الجرائم الضريبية ليست شائعة في المجتمع الحديث. ماذا يقول القانون الروسي عن مفهوم الضريبة وتكوينها؟ ما العقوبات التي يجب تطبيقها على المخالفين؟ سيتم توفير إجابات لهذه الأسئلة في المقالة.
مفهوم وميزات المخالفة الضريبية
وفقًا للمادة رقم 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن المخالفة الضريبية هي فعل دافع ضرائب غير قانوني. وفقا للقانون ، يكون المواطن مسؤولا عن مثل هذه الأفعال ، والتي يتم التعبير عنها في شكل عقوبات.
لا ينبغي الخلط بين مفهوم الجريمة الضريبية وجريمة الضريبة. في الحالة الأولى ، نتحدث عن أعمال "سهلة" نسبياً ، في الحالة الثانية - عن انتهاكات خطيرة إلى حد ما للقانون.
يمكن تقديم المسؤولية إلى كل من الأفراد والكيانات القانونية. يحدد القانون المتطلبات التالية للمسؤولية:
- يحدث إذا كان الفعل لا يحتوي على دليل على جريمة ؛
- تطبق جميع العقوبات فقط وفقًا لقانون الاتحاد الروسي.
قد تكون المخالفة الضريبية مقصودة ومتهورة. سيتم فرض جميع العقوبات الإضافية بناءً على شكل الفعل غير القانوني.
حول موضوع الانتهاك الضريبي
ما هو جزء من المخالفة الضريبية؟ يتحدث القانون عن فعل غير قانوني وعن وجود عقوبات على هذا الفعل. يمكن التعبير عن الفعل في شكلين: الفعل والتقاعس. يتكون مفهوم المخالفة الضريبية ، من بين أشياء أخرى ، من أهم عناصرها الأربعة: هذا هو الجانب والموضوع والموضوع والجانب الذاتي.
الهدف من المخالفة الضريبية كلها أنواع من المزايا والقيم التي ينظمها القانون. فيما يتعلق بهذه الفوائد ، غالباً ما يتم ارتكاب أعمال ضارة أو سهو. مكونات الكائن هي العناصر التالية:
- إجراءات محاسبة دافعي الضرائب ؛
- الإجراء القانوني لسداد وحساب الرسوم والضرائب ؛
- إجراءات الإبلاغ الضريبي.
ما في هذه الحالة هو الجانب الموضوعي؟ ينص القانون على أي عمل غير قانوني تنص عليه المسؤولية في قانون الضرائب.
حول موضوع المخالفة الضريبية
بالإضافة إلى الكائن ، يشمل مفهوم المخالفة الضريبية أيضًا الموضوع. الموضوع في هذه الحالة يمكن أن يسمى الجناة. هؤلاء الأشخاص قد يكونوا وكلاء ضرائب ، شركات ، دافعي الضرائب أنفسهم. يجب أن يخضع جميع هؤلاء المواطنين لرقابة ضريبية صارمة ، يتم تنفيذها بواسطة خبراء ومترجمين وغيرهم من المتخصصين. الجانب الشخصي للجريمة الضريبية هو الذنب القانوني في شكل نية أو إهمال.
ما هي أسباب تصنيف الفعل كجريمة على وجه التحديد من نوع الضريبة؟ يتحدث المحامون عن ثلاثة أسباب من هذا القبيل:
- الفعلية. نحن نتحدث هنا عن الفعل المحدد لموضوع معين انتهك المتطلبات القانونية.
- المعيارية. المسؤولية القانونية عن فعل غير قانوني.
- إجرائية. فعل من حالة مرخص لها يفرض عقوبة محددة على جريمة.
سيتم شرح شروط محاسبة الشخص أدناه.
الالتزام الضريبي
ما هي الشروط التي تستتبعها عقوبة المخالفة الضريبية؟ يحدد القانون مفهوم هذه الشروط وتكوينها وخصائصها. فيما يلي بعض النقاط البارزة:
- إذا كان الشخص مسؤولاً عن المخالفات الضريبية ، فلا يزال غير معفي من الالتزام بدفع مبلغ الضريبة المستحق.
- لا يمكن مقاضاة أي شخص لارتكاب نفس المخالفة الضريبية.
