فحص العداد هو ... تحقق غير مجدولة. عدم تقديم مستندات التحقق المضاد

سننظر في هذه المقالة في الفروق الرئيسية التي تنشأ أثناء التدقيق الضريبي ، أي أننا نتعرف على كيفية تنفيذها ، وخلال هذه الفترة ، من الضروري تقديم المستندات المطلوبة للتحقق منها وأي المستندات يتم فحصها في أغلب الأحيان.

أي شخص طبيعي أو اعتباري يقوم بأنشطة تجارية ، وفقًا للقانون ، ملزم بدفع الضرائب في الوقت المناسب. يتم التحكم في دقة هذه الأنشطة من قبل المؤسسات الضريبية.

إذا كانت مصلحة الضرائب لديها أي أسئلة متعلقة بأنشطة المنظمة ، فيحق لها تعيين تدقيق إضافي. هذا هو الاختيار المضاد.

ما تحتاج لمعرفته حول الشيكات المضادة؟

عند إجراء مراجعة مكتبية ، قد يكون لمفتشي الضرائب الذين يقومون بها أسئلة تتعلق بأنشطة المنظمة فيما يتعلق بالأشخاص الآخرين.

في هذه الحالة ، قد يطلب مكتب الضرائب مستندات إضافية للمساعدة في توضيح الموقف. لكن هذا التدقيق المضاد لا يمكن أن يتم من قبل السلطات الضريبية إلا خلال التدقيق في الموقع أو المكتب.

أساس الفحص المضاد هو وجود مستند معين - شرط مكتوب (ما يسمى خطاب الغلاف). يتم وضع طلب كتابي من قبل السلطات الضريبية.

متى يتم تحديد الشيكات المضادة؟

قد يتم تعيين شيك في الحالات التالية:

• الشك الضريبي بأن المنظمة تجري مستندات مزدوجة.
• وجدت مصلحة الضرائب وثائق وهمية ، أو تم الكشف عن عدم موثوقية الأفعال.
• تم العثور على عدم تطابق ربع في التقارير.
• اشتبهت السلطات الضريبية في أن الشركة كانت تخفي بعض الدخول. لا يتم عرضها بالكامل في البيانات ، وبالتالي لا يتم دفع الضرائب بالكامل.
• وجدت السلطات الضريبية أنه لا يوجد اتفاق مع الطرف المقابل أو الشريك ، أو تم الكشف عن أن هذا الاتفاق يجري بشكل غير صحيح.

ولكن كيف يتم الفحص المضاد؟ هذا هو نوع من الاختيار غير المجدولة. يمكن تسجيل الموظف الذي يتحقق من المنظمة والمنظمة نفسها ، بصفتها وكيل ضرائب ، في خدمات مختلفة. وهذا يعني أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينظمه حقيقة أن خدمة ضريبية محددة ينبغي أن تجري مراجعة مضادة.

يجب على وكيل الضرائب مراعاة الفروق المهمة التالية:

• يتم إجراء التحقق المضاد بهذه الطريقة ، التي تتيح لك معرفة معلومات من دافع ضرائب عن الآخر.
• لا يمكن إجراء الفحص المضاد بشكل منفصل عن الفحص المكتبي.
• موضوع التحقق هو المعلومات ، وكذلك الوثائق التي تعكس العلاقات المالية والاقتصادية لعدة أشخاص مختلفين.
• لا يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات التحقق في حالة عدم وجود طلب خطي أولي.

المفاهيم الأساسية

1. التدقيق الضريبي هو إجراء إجرائي بطبيعته. يجب أن يتم هذا الشيك من قبل مكتب الضرائب. الغرض الرئيسي من التدقيق هو تحديد الجرائم المحتملة. في سياق عملية التدقيق هذه ، يتم التوفيق بين بيانات التحكم الضريبي والبيانات الواردة في بيانات الإبلاغ.
2. الإعلان - فعل قانوني يصوغ المبادئ الأساسية ، وكذلك أهداف الطرفين.
3. الشيك المضاد هو شيك تجريه مصلحة الضرائب الفيدرالية. الهدف هو دراسة الأنشطة المالية والاقتصادية لأطراف المنظمة.
4. المستند هو نوع مختلف من معلومات الناقل الذي يحتوي على التفاصيل. يلتقط المستند جميع المعلومات الأساسية التي تعكس النشاط.
5. الطرف المقابل - الطرف الذي أبرم العقد معه. يمكن للطرف المقابل أن يكون فردًا وكيانًا قانونيًا ، يُعهد إليه بالوفاء بالالتزامات المختلفة.

هدف المراجعة المضادة

إذا قارنا الفحص المضاد مع الشيك المكتبي ، فإن الأول ، على عكس الثاني ، ليس له طابع ضريبي. التحقق المضاد هو ، في الواقع ، توفير المنظمات لمعلومات عن بعضها البعض.

