التسوية السابقة للنزاعات الضريبية هي إجراء ، يضمن تطبيقه حل النزاعات بسرعة ، دون تقديم الأمر للمحاكمة في المقام الأول. هذا النظام لديه العديد من المزايا. 
السمة العامة
يتم توفير قواعد التسوية السابقة للنزاعات الضريبية في Sec. 19 و 20 من قانون الضرائب. ينص التشريع على حق كل كيان في الطعن في أفعال هيئات الرقابة ذات الطابع غير المعياري ، أو تقاعس / تصرفات الموظفين ، إذا انتهكت حقوق الأفراد. تقع المنازعات الضريبية السابقة للمحاكمة على عاتق الخدمات العليا في دائرة الضرائب الفيدرالية. يعتبر إجراء الاستئناف المنصوص عليه في قانون الضرائب أبسط وأقل رسمية. يفترض إطارًا زمنيًا أقصر ، ويستبعد المصاريف المرتبطة بدفع رسوم الدولة والتكاليف الأخرى.
المنازعات الضريبية
يمكن أن تحدث لأسباب مختلفة. الأسباب الأكثر شيوعًا للمطالبات هي:
- انتهاك لتوقيت حساب ضريبة الأملاك.
- إصدار غير قانوني لمتطلبات تنفيذ الاقتطاعات الإلزامية في الميزانية.
- رفض الخصومات.
- تعليق العمليات على الحسابات المصرفية.
- رفض استرداد الضريبة.
أعمال هيئات الرقابة
يتم إصدار قرار دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تحمل المسؤولية عن أي جريمة أو رفض القيام بذلك في الحالات التالية:
- عند إجراء تدقيق ميداني أو مكتبي للدافع أو مجموعة من الكيانات الملزمة. يبدأ سريان القرار المتخذ بناءً على نتائجه بعد شهر واحد من تاريخ الموافقة. في هذا الصدد ، يمكنك تقديم شكوى بشأن هذا الفعل في موعد لا يتجاوز شهر واحد. من يوم التبني.
- إذا تم تحديد الحقائق التي تشير إلى الانتهاكات التي تنص عليها المسؤولية في قانون الضرائب. يبدأ نفاذ القرار الذي تتخذه السلطات التنظيمية في هذه الحالات عند تسليمه إلى الموضوع الذي صدر بشأنه.
ميزات الاستئناف
لا ينص NK على إمكانية استعادة فترة تقديم مطالبة لم يرد عليها لأي سبب من قبل الكيان الذي اتخذ ضده قرارًا بمسؤوليته عن أي جريمة أو رفضه. يجوز إرسال شكوى بشأن قرار دخل حيز التنفيذ ولم يتم الطعن فيه في إجراءات الاستئناف في غضون عام من التاريخ الذي يجب أن يكون الشخص قد علم فيه أو علم بانتهاك حقه. تنطبق قواعد مماثلة على الأفعال الأخرى ، التقاعس / تصرفات موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية. قرار استئناف الشكوى (بما في ذلك الاستئناف) الصادر عن سلطة أعلى أو قرار آخر ذي طبيعة غير معيارية ، بدوره ، يمكن الطعن فيه لدى مصلحة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لتقديم المطالبة هو 3 أشهر. من تاريخ اعتماد القرار. إذا ضاعت هذه الفترة لسبب وجيه ، عند طلب الموضوع ، يمكن استعادتها بواسطة سلطة أعلى.
الإجراء الإلزامي
تأسست في 1 يناير 2014. ينطبق هذا الإجراء على جميع المنازعات الضريبية. وتشمل هذه الطعون الأفعال ذات الطابع غير المعياري ، التقاعس عن العمل / تصرفات موظفي هيئات الرقابة. وفقًا للإجراء المتبع ، يتم تسوية المنازعات الضريبية في المحكمة فقط بعد استئناف القرارات التي يتخذها المسؤولون في القسم الأعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية.الأمر نفسه ينطبق على الادعاءات المتعلقة بالتقاعس / أفعال ضباط المراقبة. 
