تعبئة بيان النتائج المالية: تعليمات خطوة بخطوة

سوف تركز هذه المقالة على ملء تقرير عن النتائج المالية للشركة.

تركز الشركات أنشطتها على إنتاج سلع وخدمات محددة ، والتي يتم بيعها بعد ذلك في السوق. لجعل ذلك ممكنًا ، تحتاج المؤسسة إلى أصول ورأس مال مناسب ، على سبيل المثال ، آلات أو أجهزة ووسائل يمكن استخدامها لتمويل عمليات الشراء.

يعد التقرير عن النتائج المالية للشركة ، بالإضافة إلى الميزانية العمومية ، مكونًا مهمًا في البيانات المالية. إنه ينتمي إلى فئة إلزامية ، مما يعني أنه يجب على المؤسسات التي تعد البيانات المالية أن تجمع أيضًا هذا النوع من المستندات.

مفهوم

يعد تقرير النتائج المالية إضافة مهمة إلى المعلومات المقدمة في الميزانية العمومية ، وهو نوع من الصور لحالة الشركة. أي ، حساب الأرباح والخسائر يوضح ويسجل كيف يتم إنشاء النتيجة المالية أثناء سير العمل. هذا هو بيان الإيرادات والمصروفات التي تكبدتها الشركة لهذا العام. يسمح لك بتحديد فعالية العمل في مستويات معينة من نشاطه.

يغطي التقرير الفترة الزمنية ، والتي عادة ما تكون السنة المالية عندما تقوم المنشأة بإعداد البيانات المالية السنوية. من الواضح ، يمكن إعداد تقرير عن النتائج المالية التي تغطي فترة مختلفة ، مثل الربع ، لتلبية الاحتياجات الداخلية للمنظمة.

نتيجة نشاط المؤسسة هو توليد الدخل وتكوين صافي الربح ، أي زيادة الدخل على التكاليف المتكبدة. تنعكس هذه النتائج في تقرير الدراسة. تعتمد الاستنتاجات التحليلية حول الوضع المالي للشركة ، وكذلك توقعاتها للمستقبل ، على صحة تجميعها. لذلك ، فإن أسئلة ملء تقرير عن النتائج المالية مهمة للغاية بالنسبة لمعظم الشركات في الظروف الحديثة.

عناصر التقرير الرئيسية

عند النظر في مسألة ملء تقرير عن النتائج المالية ، سوف ندرس عناصره الرئيسية.

عند تحليل هذا النموذج ، يمكننا التمييز بين العناصر التي تشمل المكونات المكونة المختلفة ، والتي يرتبط محتوى المعلومات بها بعمليات مختلفة للمنظمة. وهي ، يمكن تقسيمها بشروط:

• العمليات الأساسية ؛
• عمليات أخرى
• المعاملات المالية ؛
• النتيجة المالية النهائية.

وفقًا للعناصر الموضحة ، يتم الالتزام بإجراءات ملء تقرير بالنتائج المالية.

دعونا نوضح أن بعض فقرات التقرير غالباً ما تميز مستوى العمليات الأساسية وغيرها من العمليات باعتبارها فئة تشغيلية واحدة وأكثر نشاطًا. ثم يتم تقسيمها إلى مكونين ، المذكورة أعلاه.

في حالة قيامهم بملء تقرير بالنتائج المالية ، يكون العنصر المهم هو إجمالي العمليات الرئيسية وتشكيلها.

توليد الدخل من العمليات الأساسية

العمليات الأساسية - هذا عنصر في التقرير الخاص بالنتائج المالية ، والذي يرتبط بالأنشطة التشغيلية الرئيسية للمؤسسة. وهذا يعني أنه في هذا المستوى ، تختلف الإيرادات ، وترتبط التكاليف ، من بين أمور أخرى ، بتحقيقها. إنهم جزء من العمل الرئيسي ، لأن أي مؤسسة ذات نشاط اقتصادي تهتم بتوليد الدخل. قد تكون نتيجة نشاط خدمة أو تصنيع. بالإضافة إلى ذلك ، قد تبيع الشركة أيضًا السلع التي تم شراؤها مسبقًا لإعادة بيعها.

يعكس مقدار الإيرادات فعالية وحدة الأعمال. إنه يوضح كيف تتجلى أعمال المؤسسة في تنفيذ جميع الاستراتيجيات المعتمدة. على سبيل المثال ، ستنعكس جميع أنشطة التسويق التي تقوم بها هذه المؤسسة في مقدار الإيرادات المستلمة.

