ظهر مفهوم التسعير التحويلي في بداية القرن العشرين في ظل ظروف تكوين علاقات السوق.
تاريخ الحدوث
مع تطور الرأسمالية ، تم تطوير المناهج المشتركة تدريجياً في تحديد القيمة النهائية للمعاملة. في الوقت الذي انعكس فيه النمو العام للشركات ودخولها إلى الأسواق الدولية في التكوين النشط للشركات والمقتنيات ، تم تطوير بعض القواعد ، وظهر مفهوم مثل تسعير التحويل.
أول دولة تمكنت في منتصف القرن الماضي من توحيد الأحكام الرئيسية لهذه العملية على المستوى التشريعي هي الولايات المتحدة. عززت العديد من الدول ، بما في ذلك روسيا ، معايير تسعير التحويل الخاصة بها في وقت لاحق ، بناءً على تجربة الولايات المتحدة. في بلدنا ، تم تطوير هذا المفهوم بعد انهيار الاتحاد السوفيتي ، أي مع ظهور علاقات السوق في الاقتصاد في التسعينيات من القرن العشرين.
ماذا يعني نقل التسعير؟
يمثل هذا المفهوم النظام الأمثل لتقليل العبء الضريبي. علاوة على ذلك ، يتم استخدامه ليس فقط من قبل دافعي الضرائب الكبار ، ولكن أيضًا من قِبل ممثلي الشركات المتوسطة والصغيرة.
في ظروف علاقات السوق بين الأطراف المقابلة ، يتم الدفع مقابل السلع والعمل والخدمات بموجب عقود بأسعار السوق. لكن هذا لا يحدث دائما. لتحسين الضرائب ، تقوم بعض الأطراف المقابلة بتعيين أسعارها الداخلية (التحويلية) ، مما يساعد على توفير كبير في الضرائب.
يهدف أي نوع من النشاط الاقتصادي إلى جني الأرباح ، أي الإثراء. تعمل في إطار القانون ، تسعى الشركات للحصول على هوامش ربح أكبر من خلال تقليل العبء الضريبي.
مفهوم سعر النقل
هذا سعر يتكون من خصائص ذاتية تتيح لك إدارة وإعادة توزيع كل من دخل ونفقات الأطراف المقابلة "ذات الصلة". يمكن استخدامه داخل الشركات التابعة مثل المقتنيات والشركات ، وكذلك بين الفروع والتقسيمات الهيكلية داخل الشركة.
ميزات نقل الأسعار في الاتحاد الروسي
بالطبع ، لا تتلاءم المخططات المختلفة لتسعير "النقل" مع الدولة التي تتمثل وظيفتها الرئيسية في جمع الضرائب على الميزانية. لذلك ، من أجل ممارسة الرقابة المناسبة ، تم اعتماد القانون الاتحادي (رقم 227 ФЗ المؤرخ 18. 07. 2011) الذي ينظم هذه العملية ، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2012 (بصيغته المعدلة في 05. 04. 2013) ، و القسم V.1 من قانون الضرائب. يكشفون عن المفهوم الأساسي في إطار معاملات تسعير التحويل التي يتم التحكم فيها في الاتحاد الروسي.
أشخاص مترابطون اقترح المشاركة المباشرة أو غير المباشرة لكل من الأفراد والكيانات القانونية في هيكل منظمة أخرى (25٪ على الأقل) أو المديرين (50٪ على الأقل). قد تكون هذه هي الهيئة التنفيذية الوحيدة ، وكذلك الأقارب والأوصياء والعناوين المباشرين. يتم تنظيم العمليات بين الأطراف ذات العلاقة بموجب الفن. 105.3 من قانون الضرائب.
نقل أساليب التسعير
لهذه العملية ، ينص تشريع الاتحاد الروسي على الطرق التالية المنصوص عليها في مواد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة. 105.7-105.13):
- طريقة المقارنة بين أسعار السوق تقليدية وتقوم على إجمالي الربح.نظرًا لحقيقة أن مركز واحد للضرائب ودافعي الضرائب بشأن الأسعار التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار لم يتم تطويره بعد ، فهناك نزاعات مستمرة. الممارسة القضائية في هذه المسألة غير متجانسة. قبل البدء في استخدام ، تحتاج إلى تحليل الأسعار داخل الشركة بأسعار مماثلة بين الأشخاص غير المرتبطين.