- إن اجتذاب المنظمات للانتهاك المعني لا يعفي الموظفين العاملين فيه من المسؤولية الإدارية أو المدنية أو حتى الجنائية.
- لا يعتبر المواطن مذنبا حتى تثبت إدانته من قبل المحكمة. علاوة على ذلك ، فإن المواطن نفسه غير ملزم بإثبات براءته. لا تفسر الشكوك حول ذنب الشخص بأي طريقة أخرى ، إلا لصالح هذا الشخص.
- لا يمكن تطبيق العقوبات على المخالفات الضريبية على مواطن بريء.
يجب أن يؤخذ مفهوم الجناية الضريبية وعلاماتها وأنواعها في الاعتبار عند اختيار العقوبة ضد الشخص المذنب.
مفهوم العقوبات الضريبية
ما هي العقوبات الضريبية؟ الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد القواعد التي بموجبها يتم فرض العقوبات وتطبيقها في شكل عقوبات مالية. ما هي العقوبة؟ تشير المادة 114 من قانون الضرائب إلى الانتقام من جريمة. يمكن أن يكون للعقوبة أيضًا قيمة وقائية - في شكل منع الانتهاك المتكرر لسيادة القانون.
كيف تسير عملية الجزاء؟ بعد أن ارتكب شخص فعل غير قانوني ، رفعت مصلحة الضرائب دعوى لاسترداد العقوبات الضريبية من الشخص المسؤول. في الواقع ، فإن المدعي في هذا المجال هو مصلحة الضرائب نفسها. في هذه الحالة ، يمكن إرسال الدعوى إلى إحدى السلطات التالية:
- إلى محكمة ذات اختصاص عام - في تحصيل العقوبات من شخص ليس رجل أعمال ؛
- إلى محكمة التحكيم - في استرداد العقوبات الضريبية من كيان قانوني أو فرد منظم فردي.
يتم تحديد أنواع العقوبات المطبقة فقط من قبل المحكمة - وهذا مذكور أيضًا في القانون الذي يكرس مفهوم المخالفة الضريبية. تعتمد أنواع المسؤولية على طبيعة الفعل - سواء كان ذلك عن قصد أو عرضي ، وكذلك على العديد من العوامل الأخرى ، والتي سيتم مناقشتها لاحقًا.
ما الظروف التي تحول دون إلقاء اللوم؟
وفقًا للمادة 111 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، هناك عدد من الظروف الخاصة التي يمكن أن تستبعد تمامًا خطأ المخالف الضريبي. إليك ما يمكن الاتصال به هنا:
- لا يمكن لأي شخص أن يكون على علم بأفعاله أو كان يسترشد بحالة مؤلمة. في مثل هذه الحالات ، غالبا ما تتغير العقوبة إلى المعاملة الإجبارية.
- ارتكبت الجريمة بسبب كارثة طبيعية أو ظروف استثنائية أو لا يمكن التغلب عليها.
- استخدم دافع الضرائب توضيحات مكتوبة حول التشريعات الضريبية من السلطة المالية ذات الصلة.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن مفهوم المسؤولية عن المخالفات الضريبية لا يمكن تطبيقه في الحالات التي لا يوجد فيها أي دليل على ذنب الجاني ، والجريمة يرتكبها شخص دون سن 16 عامًا ، وأيضًا إذا انتهت صلاحية قانون التقادم لخرق القانون.
ما هي الظروف تخفيف الشعور بالذنب؟
وفقًا للمادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هناك أيضًا ظروف ، على الرغم من أنها لا يمكن أن تستثني الذنب تمامًا ، يمكن أن تخفف العقوبات المطبقة بشكل كبير. على الرغم من أن كل شيء يعتمد على المحكمة نفسها ، والتي سوف تنظر في مثل هذه الظروف. فيما يلي بعض الحالات التي يشير فيها القانون إلى:
- شخص ارتكب جريمة بحكم التبعية الرسمية أو المادية أو غيرها ؛
- انتهك القانون بالتهديد أو الإكراه.
يجب أن يقلل ظرف واحد على الأقل من مقدار العقوبة المفروضة مرتين على الأقل.
