يتم تحديد فعالية النظام الضريبي إلى حد كبير من خلال نوعية الإدارة الضريبية. تحدد الدولة المهام في هذا المجال ، مع مراعاة الوضع الحالي في البلاد. حتى الآن ، تم استبدال مصطلح "إدارة الضرائب" بمصطلح "إدارة الضرائب".
تعريف
إدارة الضرائب - مجموعة من الإجراءات من قبل الدولة لإدارة النظام الضريبي في البلاد. لذلك ، وبمساعدة من القوانين ، تضع قائمة ضريبية وتحدد الإجراء الذي يتم بمقتضاه ضبطها. تمتد إدارة الضرائب إلى كل من اختصاص الهيئات الرسمية وتنظيم أنشطتها. المجال الثالث الذي يدار فيه النظام الضريبي هو تحديد مهام الخدمة الضريبية ، التي تراقب الضرائب وتحمل منتهكي الأحكام الرئيسية المسؤولية.
لذلك ، يغطي نظام إدارة الضرائب 3 مجالات: القوانين التشريعية ، وتنظيم أنشطة الكيانات في العلاقات الضريبية ، والسيطرة في المجال ذي الصلة. يعتبر جزءًا من إدارة النظام الضريبي. من المهم أن نعرف أن كلمة "إدارة" تعني من البداية هيئات الدولة التي تدير الكيان الإقليمي.
بناءً على ذلك ، فإن الإدارة الضريبية هي تصرفات الهيئات الرسمية وليست إجراءات قانونية تنظيمية منفصلة في العلاقات الضريبية. تمارس الهيئات التشريعية السيطرة على الضرائب. فيما يتعلق بأنشطة الهيئات الرسمية ، تضمن إدارة الضرائب تنفيذ الأعمال الرئيسية.
تقوم هيئات الدولة التي تتحكم في الضرائب بإدارة العلاقات الضريبية. في الواقع ، يشارك عدد من الهيئات في نظام إدارة الضرائب. وأهمها: نقلت وزارة المالية ، ووزارة التنمية الاقتصادية والتجارة ، ودائرة الضرائب الفيدرالية ، إلخ. الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي معظم الصلاحيات في إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي إلى وزارة المالية بالاتحاد الروسي. تتداخل الأجهزة الأخرى في هذه العملية إلى حد أقل.
الهيئات إدارة الضرائب تمارس في المقام الأول السيطرة على الامتثال للقوانين في المجال ذي الصلة. انهم في الواقع مراقبة كل مشارك الضرائب. ومع ذلك ، فإن إدارة الضرائب في روسيا لا تشمل فقط أنشطة الهيئات الرسمية.
عناصر
تشمل العناصر الرئيسية للإدارة الضريبية للاتحاد الروسي ما يلي: الإشراف على الامتثال لمتطلبات القانون ، والإشراف على قانونية أنشطة السلطات الضريبية ، وتوفير دافعي الضرائب من الناحية التنظيمية والمنهجية والتحليلية.
العنصر الأول هو الغرض الرئيسي من الخدمات الضريبية. الملامح الرئيسية للفكرة الضريبية نفسها تشير إلى أنه سيتم معاقبة أولئك الذين لا يدفعون الرسوم. من المستحيل السيطرة على هذا بدون هيئات إدارة الضرائب ، وبالتالي فهي مهمة للغاية ، وفي التشريعات هناك العديد من الفروق الدقيقة في أنشطة هذا النوع من الهيئات. تتمثل الأشكال الرئيسية للتحكم في حساب المدفوعات في عمليات تدقيق الضرائب المكتبية والميدانية.
مع تطور اقتصاد السوق ، يتم تحسين إدارة الضرائب باستمرار. إنه يهدف إلى ضمان مراعاة ميزان مصالح الدولة ودافعي الضرائب. قوانين الضرائب ملزمة لكلا الطرفين.مع تطور الإدارة الضريبية ، تبدأ القواعد الإجرائية للتشريع في لعب دور متزايد.
