الشركات الزميلة هي كيانات تجارية لها نصيب كبير في حقوق ملكية كيانات أعمال أخرى. ولكن في الوقت نفسه ، فإن التأثير لا يكفي للسيطرة عليه. من وجهة نظر المحاسبة ، الشركات المرتبطة هي هياكل تتراوح حصتها من 20 إلى 50٪. إذا تجاوز هذا المؤشر علامة 50٪ ، فلن يتم اعتباره كذلك. بعد كل شيء ، ستخضع الشركة لسيطرة كاملة.
معلومات عامة
تعد معايير التعريف الواضحة مهمة جدًا ، خاصةً عند إجراء استثمارات في شركات زميلة. معيار المحاسبة الدولي 28 ينظم هذه اللحظة على المستوى الدولي (توصي به الحكومة الروسية للتنقل). نظرًا لعدم وجود مركز لكيان قانوني موحد بالكامل ، فهذا يعني أن البيانات المالية يتم الاحتفاظ بها بطريقة منفصلة. وهذا هو ، لا يتم تضمين الإيرادات والمصروفات ، وكذلك الأرباح أو الخسائر في بيانات الشركة الرئيسية. هذا صحيح بشكل خاص عند إنشاء مشاريع مشتركة. في هذه الحالة ، يتم تقديم تقارير مشتركة لكل كيان قانوني. على الرغم من أن مجموع كلا الميزانيتين يعتبر استثمارًا واحدًا.
موقف العالم
الزميلة هي ممارسة دولية شائعة. لكن قد يختلف الاعتراف بمثل هذا الوضع وفقًا للتشريعات الحالية لبلد معين. وغالبًا ما يستخدم هذا لتتبع الأنشطة المتعلقة بالاستثمار. في ظروفنا ، هذا يعني أنه في البيانات المالية ، يتم عرض أرباح الأسهم كدخل على رأس المال. تحديد الوضع القانوني مهم أيضًا خلال عمليات الاستحواذ والاندماج. هذا النهج يرجع إلى حقيقة أن معرفة حصة الشركاء في العدالة أمر مهم للأفراد الذين يرغبون في السيطرة. ويمكن تحقيق ذلك من خلال الاستثمار في شركات زميلة أو دمجها بهياكل تنتمي بالفعل إلى مشتر محتمل. ولكن في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة مصالح الشركاء وتوفير آلية لحماية مصالحهم لضمان الولاء في المستقبل.
لحظات محددة
في الممارسة العملية ، يعد الاعتراف بعملية تكوين حصة كبيرة في الأسهم المملوكة من قبل شركة زميلة أمرًا مهمًا للغاية ، لا سيما بالنسبة لأولئك الذين يصدرون الأسهم. كقاعدة عامة ، يمكن لدعم التعاون الوثيق مع المستثمرين ، الذين تزيد حصتهم عن 20٪ ، أن يسهل بشكل كبير عملية تطوير القرارات. هذا مهم بشكل خاص عندما تكون هناك حاجة ملحة لضمان التطور المستقر للشركة. لا تنسى مواقف مثل الاستيلاء العدائي. في الواقع ، يعتمد الأمر غالبًا على قرارات كبار المستثمرين فيما إذا كانت المحاولة ستنجح.
حول المحاسبة
لذلك ، فقد تم بالفعل اعتبار أن الشركات الزميلة هي شركات ذات حصص كبيرة من الاستثمارات في الهياكل التجارية الأخرى. يجب إضافة بضع كلمات حول ميزات المحاسبة. تختلف طبيعة العلاقة في هذه الحالة عن الاستثمار البسيط (الاستثمار السلبي). ينظم الشركات الزميلة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. نحن مهتمون بالوثيقة رقم 28. لضمان انعكاس موضوعي للوضع ، من الضروري عرض حصة في النتيجة المالية وصافي الأصول. لتأسيس علاقات باستخدام التعريفات التالية:
- الرقابة - صلاحيات الإدارة على السياسات الاقتصادية والمالية للشركة المستخدمة للحصول على فوائد من الأنشطة.
- طريقة المحاسبة بالتكلفة. في هذه الحالة ، يتم تسجيل جميع الأموال على قدم المساواة. في بيان الربح والخسارة ، يتم عرض الدخل فقط إلى الحد الذي يحصل فيه المستثمر على الأرباح.
- تأثير كبير - القدرة على المشاركة في عملية مناقشة القرارات المتعلقة بالسياسات التشغيلية أو المالية ، ولكن ليس السيطرة عليها.
- وأخيرًا ، الشركات والشركات التابعة المرتبطة بها هي مؤسسات يتم تأسيس أنواع مختلفة من العلاقات معها.
عن التأثير
إذا كان لدى المستثمر بشكل مباشر أو غير مباشر 20٪ من أسهم الشركة المستثمر فيها ، فهذا يعني أنه يمكن أن يكون له تأثير قوي. استثناء هو إذا كان يمكن عكس ذلك بوضوح. والعكس صحيح. إذا كان هناك أقل من 20 ٪ من الأسهم ، فإن هذا يشير إلى أن المستثمر ليس له تأثير كبير. ومرة أخرى ، ما لم يكن العكس ممكنًا. إذا كان لدى شخص آخر كتلة مسيطرة أو كبيرة من الأسهم ، فإن هذا لا يمنع دائمًا وجود نفوذ قوي. وهذا ما تؤكده الأحكام التالية:
- تمثيل المصالح في مجلس الإدارة (على غرار مجلس الإدارة).
