ترك بدل في المحاسبة

يعتبر توفير الأجر المدفوع ، والذي سيتم مناقشته في هذه المقالة ، التزامًا تقديريًا ، تم تحديد تكوينه في PBU 8/2010. هذه الوثيقة التنظيمية أساسية لدراسة القضايا ذات الاهتمام. إن الغرض من التفكير في المحاسبة والإبلاغ عن الالتزامات المقدرة ، وكذلك احتياطيات الإجازات ، هو جعل الإبلاغ موثوقًا وواقعيًا. لا ينبغي أن يعكس الالتزامات قصيرة الأجل التي تحملتها المنظمة عمليًا فحسب ، بل أيضًا الالتزامات التي سيحدث تنفيذها في المستقبل.

معظم الموظفين ، في تاريخ محدد للتقرير ، لديهم أيام عطلة غير مستخدمة ، والتي يجب على صاحب العمل توفيرها ودفعها (أو دفع تعويض في حالة الفصل من العمل) ، وفقًا لأنظمة العمل.

في أي تاريخ من التقارير ، تقوم المؤسسة بتقييم الالتزامات تجاه الموظفين (لدفع تكاليف أيام الإجازات غير المستخدمة المتراكمة) والميزانية (لأقساط التأمين).

نتعرف على كيفية إنشاء المبلغ المطلوب لمهام دراسة احتياطي الإجازات في المحاسبة في هذه المقالة.

مفهوم مسؤولية القيمة

يتم إجراء الحسابات على أساس RAS 8/2010 "الالتزامات المقدرة". وفقًا لأحكام هذه الوثيقة ، يجب على المؤسسات أن تشكل مبالغ محددة ومحتسبة من احتياطيات الإجازات في المحاسبة.

بمعنى آخر ، يجب ألا تحتوي البيانات المالية على معلومات حول الالتزامات المستندية للشركة تجاه المقاولين والأطراف الثالثة فحسب ، بل يجب أن تتضمن أيضًا معلومات حول التكاليف المقصودة التي لا مفر منها.

وتشمل هذه:

• الموظفين عطلة المستقبل.
• المستحقات الضريبية المخططة.
• التكاليف من قبل المورد.

مع توفير هذه المعلومات ، يصبح الرصيد موثوقًا به ، حيث يعكس صورة أقرب إلى الواقع المالي للوضع المالي للشركة.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على مفهوم بدل عطلة.

وفقًا لأنظمة العمل ، يحق لكل موظف إجازة لمدة 28 يومًا تقويميًا ، وقد يكون هذا الرقم أكبر في عدد من الحالات التشريعية.

في تاريخ كل تقرير ، تراكمت الشركة أيام العطلات التي لم يتم استخدامها من قبل الموظفين. وفقًا لذلك ، في تاريخ إعداد تقرير معين ، يتم تقييم مسؤوليات الشركة تجاه الموظفين عن سداد هذه الأيام وعن أموال دفع أقساط التأمين.

وفقًا للفقرة 3 من PBU 8/2010 ، يجب على جميع الشركات أن تعكس هذه المستحقات ، باستثناء الشركات الصغيرة التي يمكنها استخدام طريقة المحاسبة خفيفة الوزن في المحاسبة.

تم تحديد قائمة معايير التصنيف لهذه المنظمات في قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-ФЗ.

إذا لم تستوف الشركة تعريف الشركة الصغيرة ، يصبح تراكم احتياطيات التقييم إلزاميًا. قد تفسر السلطات عدم وجود هذه المعلومات في الحسابات على أنها عدم الامتثال لمعايير المحاسبة عن الدخل والمصروفات.

إذا خصصت الشركة أموالًا لدفع الاحتياطي لقضاء العطلات ، فيجب تسجيل ذلك في السياسة المحاسبية أيضًا. وينعكس ترتيب حسابها أيضا هناك.

لماذا إنشاء احتياطي

أعلاه ، وجدنا أنه في كل شركة يجب أن يتم تشكيل التكاليف لدفع الاحتياطي للعطلات. الاستثناء هو أشكال صغيرة من المنظمات. قد لا تحدد تكاليف عطلة في المستقبل. في المحاسبة الضريبية ، يعد التقديم حقًا للشركة ، ولكنه ليس التزامًا.

إذا حددت المنظمة الاحتياطي لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، في أي حال ، سوف تنشأ الاختلافات في PBU 18/02.