مع عناية خاصة يمارسون السيطرة داخل الإدارات ، ويفحصوا دافعي الضرائب عدة مرات. غالبًا ما تجري مراجعة ضريبية ، والتي تتيح لك التحكم في نتائج أنشطة السلطات الضريبية ، لحل جميع أنواع مشاكل الإدارة الضريبية والنزاعات بين أطراف العلاقات. أيضًا ، يتم تنظيم البيانات المتعلقة بالنزاعات ، ويتم تسليط الضوء على الحالات التي أثارتها حقيقة وجود ثغرات في التشريعات - القوانين ليست مثالية.
أنشطة السلطات الضريبية لا تحدث أبدًا دون تحسين إدارة الضرائب. التنظيم النوعي للعملية ضروري: يجب تشكيل هيكل ، وينبغي إصدار تقارير دافعي الضرائب عن المدفوعات. تحتاج إلى التحقق منها ، واتخاذ القرارات بشأن العقوبات ، والتنبؤ بمدفوعات الضرائب.
بالنسبة للسيطرة ، يتم تنفيذها بشكل أساسي في اتجاهين:
- السيطرة على حساب ودفع الضرائب ؛
- السيطرة على الامتثال لمتطلبات القانون.
مع الأخذ في الاعتبار اختصاص الهيئات التنفيذية ، تتم الإدارة على مستويين. مواد المستوى الأول هي وزارة المالية في الاتحاد الروسي وخدمة الضرائب الفيدرالية. يطورون تدابير خاصة في الإدارة الضريبية. تحسين فعالية هذا المجال هو أولويتهم. كما أنها تسعى إلى تحسين القوانين في هذا المجال ، والتنبؤ وتخطيط الإيرادات الضريبية للميزانية ، ومراعاة تحليل المدفوعات.
المستوى الثاني من الموضوعات هو سلطات الضرائب الإقليمية ، وهي فروع دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. يشاركون في إجراءات الرقابة الضريبية لاتباع متطلبات القوانين من قبل السلطات الأدنى في هذه الخدمة. يشمل نطاق اختصاصها توفير التأجيل وتحميل المسؤولية عن أنواع مختلفة من الجرائم.
منذ عام 2017 ، قامت إدارة مساهمات التأمين في مصلحة الضرائب بإرفاق تشريعات الاتحاد الروسي. وهذا هو ، مهمة إدارة الإجراءات المرتبطة التأمين الاجتماعي الإلزامي ، أقساط التأمين ، حل السلطات الضريبية. منذ عام 2017 ، تم تصنيف هذه المساهمات كضرائب.
من المهم أن نعرف أن فعالية الإدارة الضريبية تحددها العديد من المعايير التشريعية ، وجمع وتحليل المعلومات المتعلقة بعمليات التفتيش ، ووضع تدابير لتحسين الهياكل في المجال الضريبي. بفضل الجودة العالية للعمل ، يمكن للسلطات تحديد الثغرات في المجال الضريبي. على سبيل المثال ، غالبًا ما توجد ثغرات في القانون تتيح لدافعي الضرائب تقليل مستوى مدفوعات الضرائب وتجنب دفع الضرائب. بعد اكتشاف ذلك ، تطبق سلطات الضرائب عددًا من التدابير للقضاء عليها.
لهذا السبب ، مع الأخذ في الاعتبار هذه الفروق الدقيقة ، فإن مفهوم "الإدارة الضريبية" هو بالفعل مصطلح "إدارة النظام الضريبي" ، لكنه في الوقت نفسه أوسع من "الرقابة الضريبية".
محتوى المصطلح
لذلك ، يشمل مفهوم "الإدارة الضريبية" النقاط التالية:
- الإجراءات المتعلقة بالتحكم في الامتثال لمتطلبات القانون من جانب كل من دافعي الضرائب والسلطات الضريبية ؛
- وضع مقترحات لتحسين عملية المحاسبة الضريبية ، والسيطرة على مبيعاتها ؛
- الإجراءات المتعلقة بضمان وظائف الرقابة للسلطات الضريبية ؛ وتشمل هذه المواد التنظيمية والمنهجية والتحليلية وغيرها من المواد.
