Le système le plus utilisé dans les petites entreprises est un système d'imposition tel qu'un impôt unique sur le revenu imputé, ou UTII. Il est devenu le plus répandu principalement parce que les secteurs d’activité des petites entreprises relèvent de ce système. Jusqu'en 2013, pour tous les types d'entreprises inclus dans le champ d'application de cette taxe, c'était obligatoire. Cependant, à partir de 2013, il peut être accepté volontairement et les entrepreneurs décident eux-mêmes du système fiscal à utiliser.
L'essence de l'impôt
Quelle est l'essence de UTII at LLC? L'État estime que, dans le cadre de leurs activités, les entrepreneurs devraient percevoir l'un ou l'autre revenu, sur lequel quinze pour cent sont payés en impôts. La spécificité de l'UTII se manifeste par le fait qu'il est possible de déduire des contributions fixes qu'un entrepreneur doit payer. 
Quand une personne enregistre une adresse IP ou ouvre une LLC, elle fixe en conséquence le type d’activité qu’elle envisage d’exercer. Dans la grande majorité des cas (environ 90%), il tombe sous l’influence d’UTII sur la LLC et peut appliquer cette taxe.
Caractéristiques distinctives
La principale différence entre cette charge d’impôt et les autres taxes utilisées en Russie est qu’elle est payée non pas à partir d’un revenu spécifique, mais à partir d’un bénéfice futur, qui est supposé et dont le montant est fixe. Les types d'activité auxquels s'applique UTII peuvent être trouvés dans le classificateur pan-russe des services à la population, ainsi que dans le classificateur pan-russe des types d'activité économique (partiellement). Mais chaque région sur son territoire établit de manière indépendante les domaines d'activité entrant dans le champ d'application d'UTII. Ceci est déterminé par les spécificités de la région, sa situation économique et de nombreux autres facteurs. Un exemple d'application pour UTII for LLC 2017 est présenté ci-dessous. Pour savoir quels types d'entreprises relèvent d'une taxe unique dans une région donnée, vous devez contacter le bureau des impôts sur place.
Les avantages de UTII chez LLC
Il est facile d’expliquer la popularité de ce type d’imposition auprès des petites et moyennes entreprises. Plusieurs conditions le distinguent des autres régimes fiscaux:
- La relative facilité de la fiscalité et de la comptabilité, qui est très importante pour les entrepreneurs de petites entreprises, car ils sont généralement indépendants dans la comptabilité.
- Un montant d’impôt déterminé et inchangé, qui ne dépend pas du revenu reçu au cours de la période de déclaration. Ceci est particulièrement bénéfique pour les hommes d’affaires ayant des marges bénéficiaires élevées.
- La possibilité de réduire la taxe sur l'ensemble des paiements d'assurance obligatoires versés aux fonds extrabudgétaires. Si un entrepreneur utilise UTII sans embaucher de personnel, il peut alors recevoir une compensation fiscale de 100% du montant des primes d’assurance, et si un homme d’affaires a des employés, 50% de l’assurance payée à partir des salaires des employés.
- Il est possible de combiner avec d'autres systèmes d'imposition, par exemple, LLC sur UTII avec le système d'imposition simplifié ou le système de paiement de taxe de base. Dans le cas du développement d’entrepreneurs individuels ou d’entreprises dans plusieurs domaines, cela permettra d’économiser considérablement les paiements au budget de l’État. Si différents régimes fiscaux sont combinés, ils doivent être conservés séparément.
- Si un entrepreneur individuel est engagé dans le commerce de détail, il peut alors travailler sans utiliser de caisse enregistreuse.Pour les LLC avec UTII, une caisse enregistreuse est requise.
Faiblesses UTII
En plus des avantages, UTII a aussi ses inconvénients:
- Un montant fixe de paiements d'assurance peut être positif ou négatif, par exemple en cas de faible revenu provenant d'activités commerciales ou de dissolution de l'organisation pour une raison ou une autre sans que le service des impôts en soit averti. Dans de telles situations, la taxe doit encore être payée.
- Certaines restrictions doivent être prises en compte lors du développement de votre entreprise (par exemple, augmenter la surface de négociation d’une salle à 160 mètres carrés la prive déjà du droit d’utiliser UTII sur une LLC).