تتضمن مبالغ إيرادات الشركة:

• الدخل من مبيعات المنتجات ؛
• الدخل من أداء العمل ؛
• إيصال للخدمات المقدمة ؛
• الإتاوات.
• الإيجارات.
• عائدات المشاركة في رأس المال المصرح به للشركات الأخرى ؛
• البعض.

يمكن تحديد مقدار الإيرادات على أساس الأسعار المحددة بموجب العقود عند أخذ الخصومات في الاعتبار.

وصف النفقات عند ملء التقرير

عند النظر في كيفية ملء تقرير عن النتائج المالية سطراً تلو الآخر ، من الضروري تسليط الضوء على مفهوم التكاليف.

تغطي العناصر الفردية لتقرير النتائج المالية مختلف الأحداث. وهي ، بالإضافة إلى الإيرادات ، يتم تسليط الضوء على العناصر:

• تكاليف المنتجات والسلع والمواد المباعة. تتكون هذه المقالة من تكلفة المبيعات وما يسمى تكلفة البضائع والمواد المباعة. في حالة الأعمال التجارية الصغيرة ، يتم حساب كلا العنصرين بشكل مشترك. كما يوحي الاسم ، فإن تكلفة المبيعات هي تكاليف مباشرة وغير مباشرة مرتبطة بتنظيم إنتاج السلع والخدمات. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، العمالة المرتبطة مباشرة بالإنتاج ، أو التكاليف غير المباشرة للاستهلاك أو صيانة الآلات والمعدات. تنطبق تكلفة البضائع والمواد المباعة على الموارد التي تم بيعها دون معالجة في عمليات الإنتاج. لذلك ، سوف يتوافق هذا المبلغ مع التكلفة المرتبطة بالحصول على هذه السلع والمواد (في هذه الحالة ، سعر الشراء).
• تكاليف المبيعات والمبيعات هي المبالغ المتعلقة بعملية بيع السلع والخدمات ، وتحسب لكل وحدة ، التي تكبدتها بعد البيع. تشمل هذه المجموعة النفقات التالية: تأمين المنتج أثناء النقل ، النقل ، التحميل ، النقل ، التفريغ ، إصلاح الضمان ، صيانة الأجنحة في المعرض ، إلخ.
• المصاريف الإدارية العامة هي المصاريف المرتبطة بتشغيل وإدارة الشركة ككل. بشكل عام ، ليس لديهم علاقة قوية مع الكيان الذي تشارك فيه وحدة النشاط. إنها مرتبطة بحقيقة عملها. هذه مجموعة كبيرة من النفقات ، والتي تشمل ، من بين أمور أخرى ، الرواتب ، ونفقات التدريب ورحلات العمل للموظفين الإداريين والإداريين. بالإضافة إلى النفقات الأخرى ، تشمل هذه الفئة مصروفات الضيافة والضرائب والرسوم للأنشطة غير الأساسية ، وكذلك النفقات المكتبية.

عمليات أخرى أثناء إنشاء التقرير

يجب إدراج قيمة الأرباح والخسائر الناتجة عن العمليات الأخرى في الوثيقة النهائية وفقًا لتعليمات ملء تقرير النتائج المالية.

يتضمن هذا المستوى من العمليات المعاملات التي ترتبط بشكل غير مباشر بالأعمال الأساسية للشركة. هذه الإيرادات والمصروفات هي نتيجة العمل المنجز فيما يتعلق بالنشاط الرئيسي. تم إدراج تعريف عناصر التقرير في قانون المحاسبة. وفقًا لمحتواها ، فإن التكاليف والإيرادات المحققة على مستوى العمليات الأخرى ترتبط ، في جملة أمور ، بما يلي: النشاط الاجتماعي ، والتعويضات ، والغرامات ، والتخلص من الأصول الثابتة ، وشطب الديون والالتزامات المقررة ، المشطوبة ، والديون السيئة ، وما إلى ذلك. ينبغي إضافته في التقرير يتم عرض الإيرادات والمصروفات للعمليات الأخرى بشكل منفصل.

المحاسبة عن الأنشطة المالية في إعداد التقرير

عند النظر في كيفية ملء تقرير عن النتائج المالية ، من الضروري النظر في مفهوم دخل ونفقات الشركة في مجال النشاط المالي.

تشمل الأنشطة المالية الأحداث المتعلقة بشراء الأصول من أجل تحقيق فوائد اقتصادية نتيجة لزيادة قيمتها أو تلقي فوائد من الفوائد وأرباح الأسهم والأسهم. بشكل عام ، هذا هو الفرق بين الدخل والتكاليف المالية.

