الأعمال التجارية الخاصة دائمًا محفوفة ليس بالأرباح فحسب ، بل أيضًا بالنفقات: من أجل العمل بأجر ، ودفع الأجور للموظفين ، ودفع الضرائب - هناك حاجة إلى المال من أجل كل شيء. ولكن إلى جانب هذه التكاليف ، التي لا تزال أكثر ارتباطًا بنتيجة العمل ، هناك تلك المرتبطة بعملية النشاط المباشرة - وهي التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات. ما هي ، ماذا تقول الدولة عن هذه التكاليف ، وهل يمكن تحسينها بأي شكل من الأشكال؟
الإطار التشريعي
بادئ ذي بدء ، التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات تخضع في المقام الأول لقانون الضرائب ، المادة 253 ، لتكون أكثر دقة. وفقًا لقانون الضرائب ، مصروفات:
- الإنتاج المباشر (أي التصنيع) وتخزين البضائع وتسليمها ، وكذلك أداء أي عمل وتقديم الخدمات ، وكذلك بيع الأعمال والخدمات. هذا هو ، إذا أنتجت الشركة ، على سبيل المثال ، جدولًا ، فإن الأموال التي أنفقت على تصنيعها (من شراء المواد الخام إلى تعبئتها في صندوق قبل إرسالها إلى المستودع) ، واستئجار غرفة تخزين ، والنقل (يتم حساب تكاليف النقل والإمداد هنا) - كل هذا ويعتبر تكاليف الإنتاج والتوزيع. تتضمن المجموعة نفسها تكاليف ، على سبيل المثال ، المسامير التي يستخدمها العامل الماهر لتقديم خدماته.
- الحفاظ على الحالة المناسبة للمعدات المستخدمة في عملية الإنتاج أو تقديم الخدمات. يأخذ في الاعتبار الصيانة ، وأعمال الإصلاح في الوقت المناسب ، والتحديث ، إذا لزم الأمر - أي تكاليف مرتبطة بالأداة.
- تنمية الموارد الطبيعية - في هذه الحالة ، تعتبر جزءًا من الأدوات.
- التقدم العلمي والتكنولوجي. بدونها ، لن يكون من الممكن صيانة المعدات في حالة جيدة ، بالإضافة إلى توفير الخدمات الأكثر صلة.
- التأمين. إن الانخراط في نشاط الريادة ، مع عدم ضمان سلامة الموظفين فحسب ، بل أيضًا سلامة المعدات ، أمر غير معقول بكل بساطة. من الأفضل تقليل جميع المخاطر المحتملة عن طريق تأمين الموارد البشرية والتقنية.
- تكاليف مماثلة أخرى.
من الواضح أن التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات تنقسم إلى العديد من المجموعات. تقريبًا كل ما يتعلق بشكل مباشر أو غير مباشر بتوفير خدمة أو أداء بعض الأعمال ، يمكن أن يعزى إنتاج منتج معين وإعداده للبيع إلى هذه المجموعة الكبيرة. والسؤال الوحيد هو ما هي فئة التكاليف التي يقع عليها منتج أو خدمة معينة. المفارقة هي أن التصنيف الأخير لا يؤثر على الضرائب.
أجزاء المكون
بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات تتكون من تكاليف:
- الجزء المادي من الإنتاج أو تقديم الخدمات. نحن هنا نتحدث عن جميع الموارد المستخدمة في عملية تصنيع منتج معين أو الوفاء بالتزاماتها المرتبطة بخدمة ما. يمكن تقسيم هذه التكاليف إلى مجموعتين فرعيتين: مباشرة وتوزيعها. تذهب التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج والبيع إلى توفير نوع واحد فقط من الخدمات أو إطلاق نوع واحد من البضائع ؛ يتم إصلاح تكاليفها عن طريق القياسات (من المعروف مقدمًا كم ستحتاج هذه الموارد أو هذا المورد لتوفير خدمة معينة أو إنتاج سلع).ترتبط التكاليف الموزعة بمشاركة المورد في تصنيع عدة أنواع من المنتجات ، ويتم تنفيذ حساباتها عن طريق توزيع قيمتها على جميع السلع التي تم استخدامها في الإنتاج. على سبيل المثال ، إذا كانت إحدى الشركات تعمل في صناعة الأثاث ، فإن استخدام الجرانيت ليس سمة مميزة له ، فسيتم استخدامه فقط في تصنيع طراز واحد ، أي أنه سيكون مرتبطًا بالتكاليف المباشرة. أما بالنسبة للخشب ، فهو يستخدم لمجموعة كاملة تقريبًا من المنتجات ، أي أنه سيتم تسجيلها كتكاليف موزعة.