في الوقت الحاضر ، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بمهمتين إضافيتين: عملية تسجيل دافعي الضرائب وإجراءات الإفلاس.
لا يحتوي قانون الضرائب على شرح لهذه المهام.لهذا السبب ، لا ينتمون إلى مفهوم إدارة النظام الضريبي ، ولكن السبب الرئيسي لمشاركة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في هذه العملية هو أنها مهمة للغاية للتنفيذ السليم لإجراءات تحصيل الضرائب ، وبالتالي يتم تضمين هذه الوظائف في الإدارة الضريبية كتوجيه للنشاط السلطات الضريبية.
حول المبادئ
تستند إدارة النظام الضريبي إلى عدد من المبادئ. واحد منهم هو مبدأ الحد الأدنى من التكاليف في تحصيل الضرائب ومراقبة الضرائب. السمة الرئيسية لفعالية هيئات إدارة الضرائب هي أنها توفر الحد الأدنى من تكاليف تحصيل الضرائب ، وتتبع جميع متطلبات القانون ، بما في ذلك محتوى الإدارات والخدمات اللازمة لهذه العملية.
حول الإصلاحات
تميزت المرحلة الأولى من الإصلاح الضريبي ، الذي يتميز بالتركيز المالي ، بوجود عدد من أوجه القصور. وهكذا ، تم اكتشاف عيوب في مجال مبادئ الإدارة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، تم الكشف عن أن وضع القوانين تم تنفيذه بشكل غير كاف. العيب الرئيسي الثالث للنظام هو العيوب في العلاقة بين السلطات الضريبية الرسمية مع بعضها البعض.
في مثل هذه الظروف ، بدا أن المهمة الرئيسية لهذه الفترة الزمنية هي توفير المبلغ اللازم من مدفوعات الضرائب من السكان ، مع وجود عجز في الميزانية. في البداية ، كانت فعالية السيطرة على الهيئات الرسمية للاتحاد الروسي منخفضة للغاية. كل هذا يشير إلى الحاجة إلى ضبط وظائف الإدارة الضريبية.
مشكلة التهرب
أثبتت الممارسة أن الإدارة الأكثر كفاءة والأكثر ملاءمة للولاية هي الاتجاه الأكثر أهمية في حل الصعوبات المرتبطة بالتهرب الضريبي.
في كثير من الأحيان ، في مواجهة عقبة في الممارسة العملية ، تشدد الدولة التدابير المتعلقة بتحصيل الضرائب ، أي تزيد من العبء الإداري وتقلل من مستوى الضرائب ، ولكن هذا الموقف غامض بشكل عام.
كلا الإجراءين مرتبطان بشكل وثيق. أثار خفض عدد الضرائب ، وخفض العبء على السكان وتحسين نظام الضرائب الحالي ، وضعا أصبحت فيه قضايا نظام إدارة الضرائب في غاية الأهمية. علاوة على ذلك ، فقد أصبحت قضايا ذات أهمية قصوى.
يتم التعرف على إدارة الضرائب باعتبارها المجال الأكثر وضوحا لنشاط الإدارة. تؤدي أوجه القصور في هذا المجال إلى انخفاض مفاجئ في حجم الأموال المتدفقة إلى ميزانية الدولة ، ويؤدي إلى زيادة في فرص الاصطدام بانتهاكات ضريبية. غالبًا ما يتم تسجيل انتهاك لتوازن العلاقات بين الموازنة بين الموضوعات والمركز ، مما يؤدي إلى زيادة الصراع الاجتماعي في المجتمع ، ومثل هذا الموقف غير مرغوب فيه للغاية بالنسبة للدولة. من المهم أن تتشكل ثقافة المجال الضريبي مع مراعاة مصالح كل مشارك في العلاقات الضريبية.
العلاقات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب
العلاقة بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب متنوعة للغاية ، لكنها مع ذلك تنقسم إلى 3 أنواع رئيسية: الإكراه الإداري والبدائل المنظمة والشراكة الودية. حسب السياسة الضريبية الرسمية للدولة ، فهي موجودة بنسب مختلفة. يتم تنفيذ أنشطة التحكم المرتبطة بها بطرق مختلفة.