نقطة مهمة
بالنسبة إلى دافعي حقوقهم التي يعتقدون أنها منتهكة ، من أجل الامتثال للإجراء الإلزامي المعمول به ، يكفي إرسال استئناف إلى القرار الذي لم يدخل حيز التنفيذ ، نتيجةً لعمليات التفتيش الموقعي أو المكتبي ، وثيقة أخرى ذات طبيعة غير معيارية ، تقاعس / أفعال موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية . قد يتم الطعن في الإجراءات المقدمة بشأن هذه الطلبات في المحكمة أو في قسم أعلى من الخدمة الضريبية. هذا الأخير ، بدوره ، يمكن أيضا أن يستأنف. في هذه الحالة ، يتم إرسال المطالبات إلى المحكمة. يتم تقديم الشكوى (بما في ذلك الطعن) إلى قسم أعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال الخدمة ، والقرارات ذات الطبيعة غير المعيارية ، أو التقاعس عن العمل أو تصرفات الموظفين.
دخول حيز التنفيذ
كما ذكر أعلاه ، يتم إرسال الاستئناف قبل أن يكتسب الفعل المطالب بالقوة. في هذا الصدد ، فإن القرار الذي يختلف به الموضوع يسري في الجزء الذي لم يتم إلغاؤه من قبل الوحدة العليا وفي الجزء غير المستأنف من تاريخ اعتماده. إن أي مطالبة من شخص انتهكت حقوقه قد تفترض مسبقاً نقض كامل للفعل المستأنف. في هذه الحالة ، وكذلك عند اعتماد قرار جديد من قبل سلطة أعلى ، سوف يدخل حيز التنفيذ في تاريخ اعتماده. يجوز للجهة المخولة بالنظر في المنازعات الضريبية أن تترك بيانًا للموضوع دون متابعة. في هذه الحالة ، يبدأ سريان مفعول الوحدة التابعة من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة ، ولكن ليس قبل نهاية الفترة لتقديم طلب الاستئناف. إحالة المطالبة إلى سلطة أعلى لفعل صحيح لا يوقف تنفيذه. 
لا الخصم
إحدى الطرق لضمان حماية حقوق دافعي هي القدرة على تعليق الفعل الذي يتم الطعن فيه. تم إصلاحه في الفن. 199 ، الفقرة 3 من المجمع الصناعي الزراعي. والنتيجة المباشرة لتحقيق هذا الاحتمال هي حظر الخصم من الأموال من حساب التسوية للشركة ، والمتأخرات ، والعقوبات ، وفي بعض الحالات ، فرض غرامة على المحكمة قبل البت في الأسس الموضوعية. يتم تعليق الفعل المستأنف بناء على طلب الدافع كجزء من التدابير المؤقتة. وهذا يعني ، بدوره ، أن الموضوع يتحمل عبء إثبات أسباب تطبيقه بموجب المادة. 90 الصناعات الزراعية. هذه ، على وجه الخصوص ، هي استحالة الفعل أو وجود أضرار جسيمة لمقدم الطلب.
التوقيت
وفقًا للمجمع الزراعي الصناعي ، يتم حل النزاعات الضريبية في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام القضية. في حالة الصعوبة الخاصة للصراع ، يتم تمديد المدة إلى ستة أشهر. ومع ذلك ، يتم حل المنازعات الضريبية في كثير من الحالات لفترات أطول. في الأوقات المشار إليها ، يكون للحالات فقط الوقت للتحضير للجلسة. 