- Attachement à l'endroit où l'activité entrepreneuriale est réalisée. Si une organisation est enregistrée auprès d'un certain service d'inspection des impôts et exerce ses activités UTII, elle n'a le droit de travailler que sur le territoire attribué à ce service des impôts.
De plus, la liste des espèces sujettes aux UTII varie selon les régions.
- L'incapacité à travailler sur la TVA, ce qui restreint considérablement le choix des partenaires, les grandes organisations utilisant le plus souvent la TVA dans leurs activités.
- La nécessité de soumettre des rapports trimestriels (quatre fois par an).
- Manque de vente en gros.
Quels rapports LLC fournit-il à UTII? À propos de cela plus loin.
Domaines d'activité où l'application d'UTII est rentable
Du point de vue de l’économie d’impôt, UTII est le plus rentable de l’utiliser dans les secteurs d’activité où les revenus monétaires sont assez importants. UTII étant le plus souvent utilisé dans le domaine des différents services au public, il existe dans ce cas des entreprises qui ont un grand nombre de clients, par exemple:
- Magasins situés à distance de marche. LLC UTII dans ce cas rédige le plus souvent.
- Cliniques vétérinaires.
- Taxi (mais seulement si ce service ne compte pas plus de vingt voitures).
- Organisations de restauration de taille moyenne (snack-bars, cafés ou cantines).
- Services de voiture, lave-auto, pose de pneus.
- Propriétaires de sites marchands et commerciaux (avec certaines restrictions).
- Agences de publicité faisant de la publicité sur des supports extérieurs, y compris des véhicules.
- Les entrepreneurs individuels et les organisations qui fournissent de petits services dans la sphère domestique (magasins de chaussures, nettoyeurs à sec, salons de beauté, coiffeurs).
Il convient de noter que si un entrepreneur individuel ou une entreprise a des clients qui sont des personnes morales, il sera nécessaire de refuser d’utiliser un type de taxe tel que UTII. Il ne peut être utilisé que par les hommes d’affaires dont le travail n’est effectué qu’avec la population.
Quels rapports LLC fournit-il à UTII?
Selon UTII, un rapport est soumis tous les trimestres, soit trois mois. Le premier trimestre comprend les mois de janvier, février et mars avec la remise d'un rapport jusqu'au 20 avril et le paiement de la taxe elle-même jusqu'au vingt-cinquième. Le deuxième trimestre comprend avril, mai et juin. LLC sur UTII remet le solde en termes strictement définis.
Le rapport doit être soumis au plus tard le 20 juillet et la taxe au plus tard le vingt-cinquième. Le troisième trimestre, respectivement, comprend les trois prochains mois, le rapport doit être soumis avant le 20 octobre et être payé - le vingt-cinquième, alors qu'il sera indiqué pour une période de neuf mois. Au quatrième trimestre, le rapport est soumis avant le vingt janvier, il est indiqué pour l’année et est payé jusqu’au vingt-cinquième jour.
Toutes ces procédures sont effectuées sur le lieu où l'activité commerciale est exercée directement (même si l'entrepreneur est enregistré à Tioumen et exerce des activités à Volgograd, la présentation des déclarations et le paiement des impôts doivent être effectués au bureau des impôts de Volgograd).
Comment refuser UTII?
Pour passer à UTII, vous devez démarrer une activité de la liste qui est conforme à la loi régionale et soumettre la demande d'enregistrement appropriée du donneur d'ordre. Vous pouvez refuser UTII soit à partir du premier janvier de la nouvelle année, soit en cessant d’exercer des activités relevant de ce système au milieu de l’année. Dans tous les cas, une déclaration est nécessaire pour retirer le payeur du registre.
En outre, vous pouvez réorganiser votre entreprise pour qu’elle ne soit plus investie dans UTII. Par exemple, pour ceux qui travaillent dans le commerce de détail ou la restauration, vous pouvez élargir la surface du hall où sont servis les visiteurs, soit plus de cent cinquante mètres carrés. Les organisations engagées dans les services de transport automobile doivent augmenter leur parc de véhicules de plus de vingt unités. Dans le secteur de l’hôtellerie, il est nécessaire d’étendre la limite des chambres à coucher de plus de cinq cents mètres carrés pour chaque objet. Une autre option consiste à créer un partenariat simple. Ensuite, la taxe unique ne peut pas être utilisée dans un accord de coentreprise. Dans tous les cas, vous devez soumettre une demande de radiation du contribuable. Alors, comment mener UTII LLC?