عن الإكراه
هناك عدة طرق للإكراه الإداري. لذلك ، يتم تطبيق العقوبات الضريبية ، والاستيلاء على الحسابات المصرفية ، وغيرها من الممتلكات من دافعي الضرائب وهلم جرا. تتميز الضرائب دائمًا بواجب الدفع ، ولهذا السبب يتم تطبيق هذه التدابير دائمًا وفي كل مكان.
بعد بدء نفاذ قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، انتشر نوع مختلف من طريقة إدارة النظام الضريبي - طريقة البدائل المنظمة. جوهرها هو أن دافعي الضرائب يختارون بشكل مستقل الخيارات القانونية للشكل القانوني لتنفيذ الأنشطة ، وطرق الوفاء بالتزامات دفع الضرائب ، ولكن بمجرد اختيار خيار السلوك ، فإنه يتحول إلى التزام لموضوع العلاقات الضريبية.
في عدد من الدول ، تم الإعلان عن الانتقال من الأساليب القسرية إلى التعاون مع من يدفعون الضرائب.
بدأ استخدام الطريقة الثالثة مؤخرًا. لفترة طويلة لم يتم استخدامه على أراضي الاتحاد الروسي ، حيث لم يتم تطوير نظام إدارة الضرائب بما فيه الكفاية. السبب الثاني - تنعكس حالة الإدارة الضريبية في تفاعل موضوعات العلاقات الضريبية.
ومع ذلك ، فإن التشريعات الجديدة قد حسمت أسعار التحويل لأغراض الضريبة. وشملت الاتفاقات بين الكيانات في هذا المجال. بالإضافة إلى ذلك ، بدأت ميزانيات الكيانات تتشكل ، بناءً على الفرص المالية الحالية للاستجابة الإيجابية للبيانات المتعلقة بقروض ضريبة الاستثمار. كما تم تطبيق هذا الأسلوب في الحالات التي لم يسمح فيها القانون بتسليط الضوء على التسلسل الضروري لفرض الضرائب على النتائج المالية في المعاملات المعقدة وفي أمور المنتجات المالية المبتكرة.
باستخدام هذه الطرق الثلاثة في نفس الوقت سمح لحل المشكلة المتعلقة بالمهمة المالية لنظام إدارة الضرائب ، مما أدى إلى تشكيل نوع جديد من العلاقة بين السلطات ودافعي الضرائب. يؤدي استخدام الطريقتين الثانية والثالثة إلى تعزيز الجانب التنظيمي لنظام إدارة الضرائب ، عندما يتعلق الأمر باقتصاد الدولة والكيانات الأصغر.
حول قلة استلام الضرائب
المعايير الحالية لم تعد تتوافق مع احتياجات التنمية الاقتصادية للمناطق الفردية. ينبغي مراجعتها وتعديلها في أقرب وقت ممكن. لقد فقدت طرق التحكم الضريبية المستخدمة القدرة على تتبع مخططات جديدة لتقليل مدفوعات الضرائب إلى أدنى حد ولمنع الفرص أمام دافعي الضرائب للتهرب من الضرائب.
عندما يتم تحليل أسباب عدم دفع مدفوعات الضرائب بالكامل إلى الميزانية ، سيكون من الضروري تغيير هيكل الهيئات الرسمية. اتضح أن أساليب الضرائب نفسها تحتاج أيضًا إلى تعديل.
الدولة التي يوجد بها نظام إدارة الضرائب في الدولة هي المعيار الرئيسي الذي يتم من خلاله تقييم القدرة التنافسية للنظام الضريبي للدولة ككل. تتمثل الشروط الرئيسية لتحسين جودة الإدارة الضريبية في تحسين الهياكل التنظيمية للسلطات الضريبية ، وتعزيز قواعدها ، وتطبيق أحدث الأساليب في ممارسة الرقابة. من المهم تغيير الأسس المنهجية للعملية ، واختيار الموظفين بعناية لإجراء عمليات التفتيش وضمان مستوى التأهيل المناسب للموظفين.
