توضح هذه المقالة بالتفصيل النقاط الرئيسية لإعداد التقارير من قبل قسم المحاسبة والمكونات والنماذج وأنواع التقارير وتوضح الجانب القانوني من مسألة إعداد البيانات المالية.
دور المحاسبة والتقارير المالية في نظرية الاقتصاد
البيانات المحاسبية هي مجموعة من البيانات والمؤشرات والمؤشرات العامة التي توضح نتائج الجوانب المالية والاقتصادية للشركة لفترة (شهر ، سنة ، ربع).
في عملية وضع إجراءات إعداد التقارير المحاسبية ، تعد القواعد والتوصيات الموضوعة مهمة للغاية ، والتي ظهرت إلى حد توسيع عمليات الإنتاج وقدرات المؤسسات وتكثيف التفاعلات مع المقاولين والكيانات الاقتصادية الأخرى.
الدور الرئيسي للتقارير المالية والمحاسبة التقارير هو أنه مصدر واضح للمعلومات اللازمة لمديري الشركة.
عند إعداد البيانات المالية ، يتم توسيع التنظيم القانوني بالتفصيل المنصوص عليه في الجزء الأول من المادة الرابعة عشرة من القانون الاتحادي رقم 402-ФЗ. ينص هذا القانون على أن الإبلاغ السنوي يتضمن تكوين رصيد من قسم المحاسبة ، وتقرير مالي عن الأداء ، بالإضافة إلى دعم الإضافات والملاحق الخاصة بهم.
التكرار في عملية إعداد التقارير لقسم المحاسبة
يلعب التكرار في عملية إنشاء التقارير المحاسبية دورًا مهمًا للغاية ، لأنه بيانات محدثة وحديثة ومؤشرات للنتائج المالية ذات القيمة الكبيرة للمنظمة.
في البيانات المالية السنوية ، يجب أن تمتثل إجراءات الإعداد والعرض بترتيب صارم للقانون ، أي المادة الثالثة عشرة من القانون الاتحادي (رقم 402-ФЗ) ، التي دخلت حيز النشاط القانوني منذ ديسمبر 2011.
المنشأة من الناحية التشريعية وحقيقة أن المؤسسة لها الحق في تجميع التقارير الفاصلة ذات الطبيعة المالية. يتم إنشاء التقارير المالية المؤقتة من قبل كيان الأعمال في الحالات التي يكون فيها الأمر إلزاميًا للقيام بذلك. قد تنشأ هذه الحاجة على أساس قانوني أو وفقًا للوثائق التأسيسية. يغطي هذا الإبلاغ فترة تقل عن سنة تقويمية.
فئات الكيانات التي تقدم البيانات المالية
قد تختلف التعليمات الخاصة بإجراءات إعداد البيانات المالية وتكوينها للشركات الصغيرة إلى حد ما عن متطلبات إعداد التقارير في المؤسسات الكبيرة. لذلك ، يعتمد تكوين التقارير السنوية على فئة الكيان المنخرط في أنشطة تجارية أو أنشطة أخرى. هناك ثلاثة أنواع من الموضوعات:
- رجال الأعمال الفردية. وقد يشمل ذلك أيضًا وحدات الأعمال والفروع والوحدات التنظيمية والهيكلية الأخرى التي تعمل بشكل قانوني ، والالتزام بقوانين الضرائب. هذه الكيانات لها الحق في عدم إعداد البيانات المالية ؛ ولن تكون هناك متطلبات من الهياكل الخارجية.
- ممثلو الشركات الصغيرة ، وكذلك المؤسسات غير الهادفة للربح ، والجمعيات التنظيمية التي تتمتع بوضع البحوث والمشاريع التجارية على أساس مؤقت أو دائم.تخضع إجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية لممثلي هذه الفئة للمادة 13 من القانون الاتحادي رقم 402-ФЗ ، الذي دخل حيز التنفيذ في ديسمبر 2011.