خلاصة القول هي أن قواعد الحساب مختلفة. في المحاسبة ، هناك حاجة إلى احتياطي لمراعاة التزام الشركة بدفع رسوم عطلة للأيام المتبقية التي اكتسبها الموظف بالفعل. هذا يساوي المبلغ المقدر لأجر الإجازة الذي يجب أن يحصل عليه الموظفون. والغرض من احتياطي الضرائب هو مساعدة المنظمة على تخفيف شطب تكاليف الموظفين في الإجازات. من أجل حساب المبلغ الشهري للخصومات ، يجب ضرب تكاليف العمالة الحقيقية بنسبة مئوية معينة.

إذا لم تقم الشركة بإنشاء احتياطي إلزامي للحصول على إجازة في المحاسبة ، فسيواجه المسؤولون عن ذلك غرامات تُفسَّر على أنها عدم امتثال جسيم لمعايير المحاسبة عن الدخل والمصروفات. في عام 2016 ، زاد مقدار هذه العقوبات عدة مرات.

مفهوم المحاسبة

يتم الاعتراف بدل الأجازة المدفوعة كاحتياطي. يتم تشكيلها على أساس القواعد المنصوص عليها في المادة 324.1 من قانون الضرائب لروسيا.

يتم احتساب بدل الأجازة على أساس متوسط ​​إيرادات الموظفين. في هذه الحالة ، ينبغي أيضًا أخذ مدفوعات التأمين في الاعتبار. يتم اقتراح الشروط التالية لتشكيل احتياطي عطلة:

• في اليوم الأخير من الشهر.
• في اليوم الأخير من الربع.
• في اليوم الأخير من السنة.

الانعكاس المحاسبي

يتم تنفيذ العمليات مع احتياطي مدفوعات الإجازات وفقًا لأحكام PBU 8/2010 "الالتزامات المقدرة والخصوم الطارئة والأصول الشرطية".

وفقًا للفقرة 4 من PBU 8/2010 ، فإن التزام التقييم هو التزام لمنظمة ذات مبلغ غير محدد وفترة الوفاء التي قد تنشأ بناءً على القوانين التنظيمية والتشريعية.

بحكم الفن. 114. 122 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة التي تعمل بها أن توفر للموظفين إجازة سنوية مع الحفاظ على مكان عملهم (الوظيفة) ومتوسط ​​الدخل. تعتبر مدفوعات توفير الإجازة السنوية مدفوعة الأجر إحدى الحالات التي يوفر فيها صاحب العمل الضمانات التي يتم تنفيذها على نفقته الخاصة.

نظرًا لأن هذه التكاليف هي التزام صاحب العمل ، الذي تم إنشاؤه بموجب لوائح العمل ، يتم الاعتراف بمخصص الأجر كالتزام تقديري. يتم الاعتراف به في البيانات المالية للمنظمة بمبلغ يعكس تقديرًا نقديًا أكثر موثوقية للتكاليف اللازمة لحسابها.

وفقًا للفقرة 8 من PBU 8/2010 ، ينعكس المحاسبة عن احتياطيات الإجازات في الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". إذا تم الإقرار بالالتزام المقدّر اعتماداً على طبيعته ، يتم تحميل المبلغ على تكاليف الأنشطة العادية للشركة. هناك خيار آخر لإدراجها في سعر الأصل.

تقدير التكلفة الأكثر موثوقية هو المبلغ اللازم لسداد الالتزام في تاريخ الإبلاغ أو لنقله إلى شخص آخر.

لم يتم تحديد إجراء الاعتراف المعمول به وطريقة تحديد القيمة (وفقًا لـ RAS 8/201). على أساس الفقرتين 4 و 7 من PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمؤسسة" ، تقوم الشركة ، دون مساعدة من الآخرين ، بتطوير ووضع السياسة المحاسبية الخاصة بها طريقة لحساب الاحتياطي المقدر للإجازات وإجراءات الاعتراف بها (مرة واحدة ، كل ثلاثة أشهر ، كل شهر).

يجب أن يخضع حساب قيمة الالتزام المقدر للعطل لحساب أقساط التأمين.

المنظمة ملزمة بتقديم أدلة مستندية على صحة تقييم هذا المؤشر.

