Lorsque les marchandises traversent le territoire douanier de l'État, le paiement de plusieurs taxes et redevances est obligatoire. L'un de ces paiements obligatoires sont les droits de douane.
Types de frais
Les droits de douane sont des paiements obligatoires perçus par les autorités douanières au moment où le produit traverse la frontière du pays. Selon le mode de calcul du tarif, ils sont divisés en trois types: droits ad valorem, droits spécifiques et droits combinés.
La méthode de taxation n’est pas le seul signe de classement. Par exemple, sur une base cible, les droits sont divisés en fiscalité et protectionniste. Dans le premier cas, la tâche principale de la perception d'un paiement est de reconstituer le budget de l'État, dans le second cas, la réalisation d'objectifs commerciaux et politiques. À titre d'exemple de l'objectif de l'application de devoirs protectionnistes, nous pouvons citer la stimulation et la protection des producteurs au sein de l'État.
En outre, les droits peuvent être importés et exportés (importation et exportation), en fonction de l’objet de la taxation. Les premiers sont utilisés beaucoup plus souvent à la fois dans la Fédération de Russie et sur les territoires d’autres États du monde. Ils peuvent être utilisés pour stimuler les activités d'exportation. Les droits sur les marchandises exportées du pays sont beaucoup moins courants. En Fédération de Russie, ils s’appliquent aux matières premières exportées. L’Organisation mondiale du commerce recommande que ce type de paiement soit complètement annulé. Le taux de droit de douane ad valorem peut être appliqué à l'exportation et à l'importation.
L'essence des tarifs ad valorem
Les droits de douane ad valorem sont des paiements dont le montant correspond à un pourcentage de la valeur en douane des produits exportés / importés. Ces tarifs ne sont pratiquement pas appliqués à la taxation des livraisons en masse.
Il existe des cas où des droits ad valorem et spécifiques peuvent être utilisés pour la taxation des biens. Un tel tarif est appelé tarif combiné. Son essence réside dans le fait que les deux principes sont utilisés pour calculer la taille, à savoir un taux fixe et un pourcentage du coût de production. Le plus important des montants monétaires calculés est soumis au paiement.
La formule de calcul du droit ad valorem est la suivante:
Tmais = TC x p = (C x K) x p, où:
- Tmais - taille du tarif ad valorem;
- TS - valeur en douane;
- C est le prix de la marchandise;
- K est la quantité de production;
- taux p - ad valorem.
Exemple de calcul des droits: combiné et ad valorem
Plus en détail, le principe de calcul des tarifs devrait être démonté à l'aide d'un exemple.
Calcul du droit ad valorem
Le prix unitaire est de 11 $. La taille du lot est de 17 000 pièces. Le taux ad valorem est de 7%.
La première étape consiste à calculer la valeur en douane, qui servira de base pour calculer le droit:
17 000 x 11 = 187 000 dollars.
La deuxième étape consiste à calculer le montant de la taxe:
187 000 x 7% = 13 090 dollars.
Ainsi, le droit ad valorem est de 13 000 et 90 dollars.
Calcul des droits combinés
Le prix d'une unité de marchandise est de 10 euros. Au total, 5 000 unités de produits sont importées sur le territoire douanier de l'État. Le taux ad valorem est égal à 5% de la valeur en douane; la taille d'un tarif spécifique est de 50 centimes d'euro par unité de marchandise.
Vous devez d’abord calculer le montant de la valeur en douane:
10 x 5000 = 50 000 euros.
La prochaine étape consiste à calculer les taxes ad valorem:
50 000 x 0,05 = 2500 euros.
Ensuite, vous devez calculer un tarif spécifique:
5000 x 0,5 = 2500 euros.
Comme vous pouvez le constater, dans les deux cas, le montant de la redevance est de 2 000 500 euros. Si le taux ad valorem n'était pas de 5%, mais de 4%, le montant du droit serait alors:
50 000 x 0,04 = 2 000 euros.
Dans ce cas, les douanes devraient toujours payer 2 000 500 euros, calculés au taux d'un droit spécifique.
Avantages et inconvénients du droit ad valorem
Ce type de tarif est souvent utilisé pour imposer des produits coûteux. Un exemple est la vente d'ordinateurs. Il est beaucoup plus rentable d’utiliser la valeur en douane d’un PC comme base d’imposition plutôt que son poids ou son nombre de pièces.
Le taux ad valorem est facile à calculer. Il est conforme à toutes les normes du commerce extérieur et son utilisation est recommandée par l'Organisation mondiale du commerce. Le taux de droit reflète le degré de protection du marché au moment des négociations commerciales et permet également d'assurer la stabilité du marché intérieur lorsque la valeur des marchandises change.
Le tarif ad valorem est en mesure de générer une augmentation du budget de l'État avec une augmentation du coût de production (la pièce a un autre aspect: une diminution des recettes budgétaires avec une diminution du coût des biens).
Les droits ad valorem permettent de réduire les pertes au minimum, à condition que les paiements ne soient pas payés, et empêchent également l'importation de marchandises de mauvaise qualité.
L'inconvénient de ce type de tarifs est également présent. Cela réside dans le fait que le déclarant déclare la valeur en douane et, s’il sous-estime le prix, le montant de la taxe sera également sous-estimé. En outre, le taux peut influer sur le montant des frais, ce qui représente un désavantage pour l'acheteur des produits et pour le consommateur final.
Qui fixe les taux ad valorem?
La taille des paris est définie au niveau législatif. Les taux de droits ad valorem peuvent aller de 0 à 30%. Le taux fixe s’applique aux boissons alcoolisées, au sucre, au caviar et aux automobiles dont la durée d’utilisation est supérieure à cinq ans.
Afin de protéger les intérêts du consommateur national ou de stimuler les activités d'exportation, le taux des droits ad valorem peut varier. Souvent, la hausse ou la baisse des taux est de nature à court terme.
Qu'est-ce qui affecte le tarif ad valorem?
L’évaluation en douane des marchandises peut avoir un effet notable sur le montant du droit de douane du fait qu’elle est subjective et peut ne pas correspondre à de véritables dispositions. En outre, la situation qui prévaut dans le pays aux niveaux politique et économique peut influer sur le taux de droit ad valorem.
La demande de droits de douane diminue considérablement si les prix baissent. L'instabilité des revenus lors de l'utilisation de droits ad valorem réduit le niveau de protection des marchés nationaux. Le tarif sur le territoire de la Fédération de Russie est calculé en roubles.