Lors du choix d'un système fiscal, la TVA joue un rôle important, sinon décisif. Cette taxe est très complexe et ambiguë. Pas étonnant que de nombreux entrepreneurs et petites entreprises souhaitent éviter de le payer. À cette fin, ils préfèrent appliquer un régime fiscal simplifié. La TVA dans le système fiscal simplifié n’est généralement pas payée, à quelques exceptions près.
Quelles taxes le système simplifié remplace-t-il
Un système fiscal simplifié ou un système de paiement simplifié est un système dans lequel une entité paie un impôt au lieu de plusieurs paiements. Dans ce cas, le contribuable peut choisir lui-même s’il tiendra compte de ses coûts dans le calcul de l’assiette fiscale. Si les dépenses sont déductibles du revenu, l’impôt est calculé au taux de 15%. Si le calcul est basé sur le montant du revenu, le taux de 6% est appliqué. Le choix est fait avant d'appliquer ce mode.
En vertu du système d'imposition simplifié, l'impôt remplace les paiements obligatoires suivants pour les personnes morales:
- TVA - taxe sur la valeur ajoutée (sauf dans certains cas).
- Impôts sur les bénéfices (autres que les revenus de dividendes et de certaines dettes).
- Impôt foncier des personnes morales (à l'exclusion des objets immobiliers taxés sur la base de leur valeur cadastrale).
Pour les entrepreneurs individuels, une taxe simplifiée est payée en contrepartie des éléments suivants:
- TVA (les mêmes conditions s'appliquent que pour les personnes morales).
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (revenu propre de l'entrepreneur).
- Impôt sur les biens personnels applicable aux biens utilisés dans le cadre d'activités entrepreneuriales (à l'exception d'objets individuels).
Ainsi, la réponse à la question de savoir si la TVA est payée dans le cadre du système d'imposition simplifié est généralement négative. Ni les entreprises ni les entrepreneurs ne devraient le faire pendant des opérations ordinaires. Cependant, il y a des exceptions et il y en a beaucoup.
Avec le système d'imposition simplifié, vous devez payer la TVA
Le Code des impôts prévoit des situations dans lesquelles l'obligation de payer cette taxe est générée pour les entités qui travaillent généralement sans TVA - USN, UTII, brevet et dans d'autres cas. Voici les principaux:
- importation de marchandises sur le territoire de la Russie (la "TVA à l'importation" doit être payée à la douane);
- mener des opérations sur certains types de contrats (par exemple, un partenariat simple);
- Agence de la TVA, par exemple, dans le cas de la location d'un bien municipal ou de l'achat de biens / services auprès d'une entreprise étrangère en Russie (si elle n'a pas de bureau de représentation local);
- établir une facture indiquant séparément le montant de la TVA pour le système d'imposition simplifié ou un autre régime fiscal spécial.
Pour la dernière raison, nous nous attardons davantage sur le détail, car les travailleurs simplistes tombent souvent dans une telle situation en raison de leur propre ignorance.
Est-il possible d'émettre des factures sur un système de paiement simplifié
Très souvent, les fournisseurs du STS sont confrontés à la demande de leurs contreparties d’émettre une facture. Ignorant les conséquences, ils vont vers l'acheteur. Toutefois, l'entreprise ou l'entrepreneur individuel ne paie pas la TVA sur le système d'imposition simplifié, ce qui signifie qu'il ne doit pas non plus émettre de factures. En outre, l’émission d’une facture dans laquelle le montant de la TVA est indiqué sur une ligne distincte amène le fait que la société ou l’entrepreneur individuel de USN assume les responsabilités de son payeur pour cette opération. Cela signifie que la taxe indiquée sur la facture doit être payée au budget. Et à la fin du trimestre, remplissez une déclaration de TVA.
Ainsi, en émettant le document susmentionné avec la TVA selon le système d'imposition simplifié, vous pouvez, à votre insu, perdre au mieux 18% de votre revenu. Et au pire, vous devez également payer des sanctions pour le fait que des infractions en matière de comptabilité et de reporting ont été commises.