- أجر العمل. هنا ، يتم أخذ رواتب عمال الإنتاج ودفع الحوافز والدعم الاجتماعي في الاعتبار أيضًا. ويشمل ذلك أيضًا مكافأة الموظفين من غير الموظفين الذين لا تستخدمهم الشركة خدماتها بانتظام (الاقتصاديون المدعوون إذا كانت الشركة لا تستطيع تحمل نفقاتها ، أو المصممين إذا لم تكن هناك حاجة إليها عادة).
- المبالغ المستحقة الاستهلاك. العديد من رواد الأعمال يحبون اللعب مع هذا العنصر. تغطي تكاليف الاستهلاك تكاليف صيانة المعدات (في معظم الأحيان) في حالة جيدة لمزيد من الإنتاج. عادةً ما يتم تخصيص مبلغ معين ، والذي سيتم استثماره في المستقبل في تحديث المعدات وإصلاحها وغيرها من الأعمال معها ، لفترة زمنية معينة. يتم استثمار تكاليف الاستهلاك الشهرية في قيمة البضاعة ، بحيث يدفع المشتري لها عن طريق شراء هذا المنتج. تتمثل الحيلة في أنه مع انخفاض فترة الاستهلاك ، سيزداد مقدار التكاليف الشهرية (ستظل التكاليف الإجمالية كما هي ، لكنها ستزيد إذا قسمتها على فترة زمنية أقصر) ، أي أن الشركة المصنعة سوف تتلقى ربحًا أكبر في فترة زمنية أقصر.
نفقات أخرى
تضمنت القوائم المذكورة أعلاه تكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات. ما هو المقصود بها؟
وفقًا لقانون الضرائب ، تشمل هذه المجموعة الضرائب والرسوم المفروضة على السلع المصنعة أو الخدمات المقدمة ، فضلاً عن الرسوم الجمركية التي يتعين على مصدري أو مستوردي البضائع دفعها. بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أن القانون لا يلزم أصحاب المشاريع بتضمين تكاليف المبيعات والإنتاج في المبلغ الإجمالي للنفقات التي سيتم فرضها بعد ذلك. يعد دفع الضريبة عليها حقًا ، ولكنه ليس التزامًا ، لذلك ، يفضل بعض رواد الأعمال إصلاح هذه الاستثمارات فقط في قسم المحاسبة الخاص بهم ، دون إبلاغ السلطات الضريبية عنها. تجدر الإشارة إلى أنه مع بعض الجهود ، يمكن حتى أن تعزى هذه النفقات إلى ضريبة الدخل ، والتي سوف تسمح بدفع مبلغ أقل بكثير بالنسبة لهم.
تحذير! خلق ظروف العمل
ولكن ليس كل التكاليف تجنب الاهتمام المفرط للسلطات الضريبية. هناك قائمة غريبة من النفقات أن "تحكم" تحقق بعناية خاصة.
من بينها ، على سبيل المثال ، هي نفقات ظروف العمل الجيدة. عادةً لا يقعون في ضريبة الدخل ويتم دفعهم بشكل منفصل ، وهو أمر غير مضر بالمشروع تمامًا. صحيح ، هناك فرصة لإقناع مفتشي الضرائب بأن مثل هذه الرعاية للعاملين ليست مجرد نزوة للإدارة ، ولكنها ضرورة إنتاجية ، وبالتالي نقل المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات إلى فئة الدخل الخاضع للضريبة على الدخل.
على سبيل المثال ، قررت الشركة أن على موظفيها تناول الطعام في غرفة الطعام الخاصة بهم ، وعدم الذهاب إلى المقاهي القريبة. المعدات اللازمة للمباني المقابلة ، وشراء الأثاث ، وتوظيف موظفين إضافيين - كل هذا يتطلب بالفعل استثمارًا ، لكن الضرائب لم يتم دفعها بعد! لكي تثبت الشركة: المقصف هو ضرورة ، وبالتالي يقع في ضريبة الأرباح ، يمكن استخدام الوسائط التالية:
- بموجب القانون ، يلزم صاحب العمل بتزويد موظفيه بمكان لتناول الطعام.
- إذا لم تكن هناك مؤسسات لتقديم الطعام بالقرب من مكان العمل ، فحينئذٍ تكون غرفة الطعام الخاصة بك ضرورية لضمان تلبية احتياجات الأسر المعيشية للعاملين (يتم تضمين التزام الأخير في قانون العمل).