يجب أن يتم احتساب احتياطي الإجازات وانعكاس المخصص على توفير هذه الفترة للعاملين في التقارير المحاسبية في تاريخ كل تقرير. وفقًا للمتطلبات الحالية للتشريع ، يتم إعداد الميزانية العمومية مرة واحدة سنويًا في 31 ديسمبر.

ومع ذلك ، ستقوم بإنشاء احتياطيات للعطلات بشكل شهري وأكثر دقة (بشكل أساسي للمحاسبة الإدارية) ، لأن هذا النوع من التكلفة يعتمد على عدد الموظفين ووقت الإجازة. يمكن أن تتغير هذه القيم بشكل متكرر.

يستغرق الحساب الشهري لاحتياطي الإجازات وقتًا طويلاً. تحتاج المنظمة إلى حساب التكرار المطلوب لهذا العمل بشكل مستقل.

في المحاسبة ، يتم إنشاء سجل حساب 96 ليعكس معلومات حول احتياطيات الأجور المدفوعة. يتراكم جميع التكاليف المقصودة للشركة. لكل نوع يتم فتح حساب فرعي خاص.

بعد

النظر في إدخالات احتياطي عطلة المعتادة للتراكم وشطب الاحتياطيات وفقا للحساب في الحساب 96 في الجدول أدناه.

يتراكم الاحتياطي دائمًا على نفس حسابات مرتب الموظفين. يتم احتساب مدفوعات التأمين وفقًا لنفس المبدأ ، ولكن في المراسلات ، مع مراعاة الاحتياطي ، وليس مع حسابات التسوية بأموال خارجة عن الميزانية.

يجب أن ينعكس الرصيد على حساب 96 لبدل الإجازة في التقارير في التزام الميزانية العمومية. لهذا هناك خط 1540 "الالتزامات المقدرة".

إذا تم إنشاء احتياطيات للعطلات القادمة في المؤسسة فقط في المحاسبة ، فإن أساس حساب ضريبة الدخل لا ينخفض ​​، ولكن تظهر فروق ضريبية مؤقتة. إذا ذكرت السياسة المحاسبية للمحاسبة الضريبية أن هذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، يصبح من الممكن جعلها بالطريقة المحددة في المادة. 324.1 من قانون الضرائب.

يعد إنشاء احتياطي للأغراض الضريبية لحظة تطوعية ، اعتمادًا على قرار كيان الأعمال.

طريقة الحساب

نظرًا لأن الصيغة المستخدمة لحساب مقدار الاحتياطي لم يتم تعريفها ، تقوم أي شركة بتكوينها بشكل مستقل.

في هذه الحالة ، يجب وضع الطريقة المطورة في السياسة المحاسبية.

يجب تحديد الاحتياطي بناءً على وقائع أعمال المنظمة ، ويجب أن يكون الحساب مبررًا على أساس خبرة الشركة (وربما على بعض آراء الخبراء).

بمعنى آخر ، يجب أن تكون الحسابات مدعومة بمستندات ، وتكون معقولة ومبررة منطقياً وعقلانية.

لكي تثبت أثناء التحقق من مقدار الاحتياطيات المتراكمة مقابل إجازة ، يجب أن يكون لدى المنظمة الوثائق التالية:

• طريقة حساب الاحتياطي الموجود في السياسة المحاسبية ، والتي ستزود الشركة بتقدير موثوق به لقيمة هذا الالتزام.
• من الضروري تطوير مستند أساسي ، والذي يجب أن يعكس الاحتياطي المحتسب. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إرفاق المستندات الأولية ومعلومات الحسابات (ورقة من ساعات العمل والأجور وما إلى ذلك).

هناك عدة طرق لحساب بدل الأجر. فكر في واحدة منها ، وهي دقيقة للغاية ، لأنها تستند إلى حساب العدد الحقيقي لأيام الإجازات غير المستخدمة ومتوسط ​​الدخل اليومي للموظفين:

• يجب تقسيم جميع موظفي المؤسسة إلى أقسام (أقسام) لتحديد الحسابات التي تنطبق عليهم (20-26 ، 44 وما إلى ذلك).
• تحتاج إلى الحصول على بيانات حول عدد أيام العطلة التي يحتاجها كل موظف. تحديد احتياطي الإجازات في 1s ليست صعبة.
• نحسب متوسط ​​الدخل اليومي (SD) للموظفين لكل مجموعة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقسيم كامل رواتب الموظفين خلال الفترة المحددة الماضية (الشهر ، الربع) على عدد الأيام التقويمية في هذه الفترة الزمنية ، ثم بعدد الأشخاص في كل مجموعة محددة.