- المشاركة في عملية تشكيل السياسة الحالية.
- إجراء عمليات كبيرة بين المستثمر والشركة المستثمر فيها.
- تبادل ونقل موظفي الإدارة.
- تقديم المعلومات الفنية المطلوبة.
يجب أن نتذكر أن الشركات الزميلة ليست جزءًا من مجموعة المؤسسات التجارية. قد يشمل فقط الشركات الأم والشركات التابعة.
قضايا المحاسبة
هذا شيء صعب. لا يتم التوحيد على أساس مفصل. كيف هي السجلات المحاسبية للاستثمارات في الشركات الزميلة؟ عند وجود مجموعة تجارية A ، يتم أيضًا تضمين كافة المؤشرات ذات الصلة بكائن الاستثمار في صافي أصولها. في الميزانية العمومية الموحدة يتم عرض كل شيء في مقال واحد. نفس الشيء مع الربح والخسارة. لذلك ، كل ما يتبقى في مقال منفصل بعد الضرائب يُشار إليه أيضًا بمثل هذا النهج. إذا تم تمديد عملية الاستحواذ لأكثر من عام ، فسيتم التوزيع على أساس التناسب الزمني. عند حساب وعرض الاستثمارات ، يتم استبدال جزء من الأموال المودعة بصافي الأصول. بشكل عام ، يجب عليك التركيز على المعيار الدولي للتقارير المالية 28. عند إعداد التقارير ، يجب على المستثمر إعطاء إجابات على الأسئلة التالية:
- ما هي المصالح المالية التي ينبغي إدراجها في القيمة الدفترية للاستثمارات في شركة زميلة.
- ما إذا كان ينبغي الاعتراف بمشاركة المستثمر في الخسائر التي تتجاوز القيمة الاسمية للمساهمة المقدمة للمشروع.
البحث عن الإجابات
الآن تم التوصل إلى اتفاق ، والذي من الضروري عرض الأدوات التي تسمح بضمان:
- حق غير محدود للمشاركة في الخسائر والأرباح.
- المطالبة بحصة في رصيد حقوق الاستثمار المستثمر.
إذا تم تسجيل خسائر طويلة الأجل ، يمكن اعتبار ذلك دليلاً على انخفاض قيمة الاستثمارات التي تم الالتزام بها. يتم تحديد القيمة الحالية الدقيقة عن طريق التعديل. تجدر الإشارة إلى أن معيار المحاسبة الدولي 28 ليس المعيار الوحيد الذي يهمك بموجب هذه المادة. قد تنشأ مواقف من شأنها أن تجبر المرء على أن يسترشد بمعايير المحاسبة الدولية 37 و 39. وفي بعض الحالات ، المعياران 36 و 38.
عرض المنعطفات الداخلية
الشركات المرتبطة - هذا كيان تجاري يمكن من خلاله تنفيذ عمليات متنوعة. على سبيل المثال ، أنشطة التجارة المحلية. وهذا هو ، يمكنك القيام بأمان عمليات الشراء / البيع. نتيجة لذلك ، تنشأ الذمم المدينة والدائنة. لذلك ، لا ينبغي استبعاد الزخم الداخلي مع هذه الكيانات. إذا نشأ دين من شركة زميلة ، فسيتم عرضه كأصل.خلاف ذلك ، الحديث عن الالتزام. يجب عرض وجود الذمم المدينة والدائنة في الميزانية العمومية الموحدة بشكل منفصل.
والآن عن الأرباح. يتم عرضها دائمًا بالكامل. للقيام بذلك ، من الضروري التأكد من أخذ جميع الوسائل في الاعتبار ، وكذلك تسجيلها بشكل مناسب بواسطة الخدمات ذات الصلة. على الرغم من أن هذا لا ينبغي استبعاد الأرصدة الداخلية للأرباح. هناك بعض الفروق الدقيقة عند عرض أرباح غير محققة. لنلقِ نظرة على مثال. تم اعتبار أن الشركة الزميلة غير ضرورية وتم اتخاذ قرار ببيع الأوراق المالية التي تضمن حقوقها. ولكن إذا لم يتم تحقيقها في نهاية العام ، فسيتم تضمين الأرباح والتكلفة في الميزانية العمومية. هنا ، يصبح تجنب الحساب المزدوج (في مختلف الهياكل التجارية ودفع المدفوعات المنصوص عليها) ذا صلة. عند النظر في هذه المشكلة ، تم التوصل إلى توافق في الآراء:
- يجب حذف الأرباح غير المحققة إلى حد حصة المستثمر في الشركة الزميلة.
- تؤخذ الخسائر من نفس الطبيعة في الاعتبار إلى الحد الذي تشير فيه إلى انخفاض في قيمة الأصل.
بالمناسبة ، لاستبعاد الأرباح غير المحققة ، يجب خصمها قبل الضرائب.
استنتاج
لذلك يعتبر ما هي الشركات المرتبطة. تتيح لك هذه المعلومات الحصول على فكرة عن الحالة العامة ، وكذلك حول بعض الفروق الدقيقة المحددة. وكيفية استخدام البيانات ، الجميع يقرر لنفسه. من أجل تجنب المشاكل ، في العلاقات مع الزملاء ، من الضروري التصرف وفقًا لنص القانون والالتزام بمتطلبات البيانات المالية. في هذه الحالة ، سيكون من الأسهل تنفيذ الأنشطة والحصول على النتيجة اللازمة.