La TVA peut être déclarée exclusivement sous forme électronique - le rapport sur papier ne sera pas accepté par l'inspection.Ceci s'applique à tous ceux qui soumettent des rapports, à l'exception des agents fiscaux qui ne paient pas leur propre TVA. Toutefois, aucune concession liée au fait que l'entreprise ne paie généralement pas ce type de taxe n'est fournie. La déclaration de TVA pour le système d'imposition simplifié doit être soumise au format électronique par le biais d'un système de gestion de documents avec un centre des impôts, dont le fonctionnement est assuré par la société exploitant. Si l'organisation ou l'entrepreneur individuel n'introduit pas d'échange électronique de documents avec l'IFTS, il ne fonctionnera pas pour le reporting sur la TVA.
Notez que si vous établissez une facture pour le système d'imposition simplifié sans TVA, vous ne rencontrerez aucun problème de ce type car il n'y aura aucune obligation contribuable.
Que choisir: paiement de la TVA ou simplification
Comment est-il plus rentable de travailler avec ou sans TVA? Cela dépend des régimes fiscaux appliqués par les principales contreparties. Les grandes entreprises commerciales paient la TVA car la possibilité d'appliquer le STS est limitée par le revenu. Ils préféreront donc travailler avec les fournisseurs sous DOS, car ils peuvent dans ce cas déclarer la déduction de la taxe en amont.
Lorsque le vendeur ne paie pas de TVA, la taxe figurant dans les documents n'est pas affectée et ne peut être créditée par l'acheteur. C'est exactement ce qui se passe avec le STS. Le remboursement de la TVA, que l'acheteur n'est pas en mesure de déduire, est généralement effectué en fournissant un rabais comparable ou de meilleures conditions du contrat.
Si vous devenez payeur de la TVA et d'autres taxes fournies par le système fiscal principal, le processus de comptabilité et de reporting est sérieusement compliqué. De plus, l'IFTS a plus de raisons d'inspecter et de sanctionner. Sans compter que vous devrez transférer beaucoup plus d’argent au budget.
Critères STS
Le régime simplifié a été mis au point comme mesure de soutien aux petites entreprises. Par conséquent, les entreprises qui ne sont pas grandes peuvent l'utiliser. La loi établit une liste de restrictions à l'application du système d'imposition simplifié:
- revenu annuel ne dépassant pas 150 millions de roubles;
- valeur résiduelle des immobilisations ne dépassant pas 150 millions de roubles;
- le nombre moyen d'employés par an ne dépasse pas 100 personnes.
Ces critères s'appliquent à la fois aux personnes morales et aux entrepreneurs individuels. Cependant, les organisations ont des exigences supplémentaires:
- manque de branches;
- si les participants comprennent des personnes morales, leur part ne dépasse pas 25%;
- si l'organisation doit passer au système d'imposition simplifié l'année prochaine, ses revenus pour la période allant de janvier à septembre inclusivement ne doivent pas dépasser 112,5 millions de roubles.
Les chiffres ci-dessus changent parfois. Par conséquent, lors de l'application du système d'imposition simplifié, il est recommandé de vérifier auprès du Code des impôts (article 346.12).
En outre, le système fiscal simplifié ne peut pas être utilisé dans la mise en œuvre de certaines activités. Ceci est interdit par les banques, les compagnies d'assurance, les organisations de microfinance, les fonds d'investissement, les acteurs du marché des valeurs mobilières, les prêteurs sur gages, les notaires et certaines autres entités.
Transition vers STS
Si l'organisation répond aux exigences ci-dessus, elle peut, à sa demande, passer à la simplification. Cela se fait par notification, c'est-à-dire qu'aucune autorisation n'est requise. Certes, il faut attendre la fin de cette année. Cela est dû au fait que le changement de régime fiscal est autorisé à partir du début de l'année prochaine.
Pour pouvoir utiliser le système d'imposition simplifié, une organisation ou un particulier envoie une notification à l'inspection de district conformément au formulaire 26.2-1 recommandé par l'inspection du service fédéral de l'impôt. Vous devez le faire avant la fin de cette année.
Si désiré, peut être payé par STS et les anciens directeurs généraux. Ils peuvent appliquer la simplification à partir du mois où ils ont cessé de payer UTII. L’IFTS doit en être informé dans les 30 jours.