- المؤسسات الأخرى التي تخضع بياناتها المالية للتوضيح والمراجعة الإلزامية. يمكن أن تكون هذه تعاونيات الإسكان والمؤسسات الحكومية والميزانية والمنظمات القانونية ومكاتب المحاماة والغرف ونقابات المحامين ومنظمات الائتمان والمنظمات غير الربحية التي تقوم بوظائف الوكلاء الأجانب في البلد.
البيانات المحاسبية المركبة
ينظم القانون الإجراء المعمم لإعداد البيانات المالية وينبغي تقديمه على النحو التالي:
1. الميزانية العمومية.
2. تقرير عن الأداء المالي:
- معلومات عن اتجاه واستخدام الأموال المخصصة (للمنظمات غير الربحية) ؛
- تقرير عن التغييرات في هيكل رأس المال ؛
- بيان التدفق النقدي
- التطبيقات التي توضح معلومات أخرى حول رأس المال واتجاه حركة الأموال والوضع المالي للشركة ككل.
ويرد أدناه بيان مبسط للميزانية لفئات أخرى من الكيانات الاقتصادية.
نماذج المحاسبة
البيانات المالية تبلغ عن نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، وكذلك في عملية تحليل الإيرادات والمصروفات تعطي زخما لمزيد من التخطيط والأنشطة الإنتاجية وتحقيق الاستقرار في أوضاع السوق.
قد يكون ترتيب إعداد البيانات المالية للمنظمة في صورة مجانية ، أي أن الإدارة لها الحق في تطوير نماذج التقارير بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، بعض المتطلبات إلزامية:
- الموثوقية.
- اكتمال المعلومات.
إذا قررت الشركة استخدام هذا الحق ، فيجب عليها الالتزام بالقواعد والقواعد الخاصة عند ملء البيانات المتعلقة بالمعاملات المالية.
يتضمن الإجراء الخاص بتجميع نماذج التقارير المحاسبية إعداد النموذج 1 ، مع توضيح رموز الخطوط المختلفة لجميع المجموعات والأقسام ، وكذلك النموذج 2 (بيانات الأرباح والخسائر) ، حيث ينبغي أن يكون الأداء المالي للمؤسسة لفترة معينة.
مراحل تشكيل البيانات المالية
تتضمن عملية إنشاء البيانات المالية المراحل التالية:
- مراقبة الهوية من المعلومات من الوثائق الأولية والمعلومات من الحسابات المحاسبية.
- المخزون النقدي والممتلكات.
- إجراء التغييرات اللازمة في المحاسبة عند تحديد أي انحرافات.
- إصلاح التوازن ، والذي يتكون في الشطب السنوي لأرباح المؤسسة.
- عملية إعداد تقرير المحاسبة.
ترتيب وشروط إعداد البيانات المالية
لتحقيق مكانة المنظمة المستقرة في السوق ، من المهم جدًا الالتزام بقواعد ومعايير البيانات المالية.
يتكون ترتيب إعداد البيانات المالية للمنظمة على أساس بعض القواعد ، الموضحة بالتفصيل أدناه.
تشمل مبادئ الإبلاغ ما يلي:
- الامتثال للدقة المطلقة للمعلومات المقدمة.
- الالتزام بأهمية إعداد البيانات المالية.
- يجب أن تراعي المعلومات المنعكسة بالضرورة تحليل أنشطة الوحدات والإدارات والمكاتب التمثيلية والفروع.
- يجب أن يأخذ إعداد البيانات المالية في الاعتبار قيم كل مؤشر. في حالة وجود خاصية عددية ضئيلة لبعض المؤشرات ، تتم الإشارة إلى شرطة في خلية التعبئة ، ويتم وضع معلومات مفصلة عن هذا المؤشر في التفسيرات.
- التاريخ المخصص للتقرير هو 31 ديسمبر (آخر يوم في الفترة التي تنعكس فيها البيانات المالية).