الصيغة هي كما يلي:

SD = ЗП / ДН / K ،

حيث: ZP - راتب للفترة (روبل).

حركة عدم الانحياز - الأيام التقويمية لهذه الفترة.

K هو عدد الموظفين في المجموعة (أو الشركة ككل).

يجب عدم الخلط بين التقويم وأيام العمل. من المهم للغاية الحفاظ على السيطرة ، حيث يتم دائمًا مراعاة طول الفترة التي يجب أن يكون فيها الشخص في إجازة في الأيام التقويمية.لذلك ، ينبغي أيضًا مراعاة دخل حساب مدة الإجازة في الأيام التقويمية.

حساب مبلغ الاحتياطي نفسه (مع مراعاة مدفوعات التأمين من هذا الاحتياطي)

سيتم احتساب المبلغ الإجمالي للاحتياطي باستخدام الصيغة التالية:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST ،

حيث: ف - الاحتياطي (روبل).

BOTTOM - أيام العطلات التي لا يتم استخدامها.

Сst - معدل أقساط التأمين (٪).

تتمثل الطريقة الأكثر دقة لحساب الاحتياطي في الحسابات التي يتم تنفيذها شخصيًا لكل موظف.

في هذه الحالة ، ستتألف القيمة النهائية من مقدار الالتزامات لكل موظف. إذا كان عدد الموظفين في الشركة كبيرًا ، فستستغرق هذه العملية وقتًا طويلاً.

احتياطي عطلة ومثال حساب

لفهم المواد المذكورة أعلاه بشكل أفضل ، فكر في الحساب في المنظمة الخيالية "ابدأ". لنفترض أنها تنعكس في السياسة المحاسبية التي تدفع احتياطي الإجازة كل ثلاثة أشهر. لتحديد الرواتب وأقساط التأمين ، يتم استخدام الحساب 44 ، "تكاليف التداول". توظف الشركة 20 شخصا. ليس هناك سبب لإدخال معدلات تأمين أقل أو أعلى (إجمالي سعر القسط هو 30.2 ٪). اعتبارًا من 31 مارس 2017 ، كانت بيانات الربع كما يلي:

• عدد أيام الإجازة غير المستخدمة هو 134.
• للربع الأول ، بلغت قيمة الراتب المستحق 678000 روبل.
• 91 يوما في الربع.

طريقة الحساب:

1. احسب الاحتياطي في 03/31/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 روبل.

حجم الاحتياطي هو 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2٪ = 998 380.40 + 301 510.88 = 1،299،891.28 روبل.

للحصول على مخصص لنشر الإجازات:

Dt 44 "تكاليف التداول" Kt 96.01 - 998 380،40 روبل.

69 "الأموال من خارج الميزانية" Kt 96.01 - 301 510.88 روبل.

2. أضف بيانات إضافية إلى مثالنا لمعرفة كيفية ضبط بدل الإجازات:

• اعتبارًا من 31 مارس 2017 ، تم توفير احتياطيات ومدفوعات تأمين بمبلغ 1،299،891.28 روبل.
• في الربع الثاني ، بلغ مجموع الإجازات المستحقة وأقساط التأمين منها 140900 روبل.
• عدد أيام العطلة غير المستخدمة في نهاية الربع الثاني هو 120 يومًا.
• بقي راتب الربع الثاني وعدد الموظفين كما كان في الفترة السابقة.

نتيجة لذلك ، اعتبارًا من 30 يونيو 2017 ، يبلغ مقدار الإجازة غير المستخدمة من الاحتياطي 1299891.28 - 140900 = 1،158،991،28 روبل.

نفس المؤشر اعتبارًا من 30 يونيو 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 روبل.

حجم الاحتياطي هو 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2 ٪ = 894 072 +270 009.74 = 1،164،081.74 روبل.

مقدار المساهمات في الاحتياطي في نهاية الربع الثاني:

1،164،081.74 (الاحتياطي المقدر) -1،158،991.28 (رصيد الاحتياطي ، رصيد الحساب 96) = 5،090.46 روبل.

