الحسابات المدينة والحسابات الدائنة هي مكونات عادية في الميزانية العمومية لأي مؤسسة. للتفكير الموثوق به ، من الضروري اختيار الحسابات المحاسبية الصحيحة وفقًا للوثائق التنظيمية الحالية. فيما يلي ، نعتبر بالتفصيل النهج المتبع في اختيار واستخدام الحسابات المحاسبية لأنواع مختلفة من الديون
مفهوم وأنواع الحسابات المستحقة الدفع. حسابات المحاسبة
الحسابات المستحقة الدفع هي التزامات مؤسسة (منظم فردي) بدفع مبالغ نقدية لكيانات قانونية أو أفراد آخرين.
قد يكون ذلك بناءً على المواعيد النهائية المحددة لدفع المبالغ المستحقة أو المتأخرة. وفقًا لمحتواه الاقتصادي ووفقًا لجدول الحسابات المستخدم ، يتم تقسيمه إلى دين:
- للسلع المستلمة ، العمل ، الخدمات ؛
- للمشترين والعملاء ؛
- على الأموال المقترضة ؛
- مع العمال المرتبات.
- على الضرائب والرسوم ؛
- مع المحاسبين
- على التأمينات الاجتماعية والضمان الاجتماعي ؛
- مستوطنات أخرى مع مختلف الأطراف.
عند السؤال عن أي حساب للحسابات المستحقة الدفع يكون من الأفضل استخدامه في حالة معينة ، يجب طلب الإجابة بشكل حصري في الإرشادات الرسمية لوزارة المالية بشأن الحسابات المحاسبية. نظرًا لحقيقة أن الحسابات الدائنة والدائنين وجهان مختلفان لنفس الظاهرة ، والسبب في ذلك هو افتراض المنظمة لأي التزام ، يتم تسجيلها على نفس الحسابات.
ديون البضائع أو الخدمات المستلمة
بعد الشحن الفعلي للمنتجات أو تقديم الخدمات ، ينشأ إنجاز العمل على أساس الوثائق الأولية ، والحسابات المستحقة الدفع على الحساب 60 من خطة حسابات المحاسبة الائتمانية. في الوقت نفسه ، يتم إدخال قيد محاسبة على الخصم من الحساب 10 (20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 43 ، 44) ، اعتمادًا على الغرض الوظيفي للتسليم. يتم سداد الدائن الحالي من الخصم من الحساب 60 إما نقدًا (يتم تنشيط رصيد الحساب 50) أو عن طريق التحويل المصرفي (حسابات CT 51).
المقرضين المحاسبة للعملاء والعملاء
هذا يعني الحسابات المستحقة الدفع للعملاء مقابل الحساب المدفوع مقدمًا ، ولكن لم يتم شحنها فعليًا ، والمنعكس في الحساب 62.
يتم تسجيل الحسابات في النموذج التالي:
- 50 (51) ك.تي 62 - استلام نقدي (غير نقدي) مقدمًا ؛
- Dt 62 Kt 90 - شحن البضائع المتقدمة.
الديون على القروض المقترضة
ويتم تجديد رأس المال العامل للمنظمة عن طريق جذب المصادر المقترضة. يمكن أن تكون هذه قروض قصيرة الأجل (تصل إلى 12 شهرًا) وقروض طويلة الأجل. وفقا لهم ، تتم إضافة الحسابات المستحقة الدفع إلى الحساب 66 (قصير الأجل) أو 67 (طويل الأجل). الجزء الائتمان المعنية. لحساب الفائدة المستحقة ، يتم استخدام طريقة المحاسبة التحليلية. عند عكس العمليات الحسابية لجذب أو سداد المصادر المقترضة ، تتوافق هذه الحسابات مع حسابات المدين 51 و 50.
الديون المستحقة للموظفين
ويشمل ذلك حسابات الموظفين المعينين رسمياً على الرواتب والمبالغ القابلة للمساءلة
في الحسابات المستحقة الدفع على الحساب 70 ، يكون الراتب المستحق ، ولكن غير المدفوع. يشمل ذلك جميع أنواع المدفوعات المضمنة في نظام المكافآت قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي: المكافآت ، الاختبار ، إلخ. عند الاستقطاع ، حسابات ضريبة الدخل الشخصي للحصول على رصيد من 68 حساب. تنعكس مدفوعات الراتب في مراسلات الخصم 70 من الحساب مع الرصيد 50 (نقد في مكتب النقد) أو 51 (من الحساب المصرفي إلى دفتر الحسابات أو البطاقة المصرفية) للحسابات.
تظهر التسويات مع المحاسبين في البطاقة 71 حساب. تنشأ الحسابات المستحقة الدفع في المواقف التي يتكبد فيها الشخص المسؤول النفقات (رحلة في رحلة عمل أو اقتناء الأصول المادية أو دفع بعض الخدمات) على حساب محفظة شخصية. المؤسسة ملزمة بسداد تكاليف المحاسب عند تقديم تقرير المصاريف المقابل. بمجرد قبولها ، يتم احتساب المصروفات تلقائيًا على الإنتاج أو المصاريف العامة ، وعندما يتم سداد الدين ، يتم الترحيل ، الخصم 70 - الائتمان 50 (51).
التسويات مع الميزانية والصناديق
يتم تسجيل العلاقات مع جميع مستويات نظام الميزانية فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات الضريبية على 68 حسابًا. يتم تحويل جميع المدفوعات الإلزامية من الإعلانات المعدة إلى الجزء الائتماني من الحساب ، وبعد تسجيل الدفعة في الجزء المدين. يرتبط أيضًا حساب 19 بالخصم ، مرتبط بحساب ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 68 في سياق المدفوعات الضريبية.
إن انعكاس الحسابات الدائنة والمدينة على الحساب 69 يميز العلاقة مع أموال الدولة المتعلقة بتوفير المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي الإلزامي. يتوافق عند تقييم المساهمات من 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44 ، عند الدفع - من 51.
تسويات أخرى مع النظراء الآخرين
لتجميع المعلومات حول الحسابات الأخرى التي لم يتم مناقشتها أعلاه ، والمتعلقة بالمعاملات مع المدينين والدائنين الآخرين ، يتم استخدام 76 حسابًا ، والتي تسمى ذلك.
فيما يلي الحسابات الخاصة بأنواع التأمين المختلفة ، غير الإلزامية ، والمطالبات المختلفة ، وحجز أوامر التنفيذ ، وقرارات المحاكم والهيئات الإشرافية من راتب الموظفين. لتوفير الراحة للمحاسب ، غالبًا ما يتم فتح حسابات فرعية منفصلة في الاتجاهات الرئيسية للحسابات.
النتائج
أي ذمم دائنة تنشأ فقط نتيجة اعتماد الالتزام ذي الصلة. يتم حساب الخصوم المختلفة لكل حساب في حسابها حتى سداد كامل أو قبل قانون التقادم. ثم يتم تنفيذ الإجراء الخاص بشطب الذمم الدائنة من الحساب.
في العمليات المحاسبية ، لا يمكن بأي حال من الأحوال إغلاق الأرصدة ، لأن مثل هذا النهج سيؤدي إلى تصور مشوه للوضع الحالي في المؤسسة (المدين للبعض سوف يسدد لمقرض إلى الأطراف المقابلة الأخرى) ، مما قد يؤدي ، بلا شك ، إلى تهديد المدفوعات المتأخرة والتكاليف والعقوبات القانونية. هذا مسموح به فقط في الحالات التي يكون فيها نفس الموضوع بمثابة كل من المدين والدائن.