وإذا قررت الشركة شراء أجهزة تكييف الهواء لموظفيها ، فيمكنك الضغط على حقيقة أنه وفقًا للمعايير الصحية ، هناك متطلبات معينة لدرجات الحرارة داخل غرفة العمل ، والتي يعد تكييف الهواء ضروريًا. أما بالنسبة للمبردات في غرف العمل ، فستصبح ضرورة إنتاجية إذا لم يكن بالإمكان شرب ماء الصنبور ، ويجب تأكيد ذلك بالوثائق الخاصة المناسبة. قد يشمل لمس محاسبة التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات أيضًا تكاليف صالات الموظفين ، والتي تعد ضرورية لضمان تلبية الاحتياجات الصحية والمنزلية للعمال ، خاصة أن بند الإنفاق المماثل مناسب للمؤسسات التي توجد بها عدة نوبات عمل أو يوجد جدول عمل غير منتظم ، حيث قد يكون لدى الموظف حاجة مادية للاسترخاء بشكل طبيعي.
وهذا يعني ، من أجل تضمين بعض التكاليف ، التي لا تبدو ، للوهلة الأولى ، مرتبطة بأي شكل من الأشكال بإطلاق البضائع أو تقديم الخدمات ، في هذه القائمة ، يكفي العثور على العناصر المناسبة في القواعد الصحية أو قانون العمل ، بالإضافة إلى تخزين المستندات ، تأكيد صحة (على سبيل المثال ، الأفعال على حالة المكتب المحتل). من الناحية النظرية ، من الممكن إثبات شرعية المتطلبات دون أوراق إضافية ، ولكن مع ذلك ، فإن الأدلة الوثائقية تبدو أكثر إثارة للإعجاب من كلمات الجيران والمعارف.
تكاليف النقل
هناك نوع آخر من التكلفة المرتبطة بالإنتاج والبيع ، على نحو غير مباشر ، هو تكلفة المركبات. تفضل بعض الشركات استخدام النقل الشخصي لموظفيها بدلاً من شراء "ريادة الأعمال" الخاصة بهم. لكي تكون هذه الإجراءات صحيحة من وجهة نظر التشريعات ، يجب عليك إما إبرام اتفاقية تأجير مناسبة أو دفع مبلغ معين من المال للموظف مرة واحدة في وقت معين (عادةً مرة واحدة كل شهر) كتعويض عن استخدام سيارته في شؤون الشركة.
يخضع التعويض لضريبة الدخل ، مما يقلل بالفعل من العبء الضريبي المترتب عليه. بالإضافة إلى ذلك ، يعتمد ذلك على قوة المحرك (سيكون إما 1200 أو 1500 روبل).
لكن تأجير السيارات سيكون أكثر فائدة من الناحية الاقتصادية: يمكن إدراج كل النفقات المرتبطة بالنقل في ضريبة الدخل. ولن يخضع المبلغ الذي سيحصل عليه الموظف مقابل إعطاء سيارته للاستخدام المؤقت لخصومات التأمين ، كما هو الحال في حالة التعويض ، عندما تخضع التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع لمدفوعات جدية. وفقًا للخبراء ، ستكون المدخرات مزدوجة تقريبًا ، والتي تلعب دورًا مهمًا في العالم الحديث.
قضية الأرض
يشمل تكوين التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع أيضًا تكاليف صيانة الأراضي. من خلال شرائها ، يجب على الشركة أن تقرر ما إذا كانت ستدفع الدخل بالتساوي (أي ، سيتم تقسيم المبلغ إلى أجزاء متساوية ودفعه في غضون فترة معينة) أو بشكل غير متساو (بمبالغ لا تتجاوز 30 ٪ من ضريبة الدخل لفترة الإبلاغ الأخيرة. سيختلف المبلغ حتى سداد الالتزامات الضريبية بالكامل). تجدر الإشارة إلى أن الحق في اختيار دفع الضرائب ينطبق فقط على قطع الأراضي التي كانت قبل الاستحواذ تابعة للدولة ، والتي تم شراؤها أيضًا من عام 2007 إلى عام 2011 ، بالنسبة إلى قطع الأراضي الأخرى التي لا تنطبق عليها هذه القواعد.
طريقة موحدة | طريقة غير متساوية |
|
|
لماذا كل هذا ضروري؟
بالمناسبة ، ما هي الفائدة من التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات؟ من الغريب ألا نذكر هذا مرة واحدة ، بعد أن بحثنا ليس فقط التصنيف العام لهذه التكاليف ، ولكن أيضًا بعض أكثر أنواعها شيوعًا!
التفسير الأكثر منطقية هو أن إصلاح كل هذه النفقات ضروري من أجل الحصول على فكرة حقيقية عن مقدار إنفاق المؤسسة بالفعل. بالإضافة إلى ذلك ، ستساعد محاسبة التكاليف عالية الجودة في تحديد الخسائر والنفقات في الوقت المناسب التي كان يمكن تجنبها في ظل ظروف معينة ، وبالتالي توفير المال. سوف تساعد محاسبة التكاليف أيضًا في التحكم في عملية توزيع الموارد والتدفقات المالية (على وجه الخصوص ، الأجور ، ونفقات الاستهلاك) داخل الشركة. إن وجود مثل هذا الكم الكبير من المعلومات حول الأموال المتاحة وكيفية استخدامها سيمكن الشركة من وضع توقعات طويلة الأجل لأنشطتها ، والتي ، مع مراعاة التجربة الحالية ، يمكن تغيير تجميع التكاليف المرتبطة بالتنفيذ والإنتاج. وبالطبع ، سيتم استخدام جميع المعلومات الواردة في تحليل نتائج أنشطة الشركة ، والتي سيتم على أساسها تجميع خطة التنمية المستدامة للبلد المذكورة في الفقرة السابقة.
