Les infractions fiscales ne sont pas rares dans la société moderne. Que dit la loi russe sur le concept et la composition d'une infraction fiscale? Quelles sanctions devraient être appliquées aux contrevenants? Les réponses à ces questions seront fournies dans l'article.
Le concept et les caractéristiques d'une infraction fiscale
Selon l'article n ° 106 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une infraction fiscale est un acte illégal commis par un contribuable. Selon la loi, un citoyen est responsable de tels actes, qui se traduisent par des sanctions.
Le concept d'infraction fiscale ne doit pas être confondu avec un crime fiscal. Dans le premier cas, nous parlons d'actes relativement «faciles», dans le second cas, de violations assez graves de la loi.
La responsabilité peut être portée à la fois aux personnes physiques et morales. La loi établit les exigences suivantes en matière de responsabilité:
- cela se produit si l'acte ne contient pas de preuve d'un crime;
- Toutes les sanctions ne s'appliquent que conformément à la loi de la Fédération de Russie.
Une infraction fiscale peut être intentionnelle et imprudente. Toutes les autres sanctions seront imposées en fonction de la forme de l'acte illégal.
A propos de l'objet de violation fiscale
Qu'est-ce qui fait partie d'une violation fiscale? La loi parle d'acte illégal et de l'existence de sanctions pour cet acte. Un acte peut être exprimé sous deux formes: action et inaction. La notion d'infraction fiscale comprend, entre autres, leurs quatre éléments les plus importants: il s'agit des côtés objet, sujet, objectif et subjectif.
Une infraction fiscale vise toutes sortes d'avantages et de valeurs régis par la loi. C'est par rapport à ces avantages que des actes de malveillance ou des omissions sont souvent commis. Les composants de l'objet sont les éléments suivants:
- la procédure de comptabilisation des contribuables;
- procédure légale pour le paiement et le calcul des droits et taxes;
- procédure de déclaration fiscale.
Quel est dans ce cas le côté objectif? La loi énonce tout acte illégal pour lequel la responsabilité est établie dans le Code des impôts.
À propos du sujet de l'infraction fiscale
En plus de l'objet, le concept d'infraction fiscale inclut également le sujet. Dans ce cas, le sujet peut être appelé le contrevenant. Ces personnes peuvent être des agents des impôts, des entreprises, des contribuables eux-mêmes. Tous ces citoyens devraient être soumis à un contrôle fiscal strict, effectué par des experts, des traducteurs et d'autres spécialistes. Le côté subjectif de l'infraction fiscale est la culpabilité légale sous forme d'intention ou de négligence.
Quels sont les motifs pour qualifier un acte d'infraction spécifique d'un type de taxe? Les avocats parlent de trois de ces motifs:
- Réel Nous parlons ici de l'acte spécifique d'un sujet particulier qui a violé les exigences légales.
- Normatif. Responsabilité légale pour un acte illégal.
- Procédural. Acte d'une instance autorisée imposant une peine spécifique pour une infraction.
Les conditions pour demander des comptes à une personne seront décrites ci-dessous.
Responsabilité fiscale
Quelles sont les conditions d'une pénalité pour infraction fiscale? Le concept, la composition et les caractéristiques de telles conditions sont prescrits par la loi. Voici quelques faits saillants:
- Si une personne est tenue pour responsable d'infractions fiscales, elle n'est toujours pas exonérée de l'obligation de payer le montant de taxe dû.
- Personne ne peut être poursuivi pour la même infraction fiscale.
- Attirer des organisations pour que la violation en question ne dispense pas les fonctionnaires qui y travaillent de toute responsabilité administrative, civile ou même pénale.
- Un citoyen n'est pas considéré coupable jusqu'à ce que sa culpabilité soit établie par un tribunal. De plus, le citoyen lui-même n'est pas obligé de prouver son innocence. Les doutes sur la culpabilité d'une personne ne sont interprétés que de la même manière, sauf en faveur de cette personne.
- Les sanctions pour infraction fiscale ne peuvent être appliquées à un citoyen innocent.
Le concept, les signes et les types d’infraction fiscale doivent également être pris en compte lors du choix d’une sanction à l’encontre du coupable.
Le concept de sanction fiscale
Qu'est-ce qu'une sanction fiscale? Le chapitre 16 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit des normes en vertu desquelles des sanctions sont établies et appliquées sous forme d'amendes. Qu'est-ce qu'une sanction? L'article 114 du Code des impôts parle de représailles pour une infraction. La sanction peut également avoir un effet préventif - sous la forme d’une prévention des violations répétées de l’état de droit.
Comment se passe le processus de sanction? Après qu'une personne a commis un acte illégal, les autorités fiscales ont intenté une action en justice pour obtenir des sanctions fiscales de la part de la personne responsable. En fait, le demandeur dans ce domaine est l'administration fiscale elle-même. Dans ce cas, le procès peut être envoyé à l'une des autorités suivantes:
- à un tribunal de droit commun - dans la collecte des sanctions d'un individu qui n'est pas un entrepreneur;
- au tribunal arbitral - dans le recouvrement des sanctions fiscales d'une personne morale ou d'un particulier qui est un entrepreneur individuel.