عبء الإثبات
النزاعات الضريبية في محكمة التحكيم المتعلقة باستئناف قرارات IFTS ، فإن التقاعس / تصرفات موظفي الخدمة لديهم عدد من الميزات المحددة. على وجه الخصوص ، تتجلى الميزات في مسألة توزيع عبء الإثبات. في قانون الضرائب هناك أعلن لك قرينة البراءة وحسن نية السلوك دافع. عند تحديد إجراء الاستئناف ، تضع AIC قواعد لإثبات الظروف التي أصبحت أساس تبني الفعل ، ارتكاب التقاعس عن العمل / الإجراء ، والذي يدعي فيه الموضوع.
تبين ممارسة المنازعات الضريبية أن الأشخاص الذين تنتهك حقوقهم ، حسب رأيهم ، يفسرون القواعد والمبادئ المنصوص عليها في التشريع بطرق مختلفة. لذلك ، لا ترى بعض الكيانات أنه من الضروري تأكيد وجود تناقض بين الفعل الذي تتبناه هيئة الرقابة ، وإجراءات / تقاعس الموظفين عن العمل والقانون.وهم يعتقدون أن كل هذه الحقائق يجب أن تثبت بالتفتيش. تقوم مصلحة الضرائب الفيدرالية بدورها بتحويل هذا العبء إلى دافعيها.
في هذا الصدد ، تتم تسوية المنازعات الضريبية في كثير من الأحيان لصالح السلطات التنظيمية. عند فحص الحالات ، تضع السلطات في الواقع على دافعي عبء إثبات الظروف التي لا تعتمد عليها في بعض الحالات. يتعين على الأشخاص تأكيد براءتهم أو حسن نيتهم من خلال تقديم مستندات من الأطراف المقابلة ردًا على مزاعم التفتيش على عكس ذلك. إن مثل هذا الموقف من القضاء يجعل في الواقع إجراء الاستئناف ، المنصوص عليه في AIC وقانون الضرائب ، يعتمد على ظروف إضافية. ومع ذلك ، فإن هذه الشروط يجب أن تأخذ دافعي أمرا مفروغا منه.
فيما يتعلق بهذا الحكم ، تشير نزاعات ضريبة التحكيم إلى أكثر المراكز نشاطًا للكيانات التي تنتهك حقوقها. خلال هذه العملية ، يوصي الخبراء أن دافعي لا تعتمد بشكل خاص على المبادئ والافتراضات. من المرغوب فيه ومن المستحسن أن تتخذ بشكل مستقل تدابير ممكنة وتعتمد على المواضيع لضمان أقصى قدر من الأدلة. كقاعدة عامة ، فإن الموقف الفعلي للدافع ، رغبته في الاتصال في مسألة جمع الأدلة اللازمة ، وجعل التسويات يؤدي إلى حقيقة أن الدعاوى الضريبية التعامل مع نتيجة مقبولة بالنسبة له. 
تحسين النظام
إن تطوير آليات مختلفة ، والتي من خلالها يمكن أن تكون النزاعات الضريبية بكفاءة وفي غضون فترة زمنية معقولة ، هو الهدف الاستراتيجي للسياسة المالية لهيئات الدولة. الدور الرئيسي في هذه المسألة ينتمي مباشرة إلى دائرة الضرائب الاتحادية. إن تحقيق هذا الهدف سيعني تنفيذ مناهج جديدة نوعياً لنظام حل النزاع. يجب أن توفر:
- مراقبة مشروعية وصلاحية الأفعال الصادرة عن الأقسام الأدنى من دائرة الضرائب الفيدرالية.
- تحقيق الموضوعية والكفاءة العالية للإجراءات.
- تشكيل المعلومات وقواعد البيانات التحليلية للقرارات المعتمدة بناءً على نتائج النظر في طلبات الدائنين وتحليل ممارسات التقاضي.
- تحسين إجراءات التوفيق.
- تقليل عدد الأسباب المحتملة لظهور نزاعات ضريبية.
- تحسين نظام إعلام الدائنين بالفرص المتاحة وإجراءات الطعن الإلزامية الحالية.
- تعزيز دوافع الأشخاص لحل المنازعات خارج المحكمة.