تصنيفات إضافية
بالعودة إلى مسألة التصنيف ، تجدر الإشارة إلى وجود عدد كبير من الأنواع المختلفة من مجموعات التكلفة. يمكن تقسيم التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات إلى ثابتة ومتغيرة. تشمل الفئة الأولى المدفوعات التي لا تعتمد بأي حال على حجم الإنتاج (على سبيل المثال ، عدد المنتجات التي لا يتم إنتاجها على الجهاز ، وستظل تكلفة الكهرباء لتشغيلها كما هي). في حالة التكاليف المتغيرة ، فإنها تخضع لمقياس الإنتاج (سيكلف نقل 20 صندوقًا من البضائع أقل من عشرة صناديق من نفس المنتج نظرًا لحقيقة أنه سيتم توزيع تكلفتها على عدد أكبر من العينات).
التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع البضائع جارية أيضًا (أي المدفوعات التي تكون إلزامية لفترة زمنية محددة) والقادمة (في حين أن هذه التكاليف ليست كذلك ، ولكنها ستحدث على المدى الطويل).
خيار تصنيف آخر هو لمراكز المسؤولية. تنشأ تكاليف الإنتاج والمبيعات في الأقسام والإدارات المختلفة للشركة ، في مختلف متاجرها وأقسامها. يمكن أيضًا استخدام مكان الحدوث كخاصية للتكاليف ، حيث سيساعد ذلك في تحديد الأجزاء غير المربحة (أو المحتاجة) من المشروع.
أساسيات المحاسبة
من أجل السيطرة على جميع التكاليف ، والمحاسبة دقيق ضروري. يحدث على عناصر التكلفة مثل:
- تكاليف المواد المباشرة والموزعة المرتبطة بالإنتاج والبيع (تلك المتعلقة بالموارد المستخدمة في عملية تصنيع السلع أو تقديم الخدمات ، واستهلاك المعدات ، إلخ ، إلى عوامل غير بشرية).
- النفقات المباشرة والموزعة للموظفين (أي مدفوعات مرتبطة مباشرة أو غير مباشرة بالموظفين).
- تكاليف التصنيع غير المباشرة.
في الوقت نفسه ، عند إجراء المحاسبة ، من الضروري مراعاة التكلفة الإجمالية للموارد التي تم إنفاقها في سياق النشاط العمالي ، وتكلفة أجور الموظفين ، وأقساط التأمين ، وتكلفة العوامل الفنية - يتم تضمين جميع المصروفات المرتبطة بالإنتاج والبيع بشكل مطلق. التقرير.
للمحترفين: القروض والخصوم
نواصل الحديث عن كيفية التكاليف المحاسبية المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. يمكن إجراء النشر باستخدام حسابات الإدارة (للخصم من الحسابات 811 و 812 و 824 و 835 وقروض الحسابات 211 و 531 و 533 و 213 و 214 و 544 و 124 مع التطبيق الإلزامي لمخطط عمل حسابات المؤسسة بسبب عدم وجود أرصدة في حسابات المؤسسة الثامنة فئة) أو بدونها (الطريقة الأخيرة مناسبة أكثر لتلك الشركات التي تركز على إنتاج مجموعة واحدة من البضائع أو تقديم مجموعة واحدة من الخدمات. يتم تنفيذ العمليات على الخصم من الحساب 215 والقروض 211 و 531 و 533 و 544).
استنتاج
من الآمن القول أن التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات هي موضوع مثير للجدل إلى حد ما من الناحية الضريبية. من ناحية ، يتم فرض ضرائب خاصة منفصلة عليها ، ولكن من ناحية أخرى ، يمكن بسهولة إصدار بعض الجهود كجزء من ضريبة الدخل. هناك العديد من الخيارات لتصنيف مثل هذه التكاليف ، ولا يمكن اختيار واحد منها كتكامل صحيح. على الرغم من حقيقة أن سلطات الضرائب عادة ما تكون متسامحة للغاية مع قضايا تكاليف الإنتاج والمبيعات ، إلا أنها تنجذب بشكل خاص للتكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ، المتعلقة بالنقل الشخصي ، والأرض ، وكذلك معدات بعض المباني المكتبية غير الكاملة.