إذا تجاوز مبلغ الاحتياطي في الحساب 96 المبلغ المقدر في نهاية الربع ، فيجب تخفيض التكاليف. في حالتنا ، تحتاج إلى دفع رسوم إضافية.

الأسلاك:

44 ، 69 ألف كيلوطن 96.01 - 5090.46 روبل.

المحاسبة الضريبية

مسألة كيفية حساب احتياطي الإجازات في المحاسبة الضريبية ، ونحن ننظر أبعد من ذلك.

لنبدأ بالحكم الخاص بدفع الإجازات في التقارير الضريبية. لا يمكن إنشاؤه إلا بواسطة الشركات على أساس الاستحقاق.

وفقًا لذلك ، لا تملك المؤسسات الموجودة على STS أو NVD هذه الإمكانية.

للعثور على احتياطي ، تحتاج أولاً إلى حساب تقديرين للعام المقبل.

أولا ، هذا هو مجموع الأجر عطلة. ثانيا ، الأجور. كلا القيمتين تشمل مدفوعات التأمين.

نحسب النسبة المئوية للخصومات على الاحتياطي وفقا للصيغة:

PO = O / ZP ،

حيث: PO - النسبة المئوية للخصومات إلى الاحتياطي.

حول - المبلغ التقريبي لمدفوعات الإجازات للعام المقبل ومدفوعات التأمين.

طلب تقديم العروض - تكاليف الرواتب المقررة في العام المقبل ، بما في ذلك مدفوعات التأمين.

ستقوم الشركة بإنشاء خصومات على الاحتياطي وإدراجها في التكاليف الضريبية كل شهر ، بدءًا من يناير.

جرد

في نهاية العام (عادةً 31 ديسمبر) ، من المهم للغاية إجراء جرد للاحتياطي ومقارنة التكاليف المتراكمة على مدار العام وتكاليف الإجازة الحقيقية. يمكن إدراج الفرق في الأجر.

وماذا لو لم تستخدم الشركة الاحتياطي على الإطلاق؟ كل شيء يعتمد على ما إذا كانت تخطط لتوجيه الاتهام في العام المقبل أم لا.

إذا لم تقم الشركة بتحصيل احتياطي ، فسيشمل ذلك فائضا في الدخل.

إذا قررت المنظمة إنشاء احتياطي للعام المقبل ، فسيختلف ترتيب المستحقات. لا يمكن للشركة إدراج جزء معين من التكاليف في الإيرادات.تحتاج إلى العثور على موظفين لم يستخدموا أيام عطلتهم المقررة بالكامل لهذا العام. ثم احسب مقدار الفوائد لقضاء عطلاتهم ، مع مراعاة المدفوعات المفيدة للدفع في هذا الوقت.

ستكون نتيجة الحساب هي رصيد الاحتياطي ، والذي يمكن ترحيله إلى العام المقبل.

استنتاج

تراكم احتياطيات الأجر في المحاسبة هو عملية كثيفة العمالة. ومع ذلك ، هناك حاجة لكل من المديرين (لاتخاذ القرارات المالية الصحيحة) ، والمحاسبين (للوفاء بشروط القانون).

تجدر الإشارة إلى أن إنشاء احتياطيات للعطلات هو التزام للشركات الكبيرة وعمل تطوعي للمنظمات الصغيرة. ومع ذلك ، فإن العديد من المؤسسات الكبيرة تتجاهل هذا المطلب ولا تنشئ احتياطيات ، الأمر الذي يؤدي في النهاية إلى أخطاء وعدم دقة في التقارير. تشمل العوامل التي تحدد إنشاء الاحتياطي: عدد مرات احتساب مقدار الاحتياطي ، وعدد أيام الإجازة غير المستخدمة من قبل الموظفين ، ومتوسط ​​الأجر.

والفرق الرئيسي بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية لاحتياطيات الإجازات هو أنه في المحاسبة ، فإن وجود التكاليف عنصر إلزامي. إذا تجاهلت هذا المؤشر ، فسيتم فرض عقوبات على الشركة. في الضرائب - الخيار هو قيادة الشركة نفسها.

المعيار الرئيسي الذي يحكم محاسبة الاحتياطيات هو PBU 8/2010. ومع ذلك ، لا توجد خوارزمية واضحة لحساب المؤشر. تشكل الشركات مثل هذه الخوارزمية من تلقاء نفسها وتصلحها في مواد السياسات المحاسبية.