يتم التحكم في الضرائب من خلال الأنشطة الإجرائية والإجرائية للسلطات الضريبية ، والتي يتم تشكيلها من خلال أساليب وأساليب وأدوات محددة ومدعمة بالكامل يتم استخدامها في تنفيذ وظائف الرقابة. في مقالتنا ، سوف نركز على أشكال وأساليب الرقابة الضريبية. النظر في تصنيف الفئة والجوانب الأخرى على نفس القدر من الأهمية في هذا الموضوع.
الأشكال الرئيسية للرقابة الضريبية
تحت شكل الرقابة في مجال الضرائب والرسوم ينبغي فهم منهجية تعبير معين والتنفيذ اللاحق لإجراءات الرقابة. يتم تشكيل قائمة أشكال وأساليب الرقابة الضريبية على أساس حقوق الخدمات الضريبية التي أنشأها قانون الضرائب. من بينها ، من المهم ملاحظة ما يلي:
- طلب الوثائق من وكيل الضرائب أو دافعي الضرائب وفقًا للنماذج التي تحددها هيئات الدولة وهياكل الحكومة المحلية ، والتي تعمل كأساس لحساب المدفوعات اللاحقة (وبمعنى آخر ، حجب ونقل الموازنة العامة للدولة) للمدفوعات الضريبية ، وكذلك التفسيرات والأوراق التي تؤكد معرفة القراءة والكتابة حساب وتوقيت عمليات حجب وتحويل ضرائب ورسوم الموازنة.
- للاستيلاء على الوثائق عندما يقوم وكيل الضرائب أو دافع الضرائب بمثل هذا النوع من الرقابة الضريبية كتدقيق ضريبي ، مما يشير إلى ارتكاب جريمة ضريبية ، إذا كان هناك سبب كاف للاعتقاد بأن هذه الوثائق سيتم إتلافها أو إخفاؤها أو استبدالها أو تغييرها.
- بناءً على إخطار مكتوب ، اتصل بدافعي الضرائب أو الرسوم أو الوسطاء الضريبيين على السلطات الضريبية لتقديم إيضاحات على أساس الدفع (الاستقطاع والتحويل اللاحق) للمبالغ الضريبية من قبلهم. قد يكون السبب في التدقيق الضريبي ، وهو شكل من أشكال الرقابة الضريبية. هناك حالات أخرى ذات صلة بتنفيذ دافعي الضرائب للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
- فحص (فحص) أي ضريبة ، يستخدمها دافع الضرائب لتحقيق الربح أو المتعلقة بصيانة الأشياء الخاضعة للضريبة (بغض النظر عن موقعها) للتداول والمستودعات والأراضي الصناعية وغيرها من الأراضي والمباني ، وكذلك أخذ جرد الممتلكات الخاصة بدافعي الضرائب.
- للسيطرة على امتثال النفقات الكبيرة للمواطنين بدخلهم.
- لجذب الخبراء والمترجمين وغيرهم من المتخصصين لتنفيذ أشكال الرقابة الضريبية المعروفة حاليًا.
- اتصل كشهود لأشخاص قد يعرفون ظروفًا معينة ذات صلة بتنفيذ الرقابة الضريبية.
- المشاركات الضريبية النموذجية بالترتيب الذي وضعه قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، درسنا أشكال الرقابة الضريبية الموجودة اليوم. ينصح بالانتقال إلى تصنيف الفئة.
أصناف السيطرة على وقت التنفيذ
أشكال وأنواع الرقابة الضريبية هي أهم جوانب هذه المسألة. لذلك ، وفقًا للوقت ، من المعتاد التمييز بين أنواع التحكم التالية:
- أولية.
- التشغيلية (الحالية) ؛
- بعد ذلك.
يحدث نموذج أولي للرقابة الضريبية قبل فترة إعداد التقرير وفقًا لنوع معين من الضريبة أو حتى يتم حل اللحظة المتعلقة بتزويد دافع الضرائب بمزايا ضريبية معينة ، وهي تغييرات في توقيت دفع المبالغ الضريبية.
