبة القيمة المضافة = K * 18/100

شريطة أن تكون أموالنا المنفقة تساوي 100 ألف روبل ، فإن ضريبة القيمة المضافة تساوي 18000 روبل (هذا هو 18 ٪).

لحساب المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة لهذه النتيجة ، من الضروري إضافة المبلغ المعروف لنا - 100000 روبل. هذا يعني أن المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة سيكون مساوياً لـ 118،000 روبل.

حساب المبلغ دون ضريبة القيمة المضافة

الآن بعد أن عرفنا المبلغ بالضريبة (Kn) ، يمكننا حساب K بدونه. أولاً ، تذكر صيغة حساب المبلغ باستخدام ضريبة القيمة المضافة - يمكنك الحصول منه على صيغة حساب المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة.

Kn = K + M * K ، حيث M = 18/100

متغير آخر من الصيغة ممكن أيضا: Kn = K * (1 + M).

من هذه الصيغة ، من السهل طرح القيمة التي نحتاجها K. ستبدو الصيغة كما يلي:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

الآن أنت تعرف ماهية ضريبة القيمة المضافة وكيفية حسابها.

تجدر الإشارة إلى أن العمل مع الصيغ يمثل مشكلة كبيرة ، ولتبسيط الحساب ، هناك آلات حاسبة خاصة ، بما في ذلك عبر الإنترنت. من خلال مساعدتهم ، يمكنك حساب الضريبة بدقة عن طريق إدخال المعلمات المعروفة أصلاً. هنا هو تقريبا الإجراء لحساب ضريبة القيمة المضافة.

أنواع الضريبة

هناك 3 معايير يتم وفقها تنفيذ إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة:

1. معدل الصفر. لا تُفرض الضريبة على بيع السلع الفضائية ، وكذلك على تصدير أي سلع ، أثناء نقل النفط والغاز وتصدير المعادن النفيسة. توجد قائمة كاملة بالبضائع التي تقل عن معدل الضريبة على القيمة المضافة - وهي موصوفة في المادة 164 من قانون الضرائب.
2. معدل 10 ٪. ينطبق على بيع المواد الغذائية (الخضروات والحليب واللحوم وغيرها). وهذا ينطبق أيضًا على منتجات الأطفال والأدب العلمي.
3. ضريبة القيمة المضافة 18 ٪. هذه هي الضريبة الأكثر شيوعًا ، والتي بموجبها تقع جميع السلع غير المدرجة في الفئتين الأوليين.

لاحظ أنه يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ليس فقط على المبيعات المباشرة للبضائع ، ولكن أيضًا على استيراد أي منتج إلى أراضي الاتحاد الروسي. الأعمال المرتبطة ببناء المباني ، والتي لم يتم إبرام عقد البناء فيها ، تخضع أيضًا لهذه الضريبة.

العمليات التي لا تخضع للضريبة

ضريبة القيمة المضافة على الخدمات ليست هي الحال دائما. على سبيل المثال ، عند تقديم العمل لمؤسسات الدولة التي سيتم تنفيذها في نطاق مسؤولياتها ، لا يتم فرض الضريبة. أيضا ، لا يتم فرض رسوم على الاستثمارات ، لتوفير الأموال للشركات على أساس غير ربحي ، وشراء وتطوير الشركات المملوكة للدولة.

حساب

يوجد خياران يمكن وفقهما حساب ضريبة القيمة المضافة:

1. الطرح. يتم فرض الضريبة على كامل مبلغ الإيرادات ، ويتم خصم الضريبة المدفوعة وقت الحصول على المواد الخام من المبلغ المستلم.
2. بالإضافة إلى ذلك. عندما يكون مقدار الضريبة هو مجموع القيم المضافة لكل نوع من المنتجات المباعة.

في معظم الأحيان ، يتم استخدام الطريقة الأولى لحساب ضريبة القيمة المضافة بسبب بساطتها. والحقيقة هي أن الاحتفاظ بسجل منفصل لكل نوع من المنتجات المباعة أمر صعب للغاية ، على الرغم من أن هذه الطريقة في بعض الأحيان فقط مناسبة لبعض الشركات بسبب تفاصيل عملها.

التقارير

لذلك ، لقد اكتشفنا بالفعل ماهية ضريبة القيمة المضافة ومن الذي يدفعها.يمكنك الآن التحدث عن نوع التقارير التي تحتاج إلى تقديمها للضريبة.

يجب تقديم التقارير كل ثلاثة أشهر ، ويتم تعبئتها في نموذج خاص. في الوقت نفسه ، تكون المواعيد النهائية لتقديم التقارير ضيقة - حتى الخامس والعشرين من الشهر المقبل. في حالة التأخير ، قد تواجه الشركة غرامات.