Les nouvelles organisations et les entrepreneurs peuvent informer du désir d’utiliser le système fiscal simplifié au moment de l’ouverture en soumettant le formulaire susmentionné ainsi que les documents nécessaires à l’enregistrement. Ou cela peut être fait dans les 30 jours suivant l'enregistrement du sujet. S'il ne déclare pas l'utilisation de la simplification, on considérera que le système de base est appliqué.
Comment restaurer la TVA lors du passage au système d'imposition simplifié
Les contribuables sont généralement déductibles de la taxe en amont. C'est-à-dire qu'ils réduisent leurs obligations fiscales en matière de TVA de son montant. Les fraudeurs fiscaux n'ont pas une telle opportunité. À cet égard, avant de passer de la DOS à la simplification, l'entité doit rétablir la TVA imputée sur la propriété disponible au moment de la transition. Ceci s'applique aux stocks de biens et matériels, aux avances mentionnées, aux droits de propriété acquis, ainsi qu'à tout ce qui concerne les immobilisations.
Le recouvrement de la TVA dans le système d'imposition simplifié devrait être effectué avant l'application du régime spécial. Ceci est fait dans la période d'imposition précédant la transition. Comme cela n’est possible qu’au début de la nouvelle année, il est nécessaire de rétablir la TVA au quatrième trimestre de l’année précédente. L'impôt est recouvré à la fois, sans transferts, ni reports, etc. Aux fins de la comptabilité fiscale, le montant recouvré peut être imputé à d'autres dépenses.
En ce qui concerne le recouvrement de la TVA sur les immobilisations, il existe une nuance. Il en va de même pour les actifs incorporels. Le fait est que ces biens sont sujets à amortissement. Par conséquent, il est nécessaire de rétablir la TVA sur les immobilisations corporelles et incorporelles d’un montant proportionnel à leur valeur résiduelle, exclusion faite de la réévaluation. La valeur résiduelle est quant à elle déterminée selon la comptabilité. La formule de calcul de la TVA est la suivante:
TVA récupérable = TVA déduite * Valeur résiduelle / coût initial.
Qu'en est-il de la TVA sur les biens acquis? Après tout, il existe une norme de l'article 171.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule la nécessité de rétablir cette taxe dans un délai de 10 ans. Mais le fait est que cette procédure ne s'applique pas aux cas où la taxe est rétablie dans le cadre du passage au système d'imposition simplifié. L'article mentionné régit la procédure de recouvrement de la TVA pour les payeurs. Il dit qu'ils devraient refléter ces montants dans les déclarations de TVA. Avec le système d'imposition simplifié, la société cessera d'être un payeur de cet impôt et soumettra des déclarations. Par conséquent, il doit rétablir le montant total de la TVA provenant du bien acquis à un moment antérieur à la transition, de la même manière que pour les autres biens amortissables.
La taxe sur la valeur ajoutée sur les autres actifs est rétablie dans la mesure où elle a été retenue pour déduction. Veuillez noter que le rétablissement de la TVA avant le passage au système d'imposition simplifié s'applique uniquement à la propriété pour laquelle elle a été compensée. Si ce n'était pas là, alors il n'y a pas besoin de restaurer quoi que ce soit.
Quoi d'autre à considérer lors du passage à simplifié
Il arrive que l’avance soit reçue à l’OCH, et l’envoi aura déjà lieu lors de la simplification. Dans de telles circonstances, le montant de la TVA payée sur le paiement anticipé reçu devrait être déduit. Cela se fait également au quatrième trimestre de l'année précédant le passage au système d'imposition simplifié. Pour ce faire, vous devez restituer le montant de la taxe à l'acheteur et obtenir un document le confirmant. Ou vous pouvez résilier le contrat et retourner la totalité de l'avance. Et concluez ensuite un nouvel accord stipulant que la vente de biens / services dans le cadre du système d'imposition simplifié n'est pas soumise à la TVA.