يتم تحديد الأهداف الرئيسية التالية لمراجعة الحسابات هذه:

1. التصديق على الوجود الفعلي لطرف مقابل معين ، وكذلك التأكيد على أن دافع الضرائب ينفذ العمليات التي يفرضها عليه القانون.
2. التوفيق بين المعلومات المتعلقة بمؤشرات النشاط المالي والاقتصادي ، والتي يتم تنفيذها بواسطة دافعي الضرائب ونظرائه.
3. تحقق من المستندات.
4. للمصادقة على حقيقة قانونية الحفاظ على أنواع مختلفة من الوثائق واستخدامها.

وبالتالي ، فإن الغرض الرئيسي من المراجعة المضادة هو تحديد تفاصيل المعاملة المالية أو العملية التجارية المكتملة ، وكذلك الحصول على المعلومات اللازمة حول العائدات بعد المعاملة.

يمكن إجراء هذا النوع من الفحص بواسطة مفتش مصلحة الضرائب الفيدرالية إذا كان يعتقد أن وكيل الضرائب يستخدم موضوعات المعاملة بشكل غير قانوني ، ويخفي أيضًا الدخل الحقيقي من المعاملة.

الإطار التنظيمي

في عملية القيام بأنشطة الخدمات الضريبية فيما يتعلق بتنظيم الرقابة على وكلاء الضرائب ، ينبغي أن يسترشد الأول بعدد من الوثائق التي تشكل الإطار التنظيمي لعمليات التدقيق. بادئ ذي بدء ، هو دستور الاتحاد الروسي ، وكذلك قانون الضرائب والقوانين التنظيمية المختلفة.

على سبيل المثال ، ينظم المادة 87 من قانون الضرائب حق السلطة الضريبية في تحديد موعد لمراجعة غير مجدولة.

كما أشرنا سابقًا ، لا يمكن تعيين فحص مضاد خارج مكتب الفحص. وهذا هو ، أنها ليست مستقلة في الطبيعة. علاوة على ذلك ، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والدستور على مثل هذا الشيك ، مما يعني أنه شيك مستقل. وهذا ، بدلاً من ذلك ، هو حق السلطة الضريبية ، وليس واجبها. هناك استثناءات لهذه القاعدة:

• وفقًا لترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية رقم BG-3-03 / 461 ، لا يمكن تعيين خدمة مكافحة الشيك بعد 10 أيام.
• يثبت الحق في طلب المستندات من وكيل الضرائب وفقًا للمادة رقم 93.1.
• وفقًا للمادة رقم 129.1 ، لعدم تقديم مستندات للتحقق المضاد ، يجوز تغريم وكيل ضرائب ، يبلغ مقداره حوالي 200 روبل لكل وثيقة غير مقدمة. نظرًا لأن حزمة المستندات المطلوبة شاملة للغاية ، يمكن أن تصل الغرامة إلى 100 ألف روبل أو أكثر.

كيف يتم التدقيق المضاد من قبل السلطات الضريبية؟

في الواقع ، فإن الشيك المضاد هو مراقبة ضريبية إضافية. وكقاعدة عامة ، يمكن بدء هذا التحقق مباشرة بعد إجراء فحص مكتبي. ومن المثير للاهتمام ، أن وكيل الضرائب قد لا يكون على علم بأنه قد تم إجراء فحص مماثل ضده.

المستندات التي قد يتم طلبها أثناء الفحص المضاد

لا توجد قائمة مستندات منظمة بشكل صارم قد تطلبها مصلحة الضرائب. ولكن ، كقاعدة عامة ، هذه حزمة من الوثائق التي تميز الأنشطة الاقتصادية للمنظمة مع نظرائها.تتضمن هذه المستندات أنواعًا مختلفة من الأفعال والعقود بالإضافة إلى الفواتير التي تفي بمتطلبات التحقق المضاد.

يجب على وكيل الضرائب ، بناءً على طلب من SB ، تقديم المستندات اللازمة في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ الطلب. علاوة على ذلك ، المستندات الأصلية ليست مطلوبة للعرض ؛ يمكن الاستغناء عن النسخ. إلى حزمة المستندات ، تحتاج إلى إضافة خطاب تغطية من مفتشية الضرائب التي أجرت التدقيق.

في حالة عدم تمكن وكيل الضرائب من تقديم المستندات المطلوبة خلال الفترة المحددة ، يحق له تقديم طلب مع طلب زيادة هذه الفترة. يجب أن يشير التطبيق إلى التاريخ الذي سيتم فيه توفير حزمة المستندات بالكامل.

لم يتم التحقق من التحقق من النظير المقابل ، فهو يتطلب مستندات فقط. لكن أولاً ، يتعين على هيئات زمالة المدمنين المجهولين إرسال خطاب تغطية إلى وكيل الضرائب ، وفقط كتابةً. يجب إرسال هذه الرسالة إلى مكتب الضرائب ، المسجل لدى المنظمة أو الفرد. إلزامي للإشارة في الرسالة هو سبب هذا الفحص.