- تبدأ الفترة المشمولة بالتقرير في 1 يناير وتنتهي في 31 ديسمبر. بالنسبة للمؤسسات المنشأة وأصحاب المشاريع الفردية ، تبدأ هذه الفترة من تاريخ إدخال المعلومات في سجل الكيانات القانونية الموحد للدولة أو سجل الكيانات القانونية الموحد للدولة ، وإذا كان إدخال البيانات في السجل يعود إلى التاريخ والشهر التالي 30 سبتمبر ، تبدأ الفترة من تاريخ الدخول إلى السجل وتنتهي في 31 ديسمبر مما يلي السنة الحالية
- تقديم نموذج ملء مع جميع التفاصيل اللازمة: الفترة ، شكل الملكية ، اسم كبير المحاسبين والمدير ، الاسم الكامل للمترجم.
- يجب أن يتوافق محتوى وإجراءات إعداد البيانات المالية مع جميع القواعد المذكورة أعلاه ، كما يجب كتابة كل شيء باللغة الروسية واستخدام العملة الوطنية الحصرية.
- يجب أن يتم التوقيع على البيانات المعدة من قبل الرئيس (أو الرئيس بالنيابة).
تبدأ إجراءات إعداد وعرض البيانات المالية بالميزانية العمومية. عملية إعداد تقرير محاسبي لها قواعدها الخاصة. الميزانية العمومية هي مجموعة واسعة من المعلومات الاقتصادية عن أنشطة المؤسسة. وهي تحدد الأنشطة التشغيلية للمنظمة لفترة محددة ، وتوفر أيضًا فرصة للمقارنة بين المؤشرات المالية والاقتصادية للفترة الحالية ومقارنتها بمؤشرات مماثلة لفترة الأساس.
من الذي قد يهتم بالميزانية العمومية؟
يحق للأشخاص المهتمين بإجراءات إعداد وعرض البيانات المالية الاطلاع على الميزانية العامة للمشروع. هؤلاء الأشخاص تشمل:
- أصحاب المشروع ؛
- ممثلو السلطات الإحصائية للدولة ؛
- البنوك التي تقدم القروض للمنظمات ؛
- المستثمرين.
- المنظمات الراعية
- الشركاء ، النظراء الذين أقيم معهم تعاون وثيق ؛
- ممثلين عن إدارة المدينة ، المنطقة ، البلد ؛
- مفتشي الضرائب ؛
- الموظفين الماليين والاقتصاديين للمنظمة.
الامتثال للقواعد واللوائح لإعداد الميزانية العمومية
الميزانية العمومية من أنواع مختلفة ، يتم تطبيقها على مواقف مختلفة. لوضع ميزانية عمومية منتظمة للاحتياجات الداخلية للمؤسسة ، هناك مثل هذه التوصيات والقواعد:
- يتم تسجيل البيانات مع مراعاة حالة المؤشرات في تاريخ محدد (الرصيد) أو لفترات العمل (القابلة للتداول) ؛
- يجب أن تعرض المعلومات بيانات المحاسبة أو المخزون ؛
- يتم عرض المؤشرات الكمية مع مراعاة الهوامش والإهلاك والبنود الاحتياطية ؛
- يمكن وضع الرصيد بالكامل وفي صيغة مختصرة ؛
- قد تنعكس الميزانية العمومية في شكل مراسلات بين كمية الأصول ومقدار الالتزامات ورأس المال ، أو في شكل مراسلات بين رأس المال والفرق بين الأصول والخصوم ؛
- يمكن إعداد الرصيد لكل من مؤسسة واحدة ولعدد من المتاخمة لها - الفروع والأقسام (الأرصدة الموحدة والموحدة) ؛
- أيضًا ، قد يكون الرصيد متوسطًا أو أوليًا أو نهائيًا أو متوقعًا ؛
- اعتمادًا على تكوين البيانات المالية وإجراءات الإعداد ، قد تكون الميزانية العمومية موحدة وتصفية وفتح وتقسيم.
الامتثال للقواعد التي تحكم بيان الأداء المالي
عند وضعه ، يجب مراعاة القواعد التالية:
- من الضروري فصل الدخل الناتج عن الأنشطة المباشرة للمنظمة ، عن الدخل غير المرتبط بالنشاط المباشر.