يشمل الدخل المالي ، على وجه الخصوص: الفوائد وأرباح الأسهم والربح من التصرف وإعادة تقييم الاستثمارات وفائض فروق أسعار الصرف الإيجابية مقارنة بالفروق السلبية.

تشتمل التكاليف المالية ، مثل الدخل المالي ، بشكل أساسي على: الفوائد والخسائر الناتجة عن التصرف وإعادة تقييم الاستثمارات ، وهي زيادة في فروق أسعار الصرف السلبية مقارنة بالفروق الإيجابية.

المعاملات المالية تشمل عناصر محددة:

• اللجنة. أسهل طريقة لتعريفها كمكافآت مستلمة لاستخدام رأس المال. حسب الحالة المعنية ، يمكن أن تكون كلاً من التكاليف والإيرادات. إذا كنا أصحاب الموارد المالية ومنحناها لشخص آخر (أو فرد) ، فإننا نتوقع أن نتلقى فائدة على الأموال المقترضة. ومع ذلك ، عندما نقترض أموالًا من شركة أخرى ، ستكون الفائدة هي نفقاتنا. يجب أن نتذكر أن تصنيف الفائدة كتكاليف مالية ليس واضحًا دائمًا. على سبيل المثال ، لن تكون الفائدة على القروض المحتفظ بها لشراء الأصول الثابتة نفقات مالية حتى يتم تشغيل هذه الأصول.
• أرباح الأسهم. هذا ليس أكثر من جزء من الأرباح التي تحققها وحدة تابعة لأصحابها. تجدر الإشارة إلى أن هذا ينطبق على جزء من صافي الربح ، أي الربح بعد الضريبة. في بيان النتائج المالية ، أرباح الأسهم هي دخل المؤسسة. وهي عندما يكون لديها أسهم في منظمات أخرى والحق في المشاركة في الأرباح.
• الربح / الخسارة عند التصرف في الأصول المالية. يتعلق هذا العنصر من التقرير بالربح أو الخسارة الناتجة عن التصرف في الأصول المالية التي تم الحصول عليها مسبقًا للحصول على فوائد تتعلق بزيادة محتملة في قيمتها.
• إعادة تقييم الأصول المالية. تعكس هذه المقالة التغييرات في قيمة الأصول المالية التي يحتفظ بها الكيان. وقد يشمل ، في جملة أمور ، الدخل الناتج عن استعادة القيمة المفقودة للأصول المالية ، مثل الأسهم ، أو زيادة في قيمة الاستثمارات. يجب إضافة أن هذا العنصر من التقرير عن النتائج المالية ينطبق أيضًا على المصاريف ، والتي قد تتعلق ، على سبيل المثال ، بالخسائر الناتجة عن انخفاض قيمة الأسهم ورأس المال أو تخفيض قيمتها السوقية.

تشكيل النتيجة المالية النهائية

للإجابة على سؤال حول كيفية ملء تقرير بالنتائج المالية بشكل صحيح ، يجب أن تفكر في لحظة تشكيل النتيجة.

وفقًا للتوزيع التعاقدي المقدم مسبقًا لمستويات التشغيل ، يمكن افتراض أن الجزء الأخير من تقرير النتائج المالية يتضمن الربح (الخسارة) ، والذي هو نتيجة المعاملات المالية وضريبة الدخل وصافي الربح (الخسارة).

ضريبة الدخل هي عبء ضريبي إلزامي على الأرباح الخاضعة للضريبة المكتسبة من قبل المؤسسة. تجدر الإشارة إلى أن معظم الشركات مطالبة بدفع الضريبة. ومع ذلك ، فإن بعض الكيانات معفاة من هذه الضريبة. قد تكون هناك مواقف عند استخدام أنواع مبسطة من الضرائب يتم فيها استبدال ضريبة الدخل بأشكال أخرى من الدفع.

موضوع الضريبة هو الدخل ، والذي يُفهم على أنه الزيادة في النتائج على التكاليف المتكبدة. مصادر توليد الإيرادات لا يهم.

إجمالي الربح الصافي هو الفائض المالي المتبقي بعد خصم جميع المصاريف والضرائب. غالبًا ما يتم اعتبار هذا العنصر من التقرير الخاص بالنتائج المالية كمؤشر لربحية الشركة. يجب إضافة أن هذا هو الموقف الذي يجمع ، إلى حد ما ، التقرير مع الميزانية العمومية.ويرجع ذلك إلى حقيقة وجود بنود من الأرباح الصافية والأرباح المحتجزة في رأس المال والتي تركت للشركة بعد دفع أرباح الأسهم. لذلك ، فإن الميزانية العمومية المكتملة وتقرير عن النتائج المالية يسيران دائمًا مع بعضهما البعض.