Enregistrement des activités soumises à UTII
Si l'activité incluse dans le champ d'application de l'UTII est systématique, il sera alors nécessaire de saisir les données requises dans les documents (certificat de l'entrepreneur, charte, marque au registre de l'État). En ce qui concerne l’enregistrement auprès du service des impôts, il convient de garder à l’esprit qu’il est nécessaire de payer une taxe unique directement sur le lieu où l’entreprise est exercée. Il est clair que la déclaration est déposée au même endroit.
Enregistrement en taxe
Après le début de l'activité à laquelle l'entrepreneur ou l'organisation souhaite appliquer UTII, vous devez vous enregistrer en tant que payeur d'UTII (dans les cinq jours ouvrables suivant le début de son utilisation). La demande est soumise à l'administration fiscale où l'activité est effectuée. Si elle est effectuée dans différents endroits de la même ville ou du même district, il suffit de s’inscrire auprès du bureau des impôts où le contribuable est enregistré et la déclaration doit être produite avec plusieurs sections.
Clarification des règles
Depuis 2010, les règles d'enregistrement d'activités à caractère "distribué" ont été clarifiées. La nécessité de s'inscrire sur le lieu de l'entreprise ou sur le lieu de résidence de l'entrepreneur individuel est limitée dans les cas suivants:
- si des services de transport sont fournis pour le transport de passagers ou de marchandises; commerce de détail et de distribution;
- si la publicité est placée sur des véhicules.
Quelle est la politique comptable de LLC avec UTII? Conformément au paragraphe 2 de l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la méthode comptable utilisée à des fins fiscales est la méthode choisie par le contribuable pour déterminer le revenu et / ou les charges, ainsi que pour la comptabilisation des autres indicateurs nécessaires de l'activité financière et économique. Les contribuables UTII devraient être développés et fixés dans un document interne appelé politique comptable, procédure de calcul des indicateurs et principes de base de la fiscalité. S'il existe un tel document, les questions des autorités fiscales disparaîtront.
TVA chez UTII
Les entrepreneurs individuels et les organisations qui utilisent UTII ne doivent pas payer de taxe sur la valeur ajoutée ni de TVA. Mais cette règle a ses exceptions:
- lors de l'importation de marchandises à travers la frontière du pays;
- lorsque vous fournissez des services qui n'entrent pas dans le champ d'application d'UTII;
- lors de la location de biens appartenant à des structures municipales et étatiques;
- lors de l'achat d'un bien appartenant à l'État;
- dans les cas où les acheteurs sont facturés avec la TVA et quelques autres.
Si des entreprises ou des entrepreneurs individuels s’acquittent de l’une de ces tâches, ils doivent présenter au bureau des impôts une déclaration du formulaire approprié concernant le paiement de la TVA.Si cette information est cachée, les hommes d'affaires en seront responsables de manière administrative ou sous forme d'amende.
A qui est-il interdit d'utiliser UTII?
Au niveau législatif, ces cas sont justifiés lorsque les organisations et les entrepreneurs individuels ne peuvent appliquer une seule taxe dans leurs activités:
- si plus de cent personnes travaillent;
- si la part dans le capital autorisé de sociétés appartenant à d'autres entités juridiques est supérieure à vingt-cinq pour cent;
- si la superficie des halls dans les entreprises commerciales est supérieure à cent cinquante mètres carrés;
- si le nombre de véhicules dans les entreprises automobiles dépasse vingt unités;
- dans le cas de l'organisation de points de restauration publique par des institutions municipales et étatiques, puisqu'il s'agit d'une responsabilité directe dans le cadre de leurs activités.
Ainsi, bien que l’impôt unique sur le revenu imputé, même s’il présente des avantages évidents en termes d’épargne, il reste soumis à un certain nombre de restrictions. Si la société est engagée dans le développement, elle devra à un moment ou à un autre adopter d'autres régimes fiscaux. Nous avons examiné la taxation de UTII sur la LLC.