- يجب أن تظهر الإيرادات صافية من الضرائب وضرائب الإنتاج وضريبة القيمة المضافة.
- يجب أن تنعكس التكلفة بالطريقة الصحيحة ، بينما لا تؤخذ التكاليف الإدارية والتجارية في الاعتبار.
- يتم تسليط الضوء على المكونات الهيكلية لصافي الربح.
- الإعداد السليم للملاحظات والملاحظات التوضيحية المتعلقة بالبيان المالي والميزانية العمومية.
التقيد بالتوصيات التالية:
- يجب وضع الملاحظات والتفسيرات وفقًا للسياسة المحاسبية ؛
- كما يجب أن يشهد على حقيقة أن إجراء المحاسبة وإعداد البيانات المالية يتم تنفيذه وفقًا للمعايير القانونية السارية ؛
- يجب فك تشفير المعلومات بوضوح وبشكل واسع النطاق ، مع الإشارة إلى جميع مجالات نشاط الشركة وعملياتها (على سبيل المثال ، في الحسابات الدائنة والمدينون وحركة الأصول والأصول الجارية والثابتة) ؛
- يجب أن تتضمن التفسيرات بيانات إعلامية عن التدفقات النقدية ورأس المال ؛
- يجب أن تكون هناك أيضًا معلومات حول مجال نشاط الشركة الرائد ومتوسط عدد العمال والوحدات الهيكلية والتنظيمية للشركة.
نسخة مبسطة من إعداد البيانات المالية للممثلين
تتضمن تعليمات إعداد البيانات المالية أيضًا نسخة مبسطة من التصميم والاستخدام. قد يكون لإجراءات إعداد البيانات المالية لمؤسسة تمثل شركة صغيرة أو عامة في نشاطها شكل مبسط. وفقًا للقانون المعمول به ، يمكن للمؤسسات التجارية الصغيرة إعداد نسخة مبسطة من الميزانية العمومية والإبلاغ عن النتائج المالية.
يتضمن خيار الرصيد هذا:
- الأصول والخصوم ؛
- بيانات للسنوات الثلاث الماضية ؛
- مؤشرات عامة
يجب أن يتضمن تقرير النتائج المالية بشكل مبسط المؤشرات التالية:
- الإيرادات.
- النفقات المتعلقة بالأنشطة المباشرة (الفوائد المستحقة والإيرادات الأخرى) ؛
- مصاريف أخرى
- ضريبة الدخل
- صافي الربح.
لتصنيف المنظمة على أنها شركة صغيرة ، يجب أن تكون هذه القواعد سارية.
- يجب أن يكون 25٪ من رأس المال المصرح به ملكًا للجماعات العامة أو الدينية أو الحكومية.
- لا يمكن أن يتجاوز إجمالي حصة غير المقيمين في رأس المال المصرح به 49٪ ؛ استثناء - المنظمات العلمية والتعليمية.
- لا يجوز أن يتجاوز عدد الموظفين في السنة التقويمية السابقة الرقم 100 شخص.
- قد لا يتجاوز الدخل من بيع السلع أو الخدمات الرقم 800 مليون روبل بدون ضريبة القيمة المضافة لنفس السنة التقويمية السابقة.
قبل البدء في إعداد البيانات المالية ، تحتاج إلى تنفيذ مجموعة من الإجراءات التحضيرية بشكل صحيح. نتيجة لذلك ، سيقومون بوظيفة مساعدة في عملية إعداد التقارير.
هذه الإجراءات كالتالي:
- يجب على الإدارة المختصة إجراء جرد شامل ؛
- التزام السياسة المحاسبية الحالية بالتشريع الحالي ، يجب التحقق من إصلاح بعض التغييرات في السياسة في بعض الحالات ؛
- التحقق من صحة تسجيل جميع المعاملات المالية وعرضها الكلي والصحيح في المحاسبة ؛
- تنفيذ عملية إصلاح التوازن.
في حالة الكشف عن تباينات في المخزون بين مؤشرات الممتلكات الفعلية وبيانات مماثلة مسجلة في التقارير ، فيجب عرض المقالات ذات الصلة بهذا الترتيب:
- يتم تقييم الممتلكات التي لم يتم تضمينها في البيانات بمتوسط القيمة السوقية في تاريخ أنشطة المخزون ، ثم يتم تسجيلها في البيانات.
- يجب أن يعزى نقص الممتلكات أو التلف الميكانيكي ضمن معايير الخسارة المحددة مباشرة إلى تكاليف أو مصروفات الشركة وما وراء القاعدة - على حساب مرتكبي الحادث بالقيمة السوقية الحالية.
في السنة التالية ، يعتمد توزيع الأرباح على قرارات الجهات المختصة ذات الصلة. تتضمن هذه العملية تلقي أرباح الأسهم ، والخصومات على الأموال الاحتياطية للشركة ، والتي تغطي خسائر الفترات السابقة.
إجراءات الإبلاغ عن مؤسسات الميزانية
البيانات المالية لمؤسسة الميزانية ، والتي تعمل بشكل رئيسي على حساب الدولة أو الميزانية المحلية ، مفصلة ومفصلة للغاية.
يتكون التقرير ربع السنوي من تقرير عن استلام أموال المؤسسة والتخلص منها ، وعن استلام واستخدام أموال إضافية للصندوق ، وتقرير عن الديون لمختلف البرامج وصناديق الميزانية.
يتكون التقرير السنوي من تقرير عن حركة الأصول الثابتة ، وتقرير عن استخدام الموارد المادية والغذاء ، وتقرير عن نتائج الأنشطة المالية.
مجموعة من التدابير التي تم تنفيذها بشكل مبدئي قبل إعداد البيانات المالية
المستخدمين الخارجيين للبيانات المالية
قد يكون إجراء إعداد البيانات المالية موضع اهتمام المستخدمين الخارجيين ، والذي يمكن دمجه في مجموعتين:
- الأشخاص المهتمين مباشرة بالبيانات المالية ؛
- الأشخاص الذين لديهم مصلحة غير مباشرة في البيانات المالية وأنشطة المنظمة.
على سبيل المثال ، يسعى المساهمون إلى دراسة البيانات الإخبارية ودينامياتها بالتفصيل. هذه هي معلومات حول الربحية ، والتغيرات في تكوين رأس مال المنظمة.
يهتم المقرضون أيضًا بجدية في الأداء المالي للشركة ، ومستوى الملاءة المالية وآفاق المزيد من الاستقرار المالي.
يهتم المستثمرون بالمزايا الإضافية للاستثمار ، والتي يمكن توضيحها في البيانات المالية ، وكذلك معلومات التدقيق.
قد يكون لشركاء الأعمال مصلحة مباشرة في إعداد التقارير المالية من أجل البحث عن فرص بديلة أو إضافية للتعاون.
تحمي المجموعة الثانية من المستخدمين الخارجيين ذوي الاهتمام غير المباشر ، كقاعدة عامة ، مصالح ممثلي المجموعة الأولى. هم هيئات الرقابة الحكومية وشركات التدقيق والشركات الاستشارية ووكالات الإعلان المعلومات وبورصات الأوراق المالية.
المسؤولية القانونية عن تزوير البيانات المحاسبية
قد يكون تحريف البيانات المحاسبية وانتهاك قواعد السلوك محفوفًا بالعقوبات والمسؤولية الإدارية. تعتمد العقوبة على وقاحة وشدة إشراف المحاسبين. تتضمن عمليات الرقابة هذه التقليل من الضرائب وتسجيل كائن غير موجود للنشاط المالي والانحرافات عن بيانات سجل المحاسبة. المسؤولية الإدارية ينظمها قانون الانتهاكات الإدارية للاتحاد الروسي. يتم تحديث المعلومات حول هذا الموضوع سنويا. يحدد القاضي حجم الغرامة ، مع مراعاة طبيعة الانتهاك.