يتم التحكم الحالي خلال فترة التقرير.تجدر الإشارة إلى أن الميزة الخاصة به هي التنفيذ في عملية إجراء العمليات المالية أو التجارية ، بمعنى آخر ، مع العمل اليومي لدافعي الضرائب. يعتمد هذا الشكل من أشكال الرقابة الضريبية بشكل أساسي على السجلات الضريبية والمحاسبية ، والوثائق الأولية ، والمخزون ، وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، التي تتيح لكل من هيئات الرقابة والكيانات الخاضعة للرقابة الاستجابة بأسرع ما يمكن للتغيرات في الأنشطة المالية ، بطريقة معينة لمنع انتهاكات التشريعات الضريبية وبالتالي منع فقدان الخطة المالية للخزانة البلدية أو الدولة.
يتم تطبيق الرقابة اللاحقة في نهاية فترة إعداد التقارير من خلال تحليل ومراجعة المستندات المالية والمحاسبية. إن الهدف الرئيسي للرقابة اللاحقة ليس أكثر من مجرد تقييم لكامل وتوقيت الوفاء بالالتزام الضريبي من قبل الأشخاص الملتزمين مالياً.
تصنيف الموضوع
النظر في تصنيف الفئات اعتمادا على الموضوع. لذلك ، من المعتاد اليوم التمييز بين أنواع الرقابة الضريبية التالية:
- مراقبة الخدمات الضريبية.
- الرقابة الجمركية.
- مراقبة هيئات الشؤون الداخلية.
- مراقبة هيئات التحقيق.
تصنيف الموقع
في المكان ، يتم تمييز أنواع التحكم التالية:
- الصادرة. ويتم تنفيذها مباشرة في موقع دافع الضرائب.
- خارج الموقع. يتم تنفيذه في موقع مصلحة الضرائب.
طرق الرقابة في القانون المالي
النظر في أنواع وأشكال وطرق الرقابة الضريبية ماليا ، فمن المستحسن تحديد الأساليب الرئيسية التي يستخدمها حاليا من قبل المتخصصين. من المهم ملاحظة النقاط التالية:
- الملاحظة.
- التدقيق الضريبي.
- الفحص.
- تحليل.
- مراجعة.
سنقوم بتحليل كل من الطرق (أشكال) الرقابة الضريبية للاتحاد الروسي بشكل منفصل.
مراقبة
تحت الإشراف ، من الضروري فهم الإلمام المرئي بالكائن المتحكم فيه. باستخدام هذه التقنية ، من الممكن تحديد مجالات العمل المالي للمنظمة ، وهيكل الإدارة التنظيمية ، وكذلك صياغة استنتاجات أولية بشأن نظام الربحية والإيرادات والنفقات. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه أثناء الملاحظة ، يكون من المستحيل تحديد حالة موضوع التحقق بدقة من حيث التمويل. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، تعتبر الاستنتاجات المستخلصة موثوقة ، والتي يمكن تأكيدها من خلال نتائج المراجعة الضريبية المباشرة. كما تستخدم المراقبة كوسيلة للرقابة المالية في تنفيذ التدقيق أو التدقيق أو التفتيش. يستخدم هذا الأسلوب ، في جملة أمور ، كخيار لرصد حالة المنظمة مالياً عند تنفيذ إجراءات الإفلاس.
التدقيق الضريبي
بخلاف الطريقة السابقة ، يتم إجراء التحقق مباشرةً على الكائن المتحكم فيه. هنا ، يتم التحقق من توافق المعلومات المحاسبية مع القيم المادية المتاحة. في الوقت نفسه ، أثناء التدقيق الضريبي ، يتم تحديد الانتهاكات في الانضباط المالي وتحديد الإجراءات اللازمة للقضاء عليها. يعتبر هذا الحدث إجراءً منفردًا لخطة التحكم ، بمعنى آخر ، يتم تنفيذه مرة واحدة ويتضمن دراسة وتحليل حالة الشركة في مجال عمل معين.
ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن قضايا الإجراءات وتنظيم عمليات التدقيق الضريبي منصوص عليها في قوانين الضرائب والميزانية للاتحاد الروسي ، وكذلك في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". يجب أن تعلم أن نتائج الحدث تتم عن طريق إجراء خاص ، يدرسه رئيس المنظمة دون أن يفشل. استنادًا إلى نتائج التدقيق ، يمكن استخدام مختلف مقاييس التأثير ذات الطبيعة الإدارية والمادية والتأديبية وغيرها.
مسح في الرقابة الضريبية
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المسح يغطي قائمة أوسع من المؤشرات المالية والاقتصادية للمنشأة. يتم تنفيذ الإجراء لتحديد الاستقرار المالي والوضع المالي والآفاق المحتملة من حيث تطوير المنظمة. عند تنفيذ هذه المنهجية ، لا يتم بالضرورة التحقق من وثائق المحاسبة الأساسية. يمكن إجراء قياسات التحكم في حجم العمل ، واستهلاك الطاقة ، وموارد الوقود ، والتحقق من الأشياء الخاضعة للضرائب وتمويل النوع الخفي عن طريق المسح ، والتفتيش في الموقع ، والاستبيانات وما إلى ذلك.
فئة التحليل
يتضمن التحليل كطريقة للرقابة المالية دراسة مفصلة للتقارير المالية والمحاسبية السنوية أو الدورية من أجل توفير تقييم شامل لنتائج العمل المالي ، وكذلك لضمان رأس المال الخاص ، وكفاءة استخدامه ، والسيولة ، إلخ. تختلف طريقة التحكم الضريبي هذه بشكل أساسي في المنهجية المنهجية. يشمل التقنيات الاقتصادية والرياضية والإحصائية ، بما في ذلك التجميع ، التلخيص ، حساب قيم نوع التعميم (المتوسط ، المطلق والنسبي) ، تحليل السلاسل الزمنية ، الفهرس ، الطرق المجدولة والرسومات البيانية ، نماذج بناء الخطة الاقتصادية الرياضية بناءً على المعاملات المحسوبة . تجدر الإشارة إلى أن التحليل يستخدم على أوسع نطاق ممكن للتقييم الاقتصادي لعمل الكيانات التجارية أو بعض جوانب العمل المالي والاقتصادي ، على سبيل المثال ، تكلفة إنتاج السلع وتكاليف بيعها ، وما إلى ذلك.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الدور الخاص لهذه التقنية يتجلى في نظام الإدارة فيما يتعلق بالموارد المالية الحكومية والمحلية ، لأن التحليل الشامل يخدم كأساس لوضع سياسات الميزانية على المدى الطويل ، وكذلك للتنظيم الكامل للعمليات الاجتماعية والاقتصادية. على سبيل المثال ، وفقا للفن. 1152 من قانون الميزانية المعمول به على أراضي الاتحاد الروسي ، يعتبر أحد شروط توفر الضمانات البلدية والولائية تحليلًا لحالة المدير من الناحية المالية.
التدقيق كوسيلة للرقابة الضريبية
التدقيق هو نظام لإجراءات الرقابة ذات الطابع الإلزامي على التحقق الفعلي والمستندي من تبرير وقانونية المعاملات المالية والتجارية من قبل الهيكل المدقق ، ومحو الأمية في التفكير في البيانات المالية والمحاسبة ، وشرعية إجراءات الإدارة وكبير المحاسبين ، وكذلك الأشخاص الآخرين المسؤولين وفقًا للقانون لتنفيذها.
وفقًا لمحتواها ، تعد المراجعات وثائقية وواقعية. الأول يشمل التحقق من الوثائق المالية ، وكذلك المحاسبة والإبلاغ.
الجزء الأخير
لذلك ، نظرنا بالكامل في أشكال الرقابة الضريبية وأساليب التنفيذ. بالإضافة إلى ذلك ، قمنا بتصنيف تصنيف الفئة المعروفة اليوم. تجدر الإشارة إلى أن أكثر الطرق شمولاً وأعمقها هي المراجعة. ومع ذلك ، فإن الشكل الرئيسي للرقابة هو التدقيق الضريبي. الحقيقة هي أنها أكثر فاعلية مقارنة بالإجراءات الأخرى ، وفقًا للحكم العملي.