يمكنك أيضا إرسال التقارير عن طريق البريد. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في هذه الحالة سيكون تاريخ الإبلاغ هو الرقم الذي تم ختمه في الرسالة المسجلة.

على سبيل المثال ، إذا أرسلت خطابًا مسجلاً في 20 ، ووصلت إلى الضريبة في 28 ، فلن تكون هناك أية عقوبة ، لأن الختم سيظهر العشرون.

التخفيضات الضريبية

التخفيضات الضريبية هي مقدار المدفوعات التي تم تقديمها للدفع من قبل المورد والتي تم بالفعل تحصيل مبلغ الضريبة عليها. هنا ، أيضًا ، هناك قواعد يجب على المؤسسات اتباعها. يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط في حالة استيفاء ثلاثة شروط:

1. المنتجات التي تم شراؤها للبيع كانت تخضع بالفعل لضريبة القيمة المضافة.
2. تلقى المواد الخام أو المنتجات مرت المحاسبة.
3. لدى الشركة جميع الوثائق الأساسية ، ويتم إصدار الفاتورة وفقًا لجميع القواعد.

إذا تم استيفاء هذه الشروط من قِبل الشركة ، فبعد فترة الضرائب ، يمكن للشركة خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ولكن فقط إذا كانت المنتجات تخضع للضريبة بالفعل على ضريبة القيمة المضافة.

ما هي الفاتورة؟

يحتوي هذا المستند على معلومات حول سعر البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة والتكلفة الإجمالية بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يتم توفير هذه الوثيقة من قبل المورد ، ويجب أن يتم تقديمها مع دفتر الأستاذ الخاص وتدوينها في دفتر المبيعات.

تكمن الصعوبة الرئيسية في الاحتفاظ بفاتورة في حقيقة أن الالتزام بإصدارها يتم تعيينه إلى حد كبير للطرف المقابل الذي يتعاون معه دافع الضرائب. وإذا كان يملأ شيئًا غير صحيح ، فيمكن للمفتش أثناء التدقيق إلغاء الخصومات وشحن ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، يمكن أن يؤدي خطأ الطرف المقابل إلى إهدار إضافي لدافعي الضرائب. لذلك ، تحتاج إلى طلب ملء دقيق للوثائق من المورد.

استنتاج

لذلك ، الاستنتاجات الرئيسية التي يجب استخلاصها من هذه المقالة:

1. يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة في الممارسة ، رغم أنه من الناحية النظرية يفترض أنها تقع على عاتق البائع.
2. من الصعب جدًا حساب ضريبة القيمة المضافة بدون أدوات متخصصة. لذلك ، من الناحية المثالية ، يجدر استخدام الآلات الحاسبة لحساب الضريبة الصحيح والحفاظ على قاعدة ضريبة القيمة المضافة. ولكن يجب فهم مبدأ الحساب.
3. بعض الخدمات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. أيضا ، لا يتم فرض ضريبة على تصدير البضائع.
4. اعتمادًا على المنتجات المباعة ، قد يختلف مقدار الضريبة. على سبيل المثال ، عند بيع الأدوية والمنتجات الغذائية ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 10٪ فقط.
5. تعد التقارير هي أهم مرحلة للتعاون مع مكتب الضرائب. الإبلاغ مطلوب قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر. خلاف ذلك ، لا يمكن تجنب الغرامات. عند إرسال خطاب عن طريق البريد ، لا داعي للقلق بشأن الرسالة التي تصل إلى مكتب الضرائب بعد اليوم الخامس والعشرين ، حيث إنه في هذه الحالة يؤخذ وقت إرسال الخطاب المسجل على الطوابع في الاعتبار.
6. عند التعاون مع الطرف المقابل الذي سيزودك بالمنتجات ، اطلب منه ملء فاتورة في الوقت المناسب وبطريقة صحيحة. في حالة حدوث أخطاء ، يحق لمفتش الضرائب فرض ضريبة إضافية على ضريبة القيمة المضافة.
7. يجب أن تكون جميع المواد الخام المشتراة للبيع لاحقًا "مدفوعة" من خلال المحاسبة وإصدار الفاتورة بشكل صحيح. حتى تتمكن من الحصول على خصم الضرائب.

الآن أصبح من الواضح أكثر أو أقل لنا من أين تأتي هذه الضريبة ، وكيف يتم تجميعها ، وبشكل عام ، من الذي يجب عليه دفع ضريبة القيمة المضافة. بالطبع ، يتم وصف كل شيء هنا بشكل سطحي وبدائي ، وموضوع ضريبة القيمة المضافة نفسه أكثر شمولًا وتعقيدًا ، وأصبح من المستحيل تقريبًا تقديم جميع الفروق الدقيقة.