Les types de sanctions appliquées ne sont établis que par le tribunal - cela est également indiqué dans la loi qui consacre le concept d'infraction fiscale. Les types de responsabilité dépendent de la nature de l'acte, intentionnel ou accidentel, ainsi que de nombreux autres facteurs, qui seront abordés plus tard.
Quelles circonstances excluent le blâme?
Selon l'article 111 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un certain nombre de circonstances spéciales peuvent totalement exclure la faute du contrevenant. Voici comment appeler ici:
- Une personne ne pouvait pas être consciente de ses actes ou était guidée par une maladie douloureuse. Dans ce cas, la peine devient souvent un traitement obligatoire.
- L'infraction a été commise à la suite d'une catastrophe naturelle, de circonstances extraordinaires ou insurmontables.
- Le contribuable a utilisé des clarifications écrites sur la législation fiscale fournies par l'autorité financière compétente.
Il convient également de noter que le concept de responsabilité pour infractions fiscales ne peut pas être appliqué dans les cas où il n'y a aucune preuve de la culpabilité du contrevenant, l'infraction est commise par une personne de moins de 16 ans et si le délai de prescription pour infraction à la loi est expiré.
Quelles circonstances atténuent la culpabilité?
Selon l’article 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existe également des circonstances qui, bien qu’elles ne puissent totalement exclure la culpabilité, peuvent considérablement atténuer les sanctions applicables. Bien que tout dépendra du tribunal lui-même, qui tiendra compte de telles circonstances. Voici quelques cas que la loi indique:
- une personne a commis une infraction en raison d'une dépendance officielle, matérielle ou autre;
- la loi a été violée par la menace ou la contrainte.
Au moins une de ces circonstances devrait réduire le montant de la sanction imposée d’au moins deux fois.
La loi comporte des circonstances aggravantes, telles que la commission délibérée d’une infraction, le désir de mobiliser des fonds pour la mise en œuvre de violations ultérieures de la loi, etc. Un facteur aggravant sera la récidive dans un délai d’un an à compter d’une décision de justice. Dans ce cas, la sanction peut être augmentée de 100%.
Les concepts de culpabilité et de punition
Avant de parler des types de responsabilité pour non-respect de la loi dans ce domaine, vous devez porter une attention particulière au volet méthodologique de l'infraction. Que comprennent le concept et les signes juridiques d’une violation fiscale? Les avocats identifient deux termes assez importants: culpabilité et punition.
Par coupable, on entend l’attitude mentale d’une personne à l’égard de l’acte qu’elle a commis. L’attitude est intentionnelle, ce qui accroît considérablement le degré de responsabilité ou sous la forme de négligence, ce qui peut considérablement atténuer les sanctions imposées. La punissabilité se réfère généralement aux sanctions elles-mêmes, qui seront discutées plus tard.
Infractions fiscales: le concept de responsabilité
En fonction de la gravité de l'infraction, la responsabilité fiscale peut être administrative et pénale. Trois types d’actes constituent une infraction pénale:
- non-respect des obligations des agents des impôts;
- évasion fiscale;
- dissimulation de moyens financiers, en raison desquels des taxes devaient être acquittées.
Le chapitre 22 du Code pénal de la Fédération de Russie, qui traite des crimes dans le domaine économique, est consacré au domaine fiscal.
Si nous parlons de sanction administrative, il convient de souligner une violation des délais de soumission de la documentation, des erreurs dans les déclarations, etc.
Le premier groupe d'infractions fiscales
Les articles 116 à 135 du code des impôts russe renforcent le concept, les signes et les types d'infractions fiscales. Ainsi, l’article 116 fait référence à une violation de la procédure actuelle et statutaire d’enregistrement auprès des autorités fiscales. L'amende pour de telles violations est de 10 000 roubles et, en cas de violation répétée au cours de l'année, de 40 000 roubles. La même sanction s'applique à l'évasion fiscale.
Une autre inaction violant la loi est consacrée à l'article 119 du Code des impôts. Il s’agit de ne pas soumettre de déclaration de revenus. La sanction dans ce cas peut atteindre 1 000 roubles. Une amende de 200 roubles attend les personnes qui ont violé la procédure de déclaration.
Pour les informations peu fiables dans le calcul de l'impôt des personnes morales, une amende considérable peut être attendue, dont le montant atteint initialement 40 000 roubles et 80 000 roubles pour un acte répété. En cas de violation flagrante des règles comptables, l'amende s'élèvera à 10 000 roubles.
Le deuxième groupe d'infractions fiscales
Qu'est-ce qui menace un contrevenant fiscal pour non-paiement d'impôts, de primes d'assurance ou de frais? La loi prévoit une sanction de 20% du montant impayé. Il convient de rappeler que la peine n’écarte pas l’obligation de payer des dettes. Un agent fiscal qui ne remplit pas ses obligations en matière de transfert de fonds devra payer 20% du montant à transférer. En cas de non-respect des règles relatives à la possession de biens saisis, les citoyens seront tenus de payer une amende de 30 000 roubles.
Les personnes morales sont tenues de payer 100 000 roubles pour avoir omis de fournir des informations à l'autorité de contrôle des impôts. Dans le même temps, seulement 500 roubles seront payés par les personnes ayant fourni des informations incorrectes. 5 000 roubles seront payés par les personnes qui ont fourni des informations erronées sur des transactions financières contrôlées.