في هذه المرحلة من تطور الإدارة الضريبية ، يتوسع التعاون الدولي للخدمات الضريبية في العديد من الدول. لذلك ، تجري مشاورات لمرة واحدة ومعقدة ، ويتم تبادل متبادل للمعلومات حول الابتكارات في التشريعات الضريبية. يجري العمل على نطاق واسع للقضاء على إمكانية التهرب الضريبي بين السكان.
تطبيق التقنيات الجديدة
تستخدم سلطات الضرائب بشكل متزايد التقنيات الجديدة في سياق أنشطتها. على سبيل المثال ، تم تقديم نظام كامل من "Tax-3". أنه يحتوي على جميع المعلومات حول دافعي الضرائب. في عام 2015 ، تم تقديم المجموعة الأولى من الوظائف للتسجيل الرسمي ومحاسبة دافعي الضرائب.
الآن في الاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ هذه العمليات في قاعدة بيانات على الإنترنت. في نفس العام ، بدأوا في استخدام الكتلة الثانية لممارسة السيطرة على فرض الضرائب على الأفراد. في الوقت الحالي ، يتم تنفيذه على المستوى الفيدرالي في أحدث نظام. تم تشكيل قاعدة بيانات واحدة من المعلومات حول الضرائب العقارية ، والممتلكات ، وحقائق ملكية العقارات. في الوقت الحالي ، شكلت سلطات الضرائب إشعارًا واحدًا بدفع رسوم النقل والممتلكات وضرائب الأراضي للأفراد وترسلها.
يمكن لدافعي الضرائب استخدام 48 خدمة إلكترونية يتم نشرها على موقع الويب الخاص بالخدمة من أجل حل عدد من المشكلات المتعلقة بالطلب ذي الصلة إلى السلطات الضريبية بسرعة وكفاءة. بالإضافة إلى ذلك ، تم إضفاء الطابع الرسمي على العديد من القضايا ، والتي تحول الناس إلى الهيئات الرسمية. حاليًا ، يبلغ متوسط وقت الانتظار في جميع أنحاء البلاد 13.5 دقيقة.
كل هذه التدابير أدت إلى إدارة أكثر كفاءة للنظام الضريبي في الدولة. تم تأسيس إيرادات ميزانية الدولة ، وتواصل أساليب إدارة الضرائب التوسع.
على الموقف من دافعي الضرائب
وفقًا لمعايير المواقف تجاه دافعي الضرائب ، تنقسم إدارة الضرائب إلى نوعين - متباينان ومحايدان. في الحالة الأولى ، يتم تقسيم السكان إلى نوايا حسنة ودافعي الضرائب عديمي الضمير. تنعكس الاختلافات بينهما في التحكم وتوفير التفضيلات. يتم اتخاذ تدابير لكل بناء على سلوكه.
فيما يتعلق بدافعي الضرائب النية ، تقدم الدولة العديد من المزايا ، وفيما يتعلق بالفئة الثانية ، تطبق تدابير صارمة: يحرم المتهربين من الضرائب من جميع المزايا والامتيازات.
الإدارة المحايدة للنظام الضريبي مبنية على القانون دون قواعد إضافية وتعيين دافعي الضرائب. في ظل هذا النظام يتم فرض الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يعني مفهوم "حسن النية" في مجال الضرائب الروسي أي شيء.
التدابير المتعلقة بالرقابة الضريبية استباقية ومتزامنة. ويستند النهج الثاني على عينة من حالات التهرب الضريبي ، واستخدام مخططات جديدة للحد من المدفوعات الضريبية إلى الحد الأدنى. العيب الرئيسي لهذا النهج هو مكافحة الحقائق التي ارتكبت بالفعل من انتهاك القوانين. لهذا السبب ، فإن "الخدمة الضريبية" منذ البداية "تخسر" لدافعي الضرائب من حيث معرفة الفجوات في القوانين. النهج الوقائي أكثر كثافة في اليد العاملة ، لكن باستخدامه ، تمنع السلطات الضريبية حدوث عمليات الدائرة.