- تعتمد طريقة تسعير التكلفة على التكلفة. يجب أن تكون قيمة الربحية في غضون فترة زمنية معينة ، ثم يتم التعرف على سعر من قبل السلطات التنظيمية والسوق. إذا تم تعيين القيمة خارج الحد الأدنى ، فسيتم حساب السعر بالتكاليف الفعلية ، ويخضع ذلك لفعالية التكلفة بأقل قيمة للفاصل الزمني.
- تعتمد طريقة المتابعة على مقارنة الهامش الإجمالي مع مراعاة فاصل السوق نتيجة لإعادة البيع.
- تعني طريقة الربحية المقارنة مقارنة الربحية التشغيلية مع الأخذ في الاعتبار الفاصل الزمني للسوق.
- طريقة تقاسم الأرباح. تتم مقارنة الأرباح التي يتم تلقيها وتوزيعها بين جميع أطراف المعاملة بما يتناسب مع: المساهمة في إجمالي الأرباح وتوزيع الربحية والتوزيع بين الطرفين. مزيج من الأساليب المسموح بها.
أنواع الشركات المشمولة بالقانون الاتحادي رقم 227
بموجب التشريع الحالي ، يمكن التمييز بين أنواع الشركات التالية:
- المنظمات التي لها علاقة مباشرة ، أي ، مترابطة ، والتي يمكن أن تؤثر ليس فقط على النتيجة ، ولكن أيضًا على عملية النشاط.
- المنظمات التي تنفذ المعاملات التي تتساوى مع بعضها البعض. ويشمل ذلك الوسطاء الرسميين ، والعمليات في البورصات ، والمعاملات مع غير المقيمين.
نقل أهداف التسعير
الأهداف الرئيسية لتسعير التحويل هي نقل القاعدة الضريبية بمساعدة الكيانات التابعة لها في الشركات المسجلة في المناطق ذات النظام الضريبي الأكثر ملاءمة. يمكن تنفيذ مثل هذا الإجراء عن طريق تغيير سعر المعاملة.
مع تطور الإنتاج ، وظهور دافعي الضرائب الكبار ودخولهم إلى المستوى الدولي ، أصبح تسعير التحويل أمرًا ملحًا.
الأمثلة على ذلك:
- تعمل شركتان فرعيتان X و Y في بلدان مختلفة. البلد Y لديه مناخ ضريبي أكثر ملاءمة. عن طريق ضبط السعر في البلد ص لزيادة ، عند بيع البضائع إلى البلد X ، يمكنك التقليل من مقدار الضريبة. ستحصل الشركة X على تقدير واضح للأرباح الخاضعة للضريبة.
- بالنسبة للشركات الفرعية X و Y ، تعمل في بلدان مختلفة ، وفي واحدة منها (Y) يتم فرض ضرائب إضافية على تحويل رأس المال على المستوى التشريعي. وبالتالي ، يمكن إعادة توجيه الأرباح إلى البلد X. للقيام بذلك ، تحتاج إلى زيادة الأسعار في الشركة Y.
من وجهة نظر الهيئة التنظيمية ، تهدف الأهداف إلى ما يلي:
- عقبة أمام استخدام أسعار النقل للتهرب الضريبي ؛
- معارضة لاستخدامها من أجل سحب الأموال من البلاد.
نقل أهداف التسعير
خصوصية تطوير مثل هذه الأسعار هو نهج موحد لفريق الإدارة ويختلف إلى حد ما عن الأسعار المعتادة.
يتم تنفيذ المهام التالية:
- القدرة على تنظيم عملية التوزيع أو إعادة توزيع الأرباح بين الأقسام الهيكلية للشركة (الشركات التابعة والأصل).
- تخفيض الضرائب ليس فقط ، ولكن أيضا المدفوعات الجمركية.
- الحد من مخاطر الشركات.
- القدرة على توزيع أسواق المبيعات والتأثير على الأسواق الدولية بين أقسامها الهيكلية.
- القدرة على التقليل عمدا من جزء من الأرباح في الشركات التابعة من أجل تجنب زيادة في رواتب الموظفين في حالة المتطلبات الفردية.
لا تنطبق هذه المعاملات على حقوق الملكية والنشاط الفكري والمعلومات. الهدف من السيطرة على البضائع ، والأعمال ، والخدمات.توجد مثل هذه العمليات من أجل تحسين الضرائب من حيث تجديد الموارد في الميزانية.