Les préparatifs pour la transition vers la simplification à partir de l’année prochaine commencent donc au dernier trimestre de la météo. La chronologie ressemble à ceci:
- vérifier le respect des critères du système d'imposition simplifié, y compris le montant du revenu pour les 3 premiers trimestres de l'année en cours;
- prendre une décision sur la transition vers le système d'imposition simplifié;
- vendre / radier les biens et matériaux au maximum, fermer les dettes et les avances reçues;
- rétablir la TVA sur les biens qui étaient restés au moment de la transition;
- soumettre une notification à l'IFTS sur l'application du système d'imposition simplifié (avant la fin de l'année).
Si vous décidez de retourner à la TVA
Il ne faut pas oublier qu'il ne sera pas possible de passer rapidement d'un système fiscal simplifié à la TVA, c'est-à-dire de revenir au régime fiscal principal. La transition de retour n'est possible que l'année prochaine. Cela s'applique également aux nouvelles entités qui décident d'abandonner les simplifications - elles devront vivre avec le régime choisi jusqu'à la fin de l'année.
La transition du système d'imposition simplifié au système principal est illimitée et volontaire. Tout ce qu'il reste à faire, c'est d'avertir l'Inspection fédérale des services fiscaux avant le 15 janvier de l'année à partir de laquelle il a été décidé de revenir au régime fiscal général. De plus, n'oubliez pas de déclarer: une déclaration relative au système d'imposition simplifié pour la dernière année d'application est produite de la manière habituelle.
Le seul moyen de retourner à la TVA avant le début de l'année prochaine est de perdre le droit d'appliquer un régime spécial. Cela se produit si le sujet cesse de remplir les conditions permettant l'utilisation de la simplification.
Si le sujet a volé avec le système d'imposition simplifié
Les critères USN sont valables non seulement au moment du passage au mode spécial, mais également lors de son application. Par conséquent, les organisations et les entrepreneurs individuels doivent constamment surveiller pour s'y conformer. Après tout, si le sujet dépasse les limites établies, il perdra le droit d'appliquer la simplification. Dans ce cas, il apparaîtra automatiquement sur le système de taxation principal avec toutes les obligations de comptabilité et de reporting qui en découlent, ainsi que les sanctions pour violation.
Après s'être écarté du système d'imposition simplifié, l'entreprise / le particulier applique le régime d'imposition principal à partir du trimestre au cours duquel elle a perdu le droit de simplification. Et dans les 15 jours suivant son achèvement, il est nécessaire d'informer l'Inspection fédérale des services fiscaux de la fin de l'application du système d'imposition simplifié. Dès le début du trimestre, il sera nécessaire d’augmenter les taxes sur le DOS, y compris la TVA. Dans le même temps, l'entreprise ou l'entrepreneur individuel qui utilise le STS sera considéré comme une entité nouvellement créée en termes de calcul des taxes qui n'étaient pas sur le STS.
Supposons que la société ait rétabli la TVA lors de la transition vers son système d'imposition simplifiée, puis s'en soit éloignée. Peut-elle maintenant prendre la franchise d'impôt rétablie? Certainement pas. Après tout, ces montants étaient auparavant passés en pertes et profits en tant qu’autres charges d’impôts sur les bénéfices.
Pour résumer
Ainsi, pour les entreprises et les entrepreneurs qui utilisent le système d'imposition simplifié, il n'y a généralement aucune obligation de payer la TVA. Cependant, il existe un certain nombre de cas où ils sont néanmoins obligés de payer cette taxe. Ceci est le plus souvent associé à l’importation de biens ou à l’émission de factures avec le montant de taxe attribué à la demande de ses clients.
Chaque homme d'affaires doit décider lui-même comment il est plus rentable de travailler: payer la TVA et pouvoir conclure des accords avec de grands contractants, ou utiliser le système d'imposition simplifié pour économiser de l'impôt. Il peut passer à plusieurs reprises d'un régime à un autre, mais seulement à partir du début de l'année prochaine. Bien sûr, à condition qu'il réponde aux critères d'utilisation de la simplification. En outre, le passage au système d'imposition simplifié nécessite une certaine préparation. Le rétablissement de la TVA sur la propriété est l’un des points qui nécessitent une attention particulière lors du passage au système d’imposition simplifié.