تشكيل التخفيضات الضريبية في التقرير

النظر في كيفية ملء السطر 2410 من التقرير عن النتائج المالية بشكل صحيح.

يعرض هذا السطر جميع البيانات الخاصة بضريبة دخل الشركات ، أي المبلغ المستحق للميزانية للدفع. يجب أن تنعكس أيضًا في التقارير الضريبية للشركة.

في الحالة التي تطبق فيها الشركة نظامًا ضريبيًا مبسطًا ، يتم تسجيل المبالغ الضريبية لكل نظام قابل للتطبيق بشكل منفصل في التقرير.

يمكن تحديد مبلغ الضريبة وفقًا لإعلان التسوية (السطر 180 من الورقة 02).

يظهر مبلغ الضريبة في موقف تقلل فيه بعض التكاليف من الأرباح ، ولكن لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب. وتشمل هذه:

• دفع الفائدة على القروض ؛
• مصاريف التمثيل والإعلان ؛
• عقود التأمين
• التعويض؛
• المساعدة المالية للموظفين.

وضع ملء تقرير بموجب نظام ضريبي مبسط

النظر في التقرير عن النتائج المالية للنظام الضريبي المبسط ومثال على ملء.

الأسئلة المتعلقة بتعبئة الإيرادات بنظام الضرائب المبسط في التقرير شائعة للغاية. منذ الإيرادات على السطر 2110 من التقرير لا يتزامن مع بيانات KUDiR.

من الخصائص المحددة للحالة أن التقرير نفسه يتم ملؤه وفقًا للمحاسبة على أساس الاستحقاق (على سبيل المثال ، الإيرادات في وقت الشحن: D62-Kt90 / 1) ، والإعلان نفسه بموجب النظام الضريبي المبسط وإعداد KUDiR باستخدام الطريقة النقدية.

عند تطبيق النموذج العام على USN ، يتم تعبئة الأسطر 2120 و 2210 و 2220 وفقًا لبيانات المحاسبة.

عند تطبيق النموذج المبسط ، هناك سطر واحد فقط "المصروفات". يتم تحديد الكود الخاص به لتلك المصاريف التي لديها الحد الأقصى للمشاركة

وبالمثل ، فإن البيانات المتعلقة بالنفقات في التقرير و KUDiR نادراً ما تتزامن. السبب واضح. لا يمكن التعرف على جميع النفقات التي تنعكس في المحاسبة من خلال نظام ضريبي مبسط.

عند تطبيق نموذج الإبلاغ العام ، يضع السطر 2410 شرطات ، لأنه مع وجود نظام ضريبي مبسط ، لا توجد ضريبة دخل ، وقد انعكست الضريبة في نظام الضرائب المبسط في الصفحة 2460 "أخرى".

فيما يلي ملء تقرير النتائج المالية في نظام الضرائب المبسط في جزء من السطر 2410.

عند تطبيق نموذج الإبلاغ المبسط ، نقوم في الصفحة 2410 بتدوين مبالغ الضريبة المحسوبة وفقًا لإعلان USN. في هذه الحالة ، تتم الإشارة إلى كامل المبلغ للسنة وليس الرسوم الإضافية المستحقة. في حالة حساب الحد الأدنى للضريبة ، يعكس تقرير النتائج المالية قيمته.

عند تطبيق كائن "الدخل" للضريبة ، يشير السطر إلى مقدار الضريبة مطروحًا منها مبالغ المدفوعات التي تقللها.

مثال

فيما يلي بيان بالأداء المالي ومثال للإكمال.

لننظر في خيارات مختلفة: عادية وبسيطة.

فيما يلي بيان مبسط للأداء المالي.

ويرد أدناه مثال أكثر تطورا لبيان الأداء المالي وملء العينة.

استنتاج

وبالتالي ، درسنا بالتفصيل قضايا ملء نموذج تقرير عن النتائج المالية للشركة وفقًا للقانون.

لا شك أن بيان الربح والخسارة هو أحد أهم عناصر البيانات المالية.

ويعكس بيانات عن دخل ونفقات الشركة ، ونتائجها المالية لفترة معينة من الزمن. يشار أيضا إلى بيانات نفس الفترة السابقة للمقارنة.

وتجدر الإشارة إلى ميزة واحدة من سمات التقارير من 11.28.2018.وفقًا للتعديلات التي أدخلت على التشريع (المادة 13 من القانون الاتحادي رقم 402) ، يمكن إعداد التقرير على الورق أو في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني.