غالباً ما فاقت ممارسة التدقيق إنشاء إطار تنظيمي. سعى عدد كبير من شركات التدقيق إلى تطوير السوق ذات الصلة بسرعة ، وتوسيع أنواع مختلفة من الخدمات ، وتقديم الخدمات إلى كيانات تجارية مختلفة ، مما أدى في كثير من الأحيان إلى مستوى غير كاف من الدقة على جودة عمليات التفتيش. من وقت لآخر كان حتى انتهاكًا للقواعد القانونية ، وكذلك إصدار آراء حول نتائج الإجراء مقابل رسم ما ، وهذا دون تنفيذ حقيقي للمراجعة. وقد عهد هذا الوضع إلى الهيئات التي تنظم مراجعة الحسابات. النشاط ، المهمة الأكثر أهمية المرتبطة بمراقبة جودة عمليات التفتيش. في مقالتنا ، سننظر في المفهوم والتنظيم القانوني لنشاط التدقيق في أراضي الاتحاد الروسي.
وثيقة تنظيمية واحدة
فيما يتعلق بالأحداث المذكورة أعلاه ، كانت هناك حاجة ملحة لإنشاء وثيقة تنظيمية واحدة. وهكذا ، في أغسطس 2001 ، تم استبدال "قواعد التدقيق المؤقتة" بقانون اتحادي كامل بتاريخ 13.07.2001 "حول أنشطة التدقيق". على مدار 8 سنوات من وجود القانون المقدم ، تم إدخال عدد كبير من التعديلات والإضافات المهمة عليه ، مما أدى في النهاية إلى ظهور قانون اتحادي جديد في 30 ديسمبر 2008 "حول أنشطة التدقيق". إنه هو الدليل الرئيسي للتنظيم القانوني وتنظيم أنشطة التدقيق في روسيا.
ما الذي يقره القانون؟
النظر في فئة التنظيم القانوني لأنشطة التدقيق وفقا للقانون المذكور. لذلك ، وافق على النقاط التالية:
- تحديد فئة ، وكذلك نشاط التدقيق ؛ قائمة الخدمات التي تصاحب التدقيق.
- نظام اللوائح والهيئات التي تنظم هذا النوع من النشاط.
- تحديد هيكل التدقيق ، وكذلك ارتباط مدققي التنظيم الذاتي.
- إجراءات شهادة التدقيق ومبرر الحاجة إلى تنفيذها.
- معايير الدخول إلى سجل المكاتب الفرعية (أي المنظمات ذاتية التنظيم) ، وكذلك مؤشرات عضوية مراجعي الحسابات وهياكل المراجعة.
- ترتيب سلوك الدولة. سجل SRO وسجل شركات التدقيق ومدققي الحسابات.
- حالات التدقيق الإجباري.
- مفهوم وفصل معايير التدقيق.
- تعريف رأي التدقيق وهيكله.
- التزامات وحقوق شركات التدقيق والكيانات المدققة في تنفيذ التدقيق.
- إجراءات الإشراف على أعمال المكاتب الإقليمية الفرعية من قبل الدولة ، وكذلك مراقبة الجودة لعمل منظمات التدقيق.
مكان التدقيق في النشاط الاقتصادي
كما اتضح ، يتم التنظيم القانوني لأنشطة التدقيق بشكل أساسي من خلال القانون الاتحادي "حول التدقيق". يعطي هذا القانون مكانًا معينًا للتدقيق في الأنشطة المالية والاقتصادية. تجدر الإشارة إلى أن هذا مهم بالنسبة لروسيا لأنه تاريخياً كانت هناك مثل هذه الصورة التي كانت سيطرة الدولة تقريبًا هي النوع الوحيد من السيطرة. لذلك ، كان من الضروري معرفة المكان والدور ، بغض النظر عن شكل الرقابة المالية ، وهو التدقيق.
التنظيم القانوني لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي: مصادر أخرى
يعتبر القانون الاتحادي "حول التدقيق" أهم قانون معياري ، ولكنه لا يقتضي فقط أن يفرض متطلبات أساسية لهذا النوع من النشاط. حتى الآن ، وافق الاتحاد الروسي على مفهوم النوع المختلط فيما يتعلق بتنظيم المراجعة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تعريف جميع المكونات الرئيسية لنظام التنظيم القانوني لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي بموجب القانون. تجدر الإشارة إلى أنه يتم تطبيق نظام تنظيمي مختلط ليس فقط بمساعدة قوانين وأفعال خطة اللوائح ، التي تصدرها هيئات الدولة ، ولكن أيضًا من خلال القوانين التنظيمية للمنظمات ذات الطبيعة العامة.
مستويات اللوائح
هناك أربعة مستويات للأفعال التنظيمية في النظام التنظيمي للمراجعة. لننظر فيها بمزيد من التفصيل:
- المستوى الأول. المستندات: القوانين ، المراسيم ، مدونات الأهمية الفيدرالية. الهيئات: حكومة الاتحاد الروسي ، رئيس الاتحاد الروسي ، الجمعية الاتحادية ، مجلس الدوما.
- المستوى الثاني. المستندات: الأوامر والمراسيم وقواعد أخلاقيات المراجعين المحترفين ومعايير التدقيق ومعايير التدقيق الفيدرالية. الهيئات: وزارة المالية ، الحكومة ، وزارة تنظيم الدولة زعنفة. الرقابة والتدقيق والمحاسبة. المحاسبة وإعداد التقارير.
- المستوى الثالث. الوثائق: معايير المنظمات العامة ، أكواد الأستاذ. أخلاقيات الهياكل العامة وأحكامها والمبادئ التوجيهية المنهجية (ضمن حدود صلاحياتها). الهيئات: منظمات المدققين من النوع التنظيمي.
- المستوى الرابع. الوثائق: قواعد لتنفيذ مراقبة الجودة والمعايير الداخلية. الهيئات: المنظمات من نوع التدقيق ، ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في هذا النشاط.
المستوى الأول من التنظيم
يتم تقديم المستوى الأول من التنظيم القانوني لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والقانون المدني للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" ، والقانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ، والقانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي" ، والقانون المعنون "بشأن الشركات المساهمة" ، إلخ. . هناك أيضا لوائح الدولة. السلطات. من بينها ، من المهم أن نلاحظ المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي "بشأن قضايا تنظيم الدولة لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي" وهلم جرا. على أساس هذه القوانين المعيارية يتم تطبيق اللوائح القانونية لنشاط التدقيق من قبل الدولة.
المستوى الثاني من التنظيم
يتكون المستوى الثاني من التنظيم القانوني لمراجعة الحسابات ونشاط التدقيق من الوثائق التالية: National code prof. أخلاقيات مراجعي الحسابات ، ومعايير هذا النوع من النشاط على المستوى الاتحادي ، والمبادئ التوجيهية واللوائح التي تصدر في حدود اختصاص معين من قبل الهيكل الاتحادي المصرح به لتنظيم هذا النشاط من جانب الدولة ، أي وزارة المالية في روسيا. يُنصح بتضمين أمر وزارة المالية الروسية تحت عنوان "الأحكام المؤقتة بشأن نظام إصدار الشهادات ، وتدريب المدققين وتدريبهم في الاتحاد الروسي" ، بالإضافة إلى "الأحكام المؤقتة بشأن تنظيم وتنفيذ الرقابة على امتثال مراجعي الحسابات لمعايير (قواعد) الأنشطة المهنية والأخلاقيات المهنية" ، "، التي وافق عليها مجلس التدقيق التابع لوزارة المالية الروسية في 30 أكتوبر 2008 ، وهلم جرا.
المستوى الثالث من التنظيم
في المستوى الثالث من التنظيم القانوني لنشاط التدقيق - الأفعال التنظيمية أ. جمعيات التدقيق. تجدر الإشارة إلى أنها تنشرها هذه الهياكل حصريًا ضمن اختصاصها. كقاعدة عامة ، يتم تمثيل الأفعال المعيارية بقواعد الأستاذ. أخلاقيات المنظمات ذاتية التنظيم ، ومعايير منظمات التنظيم الذاتي للمتخصصين في هذا المجال ، وكذلك الأحكام والمبادئ التوجيهية المنهجية التي تصدرها المنظمات ذاتية التنظيم ضمن اختصاص معين.
المستوى الرابع من التنظيم
ينصح المستوى الرابع من التنظيم القانوني للتدقيق في روسيا لتشمل قواعد محددة لتنفيذ الرقابة الداخلية في مؤسسة أو مؤسسة من حيث الجودة. بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن هذا المنهجيات والمعايير الداخلية. يتم تطويرها جميعًا بشكل مباشر بواسطة منظمات التدقيق أو رواد الأعمال الأفراد الذين يروجون لنوع النشاط المقابل.
منظمات التنظيم الذاتي
تجدر الإشارة إلى أنه من خلال الإجراءات التنظيمية للمستويين 3 و 4 ، والتي تقوم عليها التنظيم القانوني لأنشطة التدقيق ، يتم التنظيم الذاتي للمراجعة. يتمثل القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" في تنظيم العلاقات المتعلقة بأنشطة هذه المنظمات. توحد هذه العلاقات موضوعات النشاط المهني أو النشاط التجاري ، وتتفاعل مع هياكل التنظيم الذاتي وأعضائها ، وكذلك مستهلكي المنتجات المصنعة (الخدمات ، الأعمال) ، الهيئات التنفيذية.
ما الذي يحدد القانون الاتحادي؟
من المهم معرفة أن القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" يشرح النقاط التالية:
- مفهوم التنظيم الذاتي ، وكذلك موضوعات هذه الفئة.
- موضوع التنظيم الذاتي ، وقواعد ومعايير الهياكل التنظيمية الذاتية ، والمعايير العامة للاعتراف بالمنظمات غير الربحية من نوع SRO. إن مضمون التنظيم الذاتي هو تطوير القواعد والمعايير الخاصة بنوع معين من النشاط وتأسيسها لاحقًا ، وبالطبع التحكم في تنفيذ متطلبات بعض القواعد والمعايير.
- هيكل هيئات الإدارة والوظائف الرئيسية والواجبات وحقوق المنظمات ذاتية التنظيم.
- الحاجة إلى تطوير قواعد ومعايير SRO والموافقة عليها لاحقًا ، بالإضافة إلى تشكيل هياكل متخصصة لمراقبة تنفيذ أعضاء المؤسسة.
- ترتيب أداء وظائف التحكم فيما يتعلق بالمنظمات ذاتية التنظيم التي تتعلق بأنشطة أعضائها.
- طرق ضمان نوع الملكية من مسؤولية أعضاء SRO مباشرة إلى مستهلكي المنتجات القابلة للتسويق (الخدمات والأشغال) ، وكذلك للأشخاص الآخرين.
يجب إضافة أن المعايير الروسية في هذه الحالة تسمى قواعد التدقيق الفيدرالية. الأنشطة (FPSAD).
FPSAD الفئة
من المثير للاهتمام معرفة أن أول FPSAD - كان هناك ستة منهم ، دخلوا حيز التنفيذ في عام 2003. منذ ذلك الحين ، تم تحديث وتحسين المعايير باستمرار. يرتبط تحريرها على حد سواء بتطوير سوق التدقيق ، وديناميات المعادل. النشاط على أراضي روسيا ، وكذلك مع التغييرات التي تحدث في الممارسة الدولية لمراجعة الحسابات ، وتحديد وتعميم الحالات الجديدة بشكل أساسي التي يواجهها المراجع في عملية تنفيذ الأنشطة المهنية.
في نهاية عام 2010 ، كان هناك حوالي 34 FPSAD. تم اعتمادها وفقًا للقانون الفيدرالي غير النشط بالفعل الصادر في 08/07/2001 "حول أنشطة التدقيق" وتمت الموافقة عليه بقرار من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2002. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه المعايير لن تفقد أهميتها إلا بعد موافقة الهيكل الفيدرالي المعتمد لمعايير التدقيق ، والتي ينص عليها القانون الجديد المؤرخ 30.12.2008 "بشأن أنشطة التدقيق" ، على المستوى الاتحادي.
يجب أن تعرف أن FPSAD يغطي حاليًا نظام المعلومات الضروري لتنفيذ أنشطة التدقيق من حيث المراجعة والخدمات ذات الصلة. وهي تشكل متطلبات مشتركة لتوفير هذا النوع من الخدمة ، وتصميم نتائجها ، وكذلك لتقييم جودة التدقيق.
هناك حاجة لمتطلبات FPSAD من قبل المدققين والهياكل التنظيمية للدولة لإنشاء وتنفيذ السياسات المختصة في مجال التدقيق.توفر مطابقة المعايير المحلية مع الدولية بطريقة أو بأخرى الثقة في تقرير التدقيق من المستخدمين داخل الاتحاد الروسي والخارج.
الجزء الأخير
لذلك ، درسنا الجوانب الرئيسية للتنظيم القانوني لأنشطة التدقيق في روسيا. في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن تطوير التدقيق يجب أن يستند إلى أفضل إنجازات العالم ، وكذلك على ممارسة عمل المنظمات والمؤسسات المحلية. يجب أن يجمع بين الإنجازات الحالية للمتخصصين في مجال التدقيق والاستشارات ، وكذلك المساهمة في التحسين الذاتي للمراجعة. مزيد من الأنشطة.