المجالات الرئيسية
يتضمن تطوير نظام التسوية السابقة للمحاكمة ما يلي:
- تقليل عدد الشكاوى التي تتلقاها دائرة الضرائب الفيدرالية على قراراتهم بناءً على نتائج عمليات التفتيش أو بسبب عدم اتخاذ إجراءات أو إجراءات لموظفي خدمات الرقابة.
- الحد من العبء على المحاكم.
- تطوير آليات متباينة للإجراءات. على سبيل المثال ، تشمل الفرصة لإبرام اتفاقية تسوية ، واستخدام طبيعة مبسطة وعالمية ، إلخ.
- تحسين خدمات الإنترنت التي تسهل تدفق الشكاوى ، وتتبع مراحل النظر فيها.
- إعلام الدائمين باستمرار بالفرص التي يوفرها القانون من خلال آلية التغذية المرتدة.
- توضيح لموضوعات فوائد الأمر السابق للمحاكمة على الطرق التقليدية لحل النزاعات.
- استجابة سريعة وكافية لانتهاكات الإدارات المرتكبة لتحسين جودة الإدارة.
- تطوير نظام المشورة الضريبية المختصة.
- المراقبة والتحليل المستمر للمشاكل في تنظيم عمل الأقسام الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية.
النتائج
في الظروف الحديثة ، يتفاعل دافعوها بنشاط مع السلطات الضريبية. هذه العلاقات واضحة في أشكال مختلفة. واحد منهم هو التسوية السابقة للنزاعات المختلفة.وينشأ هذا الأخير ، كقاعدة عامة ، نتيجة للخلاف بين الدائنين ونتائج أنشطة التحقق التي تم تنفيذها فيما يتعلق بهم. قد يكون موضوع المطالبات أيضًا تصرفات / إهمال مسؤولي الضرائب. ينص التشريع الحالي على مجموعة من التدابير التي تهدف إلى تهيئة ظروف مواتية للتفاعل مع دافعيها. تتم تسوية المنازعات على عدة مستويات. وتشمل هذه:
- تقديم الاعتراضات (كتابة) من قبل موضوع المسؤولية إلى فعل مراقبة الخدمة ، ومشاركة دافع (ممثله) في فحص مواد التدقيق.
- استئناف القرارات والإجراءات / التقاعس المعتمدة التي يرتكبها مسؤولوهم إلى قسم أعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية.
- نداء إلى المحكمة.
منذ 1 يناير 2014 ، تم إدخال تغييرات مهمة على التشريع. على وجه الخصوص ، قبل التقدم بطلب إلى المحكمة ، يجب على دافع الاستفادة من الفرص المنصوص عليها في قانون الضرائب. إذا لم تؤد هذه التدابير إلى النتيجة المرجوة ، فيحق له كل الحق في الذهاب إلى المحكمة. هذا الأخير ، بدوره ، لن يقوم بإجراءات إذا فشل مقدم الطلب في الامتثال لمتطلبات قانون الضرائب فيما يتعلق بالامتثال لإجراء الاستئناف الأولي.
استنتاج
يهدف الإجراء السابق للمحاكمة إلى القضاء الفوري على الانتهاكات الواضحة لمصالح وحقوق المواطنين والكيانات القانونية. وهذا بدوره يضمن مراقبة الجودة المناسبة لأنشطة أقسام وموظفي مصلحة الضرائب الفيدرالية من خلال بيانات وشكاوي دافعي الحسابات. يتيح تحليل الرسائل الواردة من الكيانات إخطار الإدارة في الوقت المناسب بالمشاكل الموجودة في النظام. إن تعميم نتائج النظر في شكاوي المقبولة من دافعي بشأن الحقائق التي كشفت عن انتهاك لمصالحهم وحقوقهم يساعد على تحسين وتطوير آليات وتقنيات جديدة تهدف إلى تقليل عدد حالات عدم امتثال السلطات التنظيمية للتشريعات.