بعد استلام الخطاب ، في غضون 5 أيام ، يرسل INS طلبًا إلى الطرف المقابل لإنتاج المستندات اللازمة. يمكن طلب المستندات الأكثر تنوعًا ، كقاعدة عامة ، هذه فواتير تعكس المعلومات المتعلقة بدفع الضرائب ، ووثائق نقل البضائع ، والعقود المبرمة مع شركة نقل. يجب تقديم الرد على الطلب في غضون 5 أيام.

في حالة عدم استجابة وكيل الضرائب للطلب ، قد يتم فرض غرامة مالية عليه. من أجل الامتثال للقانون والشرعية عند طلب الوثائق ، تحتاج إلى اتباع متطلبات مثل:

1. يجب تقديم الطلب إلى ممثل المنظمة ، وشخصيا.
2. في حالة إرسال الطلب عن طريق البريد ، يجب إخطار الطرف المقابل باستلامه.
3. لا يمكن تقديم طلب إلا عن طريق هيئة التفتيش الضريبي المسجلة لدى هذه المنظمة.
4. يجب أن يحتوي الإشعار على سبب التحقق المضاد ، بالإضافة إلى قائمة كاملة من المستندات المطلوبة للتقديم.
5. بالتأكيد يجب صياغة جميع المتطلبات والبيانات بوضوح تام.

قبل تقديم المستندات للتحقق ، يجب على وكيل الضرائب التأكد من أن متطلبات SB قانونية وقانونية. من الضروري الانتباه إلى هذه الفروق الدقيقة:

• لا يجوز للجمعية الوطنية طلب الوثائق إلا إذا كانت هناك شهادة تحقق مضاد.
• تأكد من الإشارة إلى سبب طلب المستندات.
• يجب أن يحتوي الشرط على معلومات كاملة حول تفاصيل المستندات المطلوبة.
• لا يمكن طلب إعلانات المؤسسة من قبل هيئات زمالة المدمنين المجهولين.

كقاعدة عامة ، يمكن طلب المستندات المتعلقة بالتحقق المضاد في حالتين رئيسيتين: يتم إبرام صفقة بمبلغ كبير على وجه الخصوص ، لدى الجمعية الوطنية سبب للاعتقاد بأن العقد مع الطرف المقابل هو وهمية.

كم يستغرق فحص العداد؟

قد يتأخر التحقق المضاد لمدة شهر ، لكن ليس أكثر. إذا رأى المفتش أنه من الضروري تمديد عملية التفتيش ، فينبغي إصلاح ذلك بالترتيب المناسب. علاوة على ذلك ، في وقت التدقيق ، يتمتع دافع الضرائب بالحق الكامل في عدم إيقاف أنشطته ، وليس للسلطات الضريبية الحق في المطالبة بذلك.

إعداد مذكرة توضيحية لتقديمها إلى الضريبة

في كثير من الأحيان ، يجب على دافعي الضرائب إرفاق مذكرة توضيحية إلى SB. دعنا نفكر في كيفية تكوينه بشكل صحيح.

بادئ ذي بدء ، يجب أن تحتوي هذه الملاحظة على جميع البيانات الموجودة على المستندات المقدمة وتخضع للتحقق ، ويعتمد محتواها مباشرة على نوع المستند المرفق به.

يجب وضع مذكرة توضيحية على ورقة من تنسيق A4 ، إذا كانت هناك عدة صفحات فيها ، فيجب أن تكون مربوطة ومؤطرة في غلاف شفاف. يتم ترقيم صفحات الملاحظة التوضيحية بدءًا من صفحة الغلاف. يجب كتابة الملاحظة باستخدام أسلوب عمل رسمي.

تتضمن المعلومات الإلزامية التي يجب تضمينها في ملاحظة ما يلي:

• اسم وحدة التفتيش التابعة للجمعية الوطنية التي توجه إليها المذكرة.
• رمز تعريف الكيان القانوني.
• تفاصيل الشرط ، وهذا هو سبب تجميع هذه المذكرة.
• تفاصيل المستند الذي وضعت عليه الملاحظة.
• بيانات عن جميع نفقات ودخل المؤسسة.
• مبالغ جميع التكاليف أو الخسائر المتكبدة.
• بيانات عن التناقضات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. إن وجدت تأخذ مكان.

المرحلة النهائية من التدقيق العداد

في نهاية التدقيق الضريبي المضاد ، يجب على الشخص المفوض أن يضع فعلًا يحتوي على جميع تفاصيل التدقيق ، وكذلك نتائجه. سيكون هذا الفعل دليلًا مباشرًا في حالة اكتشاف انتهاكات أثناء التفتيش. علاوة على ذلك ، يجب أن تنعكس المعلومات لكل انتهاك تم اكتشافه.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن الفحص المضاد ليس إلزاميًا ، وأساس هذا النوع من الفحص هو اكتشاف أنواع مختلفة من الأخطاء التي تنشأ في سياق أعمال المشروع. لا يجوز تحذير موظف الضرائب من بدء التدقيق المضاد ، ولكن في حالة الكشف عن أي انتهاكات ، فإن المسؤولية تقع عليه.