هناك ظروف مشددة في القانون ، مثل ارتكاب جريمة متعمدة ، والرغبة في جمع الأموال اللازمة لتنفيذ الانتهاكات اللاحقة للقانون ، وما إلى ذلك. ومن العوامل المشددة ارتكاب جريمة متكررة في غضون عام من أمر من المحكمة. في هذه الحالة ، يمكن زيادة العقوبة بنسبة 100 ٪.
مفاهيم الذنب والعقاب
قبل أن تتحدث عن أنواع المسؤولية عن عدم الامتثال للقانون في هذا المجال ، يجب الانتباه إلى المكون المنهجي للجريمة. ماذا يشمل المفهوم والعلامات القانونية للانتهاك الضريبي؟ يحدد المحامون مصطلحين مهمين - الذنب والعقاب.
يُفهم الذنب بأنه موقف الشخص العقلي من الفعل الذي ارتكبه. الموقف متعمد ، مما يزيد بدرجة كبيرة من درجة المسؤولية ، أو في شكل إهمال ، مما يمكن أن يخفف بشكل كبير من العقوبات المفروضة. عادة ما تشير العقوبة إلى العقوبات ذاتها ، والتي ستناقش لاحقًا.
المخالفات الضريبية: مفهوم المسؤولية
اعتمادًا على خطورة الجريمة ، يمكن أن تكون المسؤولية الضريبية إدارية وجنائية. تتكون الجريمة الجنائية من ثلاثة أنواع من الأفعال:
- عدم الوفاء بالتزامات موظفي الضرائب ؛
- التهرب من الرسوم والضرائب ؛
- إخفاء الوسائل المالية ، بسبب الضرائب التي يتعين دفعها.
الفصل 22 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الذي يتناول الجرائم في المجال الاقتصادي ، مكرس للمجال الضريبي.
إذا تحدثنا عن العقوبة الإدارية ، فمن الجدير تسليط الضوء على انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الوثائق ، والأخطاء في الإعلانات ، إلخ.
المجموعة الأولى من الجرائم الضريبية
المواد 116-135 من قانون الضرائب الروسي تعزز مفهوم وعلامات وأنواع الجرائم الضريبية. وهكذا ، تشير المادة 116 إلى انتهاك الإجراء الحالي والقانوني للتسجيل لدى السلطات الضريبية. غرامة لمثل هذه الانتهاكات هو 10 آلاف روبل ، وفي حالة حدوث انتهاكات متكررة خلال العام - 40 ألف روبل. نفس العقوبة تنطبق على التهرب الضريبي.
هناك تقاعس آخر ينتهك القانون منصوص عليه في المادة 119 من قانون الضرائب. هذا عن عدم تقديم الإقرار الضريبي. يمكن للعقوبة في هذه الحالة أن تصل إلى 1000 روبل. غرامة قدرها 200 روبل تنتظر الأشخاص الذين انتهكوا إجراءات تقديم إعلان.
للحصول على معلومات غير موثوق بها في الحساب الضريبي للكيانات القانونية ، يمكن توقع غرامة كبيرة ، يصل المبلغ إلى 40 ألف روبل في البداية و 80 ألف روبل لفعل متكرر. لانتهاك صارخ للقواعد المحاسبية ، فإن الغرامة تصل إلى 10 آلاف روبل.
المجموعة الثانية من الجرائم الضريبية
ما الذي يهدد الجاني الضريبي لعدم دفع الضرائب أو أقساط التأمين أو الرسوم؟ ينص القانون على عقوبة بنسبة 20 ٪ من المبلغ غير المدفوع. تجدر الإشارة إلى أن العقوبة لا تستثني من الالتزام بدفع الديون. يتعين على وكيل الضرائب الذي لا يفي بالتزاماته بتحويل الأموال أن يدفع 20٪ من المبلغ المطلوب تحويله. لعدم الامتثال للقواعد المتعلقة بحيازة الممتلكات المضبوطة ، سيُطلب من المواطنين دفع غرامة قدرها 30 ألف روبل.
يطلب من الكيانات القانونية دفع 100 ألف روبل لعدم توفير المعلومات لهيئة الرقابة الضريبية. في الوقت نفسه ، سيتم دفع 500 روبل فقط من قبل الأشخاص الذين قدموا معلومات غير صحيحة. سيتم دفع 5 آلاف روبل من قبل الأشخاص الذين قدموا معلومات غير صحيحة حول المعاملات المالية التي تسيطر عليها.