ميزات الضرائب
نقل ضريبة التسعير لديه خصائص معينة. إذا كان السعر الفعلي في المعاملة لا يتوافق مع معايير السوق ، فعند ذلك ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يحق لدافعي الضرائب تحديد حجمها بشكل مستقل. الشيء الرئيسي هو أن مثل هذه الحسابات لا تنطوي على بخس من الضرائب أو زيادة في التكاليف. هذا ، بالطبع ، سوف يثير اهتمام هيئات التفتيش. في حالة اكتشاف خطأ ما ، يجب على دافعي الضرائب إجراء التعديلات اللازمة ، وتقديم إقرار ضريبي توضيحي مع إرفاق إلزامي للتفسير ، بناءً على تحديد معاملة محددة.
نقل التسعير والرقابة الضريبية
كل عام حتى 20 مايو ، يتعين على المنظمات تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب من خلال تقديم إخطار يجب أن يحتوي على معلومات مفصلة حول جميع المعاملات التي لها حالة المعاملات التي تسيطر عليها. يجب تقديم هذا الإشعار من قبل جميع المشاركين في المعاملة. وبالتالي ، تمارس السيطرة المزدوجة. يمكن للسلطات التفتيش التحقق من وجود مثل هذه المعاملات بشكل مستقل.
من أجل السيطرة على السلطات الضريبية ، يكفي أن تكون حقيقة المعاملة ، تندرج تحت حالة الرقابة. الغرض الرئيسي من هذا التدقيق هو تحديد الامتثال أو عدم الامتثال لمستوى أسعار السوق أثناء العملية.
دخول السوق الدولية
تم تطوير أسعار التحويل الدولي بشكل نشط في الستينيات من القرن الماضي. طورت بعض من أكبر الشركات ذات الوضع العابر للحدود الوطنية طريقة أكثر دقة وحضارة "لسرقة" الدول الاستعمارية السابقة ، والتي حصلت على استقلالها بحلول هذه الفترة. كانت أسعار شراء المواد الخام في هذه البلدان منخفضة عن قصد.
في الاقتصاد العالمي ، تم تطوير المبادئ والوثائق والأدلة الدولية المقبولة عمومًا. إنها استشارية بطبيعتها وتساعد في حل العديد من القضايا في مجال تسعير التحويل
لكل دولة الحق في أن تحدد بشكل مستقل مراقبة وتعديل أسعار النقل. علاوة على ذلك ، يصبح من الواضح تمامًا أن عملية ضبط الأسعار المذكورة أعلاه للشركة المدققة يتم تنفيذها من قبل السلطات التنظيمية في البلدين (بناءً على التقارير المقدمة). إذا لم يتم تنفيذ هذه الإجراءات ، فالكيان الخاضع للرقابة في وضع الضريبة المزدوجة. وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يمكن للسلطات المختصة القيام بما يلي:
- إزالة جميع المتطلبات ؛
- تحمل المخاطر وإنهاء الشركة عن طريق سحب الاستثمارات المستثمرة بالفعل ورفض الاستثمارات الجديدة.
في هذه الحالة ، من المهم المساعدة في عملية ضبط سعر التحويل بين السلطات التنظيمية في مختلف البلدان. بالنسبة لأي دولة على الساحة الدولية ، فإن الأولوية هي ربحية ميزانيتها الخاصة. لذلك ، يطرح السؤال التالي: ما مدى استعداد البلدان للتعاون في عملية تشكيل أسعار النقل؟
في الآونة الأخيرة ، كان هناك ميل لتدخل هيئات التفتيش في عملية النقل. مثل هذه الإجراءات من قبل السلطات الضريبية تثير مخاطر تسعير التحويل ، والتي:
- زيادة التكاليف المرتبطة بإجراء وظائف التحكم المضاد للأعضاء ؛
- قد يثير خطر الازدواج الضريبي ؛
- جرها إلى التقاضي والتكاليف ؛
- سيتكبدون خسائر مالية إذا تم إجراء تعديلات بمبادرة دولة أخرى.
بشكل عام ، طورت الميول المحددة للانتباه من جانب السلطات المالية آليات تنظيمية معينة ، بفضل أنه من الممكن ليس فقط زيادة جانب الإيرادات من الميزانية ، ولكن أيضًا لتعزيز النظام الضريبي في البلاد